10 rentas sujetas al IRPF en 2024

Según la ley, ¿qué tipos de ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas? – Lector The Hung

10 rentas sujetas al impuesto sobre la renta personal en 2024 incluyen:

(1) Ingresos comerciales

Los ingresos empresariales son los ingresos obtenidos de la producción y de las actividades comerciales en los siguientes campos:

- Los ingresos provenientes de la producción y comercialización de bienes y servicios en todos los campos y líneas de negocio según lo prescrito por la ley, tales como: producción y comercialización de bienes; construcción; transporte; negocios de alimentos y bebidas; negocios de servicios, incluyendo servicios de alquiler de casas, derechos de uso de tierras, superficies de agua y otros activos.

- Los ingresos provenientes del ejercicio independiente de personas físicas en campos y profesiones licenciadas o certificadas para ejercer conforme a las disposiciones de la ley.

- Las rentas procedentes de actividades agrícolas , forestales, de producción de sal, de acuicultura y de pesca que no cumplan las condiciones para la exención fiscal previstas en el punto e), cláusula 1, artículo 3 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

(2) Ingresos por sueldos y salarios

Los ingresos por sueldos y salarios son los ingresos que los empleados reciben de sus empleadores, incluyendo:

(2.1) Salarios, sueldos y cantidades de naturaleza de sueldos o salarios en efectivo o en formas no monetarias.

(2.2) Bonificaciones y subvenciones, con excepción de las siguientes:

- Asignaciones mensuales, asignaciones preferenciales y asignaciones únicas de acuerdo a la ley de trato preferencial para personas con servicios meritorios.

- Asignaciones mensuales y asignaciones únicas para quienes participan en la guerra de resistencia, defienden la patria, cumplen funciones internacionales y para los jóvenes voluntarios que han cumplido con sus funciones.

- Subvenciones para defensa y seguridad; subsidios para las fuerzas armadas.

- Subsidios por peligrosidad y toxicidad para industrias, ocupaciones o trabajos en lugares de trabajo con factores tóxicos y peligrosos.

- Subsidio de atracción, subsidio regional.

- Subsidio por dificultades repentinas, subsidio por accidente de trabajo, enfermedad profesional, subsidio único por nacimiento o adopción, subsidio por maternidad, subsidio por recuperación de la salud después del parto, subsidio por capacidad laboral reducida, subsidio único de jubilación, subsidio mensual por muerte, subsidio por despido, subsidio por desempleo y otros subsidios según lo prescrito por el Código de Trabajo y la Ley de Seguro Social.

- Subsidios a los beneficiarios de la protección social de acuerdo a lo establecido en la ley.

- Subsidio por servicio para altos directivos.

Subsidio único para traslados laborales en zonas con condiciones socioeconómicas particularmente difíciles, apoyo único para funcionarios que trabajan en la soberanía marítima e insular, según lo dispuesto por la ley. Subsidio único por reubicación para extranjeros residentes en Vietnam, vietnamitas que trabajan en el extranjero y vietnamitas residentes de larga duración en el extranjero que regresan a trabajar en Vietnam.

- Subsidios para trabajadores de salud de aldeas y comunas.

- Bonificaciones específicas por sector.

Las bonificaciones, subvenciones y los niveles de bonificaciones y subvenciones no incluidos en la renta imponible a que se refiere el apartado 2.2 deberán ser prescritos por los organismos estatales competentes.

En caso de que los documentos rectores sobre bonificaciones, subsidios, niveles de bonificaciones y subsidios se apliquen al sector estatal, otros sectores económicos y otros establecimientos comerciales se basarán en la lista y los niveles de bonificaciones y subsidios orientados para que el sector estatal calcule y deduzca.

En caso de que la asignación o subsidio recibido sea superior al nivel de asignación o subsidio según las instrucciones anteriores, el exceso deberá incluirse en la renta tributable.

En particular, la asignación única por reubicación para los extranjeros que residen en Vietnam y los vietnamitas que trabajan en el extranjero se deduce de acuerdo con el nivel establecido en el contrato de trabajo o el convenio colectivo de trabajo.

(2.3) Remuneraciones recibidas en las siguientes formas: comisiones de agentes de ventas, comisiones de corretaje; honorarios por participación en temas de investigación científica y técnica; honorarios por participación en proyectos y planes; regalías de acuerdo a lo dispuesto en la ley sobre regalías; honorarios por participación en actividades docentes; honorarios por participación en espectáculos culturales, artísticos, de educación física y deportivos; honorarios por servicios de publicidad; otros honorarios por servicios, otras remuneraciones.

(2.4) Dinero recibido por participación en asociaciones empresariales, juntas directivas corporativas, juntas de supervisión corporativa, juntas de gestión de proyectos, juntas de administración, asociaciones, colegios profesionales y otras organizaciones.

(2.5) Beneficios en efectivo o no monetarios distintos de sueldos y salarios pagados por el empleador a los que el contribuyente tenga derecho en cualquier forma:

- Vivienda, electricidad, agua y otros servicios relacionados (si los hubiere), excluyendo: beneficios para vivienda, electricidad, agua y otros servicios relacionados (si los hubiere) para viviendas construidas por empleadores para proporcionarlas gratuitamente a los empleados que trabajan en parques industriales; viviendas construidas por empleadores en zonas económicas, áreas con condiciones socioeconómicas difíciles, áreas con condiciones socioeconómicas especialmente difíciles proporcionadas gratuitamente a los empleados que trabajan allí.

En caso de que una persona resida en el lugar de trabajo, la renta imponible se basa en los costos de alquiler o depreciación, electricidad, agua y otros servicios calculados de acuerdo a la relación entre el área utilizada por la persona y el área del lugar de trabajo.

El importe del alquiler de la casa, electricidad, agua y otros servicios relacionados (si los hubiera) para la vivienda pagados por el empleador en nombre del empleado se incluye en el ingreso tributable de acuerdo con el monto real pagado en nombre del empleado, pero no excede el 15% del ingreso tributable total generado (excluyendo el alquiler de la casa, electricidad, agua y otros servicios relacionados (si los hubiera)) en la unidad, independientemente de dónde se pague el ingreso.

- La cantidad de dinero que el empleador compra para seguros de vida, otros seguros no obligatorios con primas acumuladas; compra seguros de pensión voluntarios o contribuye al Fondo de Pensiones Voluntarias para los empleados.

En caso de que el empleador adquiera para el empleado un seguro no obligatorio sin devengo de primas (incluido el caso de la contratación de seguros a compañías de seguros no establecidas ni operando bajo la legislación vietnamita ni autorizadas para vender seguros en Vietnam), la prima de este seguro no se incluye en la renta personal del empleado sujeta al impuesto sobre la renta. Los seguros no obligatorios sin devengo de primas incluyen seguros como: seguro médico, seguro de fallecimiento (excluidos los seguros de fallecimiento con reembolso), etc., en los que el asegurado no recibe las primas devengadas por su participación en el seguro, además del importe del seguro o la indemnización acordada en el contrato de seguro, pagada por la compañía de seguros.

- Cuotas de membresía y otros gastos de servicios a particulares que lo soliciten tales como: atención médica, entretenimiento, deportes, recreación, belleza, específicamente los siguientes:

+ Cuotas de membresía (como tarjetas de membresía de campos de golf, de canchas de tenis, de clubes culturales y artísticos, de clubes deportivos, etc.) si la tarjeta lleva el nombre de la persona o grupo de personas que la utiliza. En caso de uso conjunto de la tarjeta y sin el nombre de la persona o grupo de personas que la utiliza, no se incluye en la base imponible.

+ Otros gastos de servicios para personas en atención médica, entretenimiento, estética, etc., si el contenido del pago indica claramente el nombre de la persona que recibe el beneficio. Si el contenido del pago de honorarios por servicios no indica el nombre de la persona que recibe el beneficio, pero se paga a un grupo de empleados, no se incluye en la base imponible.

Los gastos totales por material de oficina, viajes de negocios, teléfono, uniformes, etc., son superiores a los establecidos por la normativa estatal vigente. Estos gastos no se incluyen en la base imponible en los siguientes casos:

+ Para cuadros, funcionarios públicos y personas que trabajan en organismos administrativos, Partido, sindicatos, asociaciones: se aplica el nivel de gasto fijo de acuerdo con el documento de orientación del Ministerio de Finanzas.

+ Para los empleados que trabajan en organizaciones empresariales y oficinas de representación: el nivel de suma global aplicable es coherente con el nivel de determinación de la renta imponible de acuerdo con los documentos que orientan la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

+ Para los empleados que trabajan en organizaciones internacionales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras: el nivel de la asignación se implementa de acuerdo con las regulaciones de la organización internacional y la oficina de representación de la organización extranjera.

- Los gastos de transporte hacia y desde el trabajo y viceversa no están incluidos en la renta imponible del trabajador de acuerdo a la normativa de la unidad.

- Los pagos por capacitación para mejorar las calificaciones y habilidades de los empleados de acuerdo con el trabajo profesional del empleado o de acuerdo con el plan del empleador no están incluidos en los ingresos del empleado.

- Otros beneficios.

Otros beneficios que los empleadores pagan a sus empleados tales como: gastos durante las vacaciones; contratación de servicios de consultoría, contratación de declaración de impuestos para una persona específica o grupo de personas; gastos de trabajadores domésticos como conductores, cocineros, personas que realizan otras tareas del hogar bajo contrato...

(2.6) Bonificaciones en efectivo o no en efectivo de cualquier tipo, incluidas las bonificaciones sobre acciones, excepto las siguientes:

- Las bonificaciones que acompañan a los títulos conferidos por el Estado, incluidas las bonificaciones que acompañan a los títulos de emulación, las formas de reconocimiento de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre emulación y reconocimiento, en concreto:

+ Bonificaciones que acompañan a los títulos de emulación como Combatiente de Emulación Nacional; Combatiente de Emulación a nivel de Ministerio, sucursal, organización central, provincia, ciudad directamente bajo el Gobierno Central; Combatiente de Emulación a nivel de base, Trabajador Avanzado, Combatiente Avanzado.

+ Bonificaciones con otras formas de recompensas.

+ Bonificaciones que acompañan a los títulos otorgados por el Estado.

+ Bonificaciones que acompañan a los premios otorgados por asociaciones y organizaciones dependientes de organizaciones políticas centrales y locales, organizaciones sociopolíticas, organizaciones sociales y organizaciones socioprofesionales de conformidad con el estatuto de esa organización y de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Emulación y Reconocimiento.

+ Bonos con Premio Ho Chi Minh y Premio Estatal.

+ Bonus con Medallas, Insignias.

+ Bono con Certificado de Mérito.

La autoridad para decidir sobre las recompensas, la cantidad de recompensas que acompañan a los títulos de emulación antes mencionados y las formas de recompensas deben cumplir con las disposiciones de la Ley de Emulación y Recompensas.

- Bonificaciones que acompañan a premios nacionales e internacionales reconocidos por el Estado vietnamita.

- Bonificaciones por mejoras técnicas, invenciones y descubrimientos reconocidos por los organismos competentes del Estado.

- Recompensas por detectar y denunciar violaciones a la ley ante los organismos estatales competentes.

(2.7) No se incluyen en la renta gravable los siguientes conceptos:

- Apoyo del empleador para el examen médico y tratamiento de enfermedades graves de los trabajadores y sus familiares.

+ Los familiares del empleado en este caso incluyen: hijos biológicos, hijos legalmente adoptados, hijos ilegítimos, hijastros del cónyuge o esposo; esposa; padre biológico, madre biológica; suegro, suegra (o suegro, suegra); padrastro, madrastra; padre adoptivo legal, madre adoptiva.

+ El nivel de apoyo no incluido en el ingreso tributable es el monto real pagado de acuerdo al comprobante de pago del hospital, pero que no excede el monto del pago del hospital del empleado y sus familiares después de deducir el monto del pago de la organización de seguros.

+ El empleador que paga el dinero de manutención es responsable de: conservar una copia del recibo de pago del hospital con la confirmación del empleador (en caso de que el empleado y los familiares del empleado paguen el monto restante después de que la organización de seguros pague directamente al centro médico) o una copia del recibo de pago del hospital; una copia del recibo de pago del seguro médico con la confirmación del empleador (en caso de que el empleado y los familiares del empleado paguen la tarifa total del hospital, la organización de seguros paga el dinero del seguro al empleado y a los familiares del empleado) junto con el recibo de pago de manutención para el empleado y los familiares del empleado con una enfermedad grave.

- Cantidad percibida de acuerdo a la normativa sobre el uso de medios de transporte en organismos del Estado, unidades de servicio público, organizaciones del Partido y sindicatos.

- Cantidad percibida por el régimen de vivienda pública conforme a lo establecido en la ley.

- Cantidades recibidas distintas de sueldos y salarios por participar en la emisión de opiniones, valoración y examen de documentos legales, resoluciones, informes políticos; participar en delegaciones de inspección y supervisión; recibir a electores y ciudadanos; uniformes y otros trabajos relacionados con el servicio directo a las actividades de la Oficina de la Asamblea Nacional, el Consejo de Nacionalidades y los Comités de la Asamblea Nacional, las delegaciones de la Asamblea Nacional; la Oficina Central y los Comités del Partido; la Oficina del Comité Municipal del Partido, el Comité Provincial del Partido y los Comités del Comité Municipal del Partido, el Comité Provincial del Partido.

- El dinero para comidas y almuerzos a mitad de turno lo paga el empleador que organiza las comidas y almuerzos a mitad de turno para los empleados cocinando directamente, comprando comidas o proporcionando vales de comida.

Si el empleador no organiza comidas ni almuerzos a mitad de jornada, pero paga por el empleado, este no se incluye en la base imponible del trabajador si el monto del pago se ajusta a las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos y Asuntos Sociales. Si el monto del pago supera las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos y Asuntos Sociales, el excedente debe incluirse en la base imponible del trabajador.

Los niveles de gasto específicos aplicables a las empresas y organizaciones estatales, las unidades dependientes de los organismos administrativos, el Partido, los sindicatos y las asociaciones no excederán las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. En el caso de las empresas no estatales y otras organizaciones, los niveles de gasto serán determinados por el jefe de unidad, de acuerdo con el presidente del sindicato, pero no excederán los niveles aplicables a las empresas estatales.

- La cantidad de dinero por el pasaje de avión de ida y vuelta pagado por el empleador en nombre (o para) los empleados extranjeros que trabajan en Vietnam y los empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero que regresan a casa de vacaciones anuales una vez al año.

La base para determinar la cantidad de dinero para comprar un boleto de avión es el contrato laboral y la cantidad de dinero para pagar un boleto de avión desde Vietnam al país donde el extranjero es ciudadano o al país donde vive la familia del extranjero y viceversa; la cantidad de dinero para pagar un boleto de avión desde el país donde la persona vietnamita está trabajando a Vietnam y viceversa.

- Los gastos de matrícula para los hijos de trabajadores extranjeros que trabajan en Vietnam para estudiar en Vietnam, y para los hijos de trabajadores vietnamitas que trabajan en el extranjero para estudiar en el extranjero, desde el preescolar hasta la escuela secundaria, son pagados por el empleador.

- Los ingresos personales recibidos de asociaciones y organizaciones patrocinadoras no están incluidos en el impuesto sobre la renta personal si la persona que recibe el patrocinio es miembro de la asociación u organización; los fondos de patrocinio se utilizan con cargo al presupuesto del Estado o se gestionan de acuerdo con las regulaciones estatales; la creación de obras literarias y artísticas, proyectos de investigación científica... para llevar a cabo tareas políticas del Estado o de acuerdo con el programa de actividades de acuerdo con los Estatutos de esa asociación u organización.

- Pagos realizados por los empleadores para atender la movilización y rotación de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam de acuerdo a las disposiciones del contrato de trabajo, cumpliendo con el cronograma laboral estándar de acuerdo a las prácticas internacionales de una serie de industrias como el petróleo y el gas, la minería.

La base para la determinación es el contrato laboral y el pago del pasaje aéreo de Vietnam al país donde reside el extranjero y viceversa.

Ejemplo 1: El Sr. X es un extranjero que fue transferido por el contratista de petróleo y gas Y para trabajar en una plataforma de perforación en la plataforma continental de Vietnam. Según las disposiciones del contrato laboral, el ciclo de trabajo del Sr. X en la plataforma es de 28 días consecutivos, seguidos de 28 días libres. El contratista Y le paga al Sr. X el pasaje aéreo del extranjero a Vietnam y viceversa cada vez que cambia de turno, el costo de proporcionar un helicóptero para recogerlo del territorio continental de Vietnam a la plataforma de perforación y viceversa, y el costo del alojamiento en caso de que el Sr. X espere el vuelo en helicóptero a la plataforma de perforación para trabajar. Estas cantidades no se incluyen en la base imponible del Sr. X.

- La cantidad de dinero que reciben las organizaciones e individuos que pagan ingresos por funerales y bodas para empleados y sus familias está de acuerdo con las regulaciones generales de las organizaciones e individuos que pagan ingresos y es consistente con el nivel de determinación de la renta imponible para el impuesto sobre la renta corporativa de acuerdo con los documentos que guían la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

(3) Ingresos por inversiones de capital

Los ingresos provenientes de inversiones de capital son ingresos personales recibidos en forma de:

- Intereses recibidos por préstamos a organizaciones, empresas, hogares, personas de negocios y grupos de personas de negocios según contratos de préstamo o acuerdos de préstamo, con excepción de los intereses de depósito recibidos de instituciones de crédito y sucursales de bancos extranjeros de acuerdo con las instrucciones de la Sección g.1, Punto g, Cláusula 1, Artículo 3 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Dividendos recibidos por aportaciones de capital para compra de acciones.

- Ingresos provenientes de aportaciones de capital a sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, cooperativas, empresas mixtas, contratos de cooperación empresarial y otras formas comerciales previstas en la Ley de Empresas y la Ley de Cooperativas; ingresos provenientes de aportaciones de capital para establecer instituciones de crédito previstas en la Ley de Instituciones de Crédito; aportaciones de capital a fondos de inversión en valores y otros fondos de inversión establecidos y que funcionen según lo prescrito por la ley.

No se incluyen en la renta imponible proveniente de inversiones de capital los beneficios de una empresa privada o de una sociedad de responsabilidad limitada unipersonal propiedad de una persona física.

- El incremento del valor del aporte de capital recibido al disolver una empresa, transformar su modelo operativo, dividir, separar, fusionar, consolidar una empresa o al retirar capital.

- Los ingresos obtenidos por intereses de bonos, letras del tesoro y otros títulos de valor emitidos por organismos nacionales, excepto los ingresos conforme a las instrucciones de los apartados g.1 y g.3, punto g, cláusula 1, artículo 3 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Ingresos recibidos de inversiones de capital en otras formas, incluyendo contribuciones de capital en especie, reputación, derechos de uso de tierras, invenciones y patentes.

- Ingresos por dividendos pagados en acciones, ingresos por ganancias de capital.

(4) Ingresos por transferencia de capital

Los ingresos por transferencia de capital son ingresos personales recibidos que incluyen:

- Ingresos procedentes de la transmisión de aportaciones de capital en sociedades de responsabilidad limitada (incluidas las unipersonales), sociedades colectivas, contratos de cooperación empresarial, cooperativas, cajas de crédito popular, organizaciones económicas y otras organizaciones.

- Ingresos por transferencia de valores, incluyendo: ingresos por transferencia de acciones, derechos de adquisición de acciones, bonos, letras del tesoro, certificados de fondos y otros tipos de valores, según lo dispuesto en el artículo 6, cláusula 1, de la Ley de Valores. Ingresos por transferencia de acciones de personas físicas en sociedades anónimas, según lo dispuesto en el artículo 6, cláusula 2, de la Ley de Valores y el artículo 120 de la Ley de Sociedades.

- Ingresos procedentes de transferencias de capital en otras modalidades.

(5) Ingresos por transmisión de bienes inmuebles

Los ingresos por transmisión de bienes inmuebles son los ingresos recibidos por la transmisión de bienes inmuebles incluyendo:

- Ingresos por transferencia de derechos de uso de tierras.

Ingresos por la transferencia de derechos de uso de terrenos y bienes afectos a los mismos. Los bienes afectos a los terrenos incluyen:

+ Vivienda, incluida la vivienda futura.

+ Obras de infraestructura y construcción anexas al terreno, incluidas las futuras obras de construcción.

+ Otros activos vinculados a la tierra incluyen activos que son productos agrícolas, forestales y pesqueros (como cultivos y ganado).

- Ingresos procedentes de transmisión de propiedad de vivienda, incluidas las viviendas futuras.

- Ingresos por transmisión de derechos de arrendamiento de tierras y de derechos de arrendamiento de superficies de agua.

- Los ingresos provenientes de la aportación de capital en forma de bienes inmuebles para establecer una empresa o aumentar el capital de producción de la misma conforme a lo dispuesto en la ley.

- Ingresos provenientes de la autorización de administración de bienes inmuebles en los cuales la persona autorizada tiene derecho a transferir el inmueble o tiene los mismos derechos que el propietario del inmueble conforme a lo prescrito por la ley.

- Los demás ingresos que se obtengan por la transmisión de bienes inmuebles a cualquier título.

La normativa sobre vivienda y futuras obras de construcción se aplica de acuerdo con la ley sobre negocio inmobiliario.

(6) Ingresos por ganancias

Los ingresos por ganancias son dinero o bienes que las personas reciben en las siguientes formas:

- Premios de lotería pagados por empresas de lotería.

- Obtener premios en formas promocionales al participar en la compra y venta de bienes y servicios de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Mercantil.

- Ganar premios en modalidades de apuestas y juegos de azar permitidos por la ley.

- Ganar premios en juegos, concursos con premios y otras formas de obtención de premios organizados por organizaciones económicas, organismos administrativos, agencias de carrera, sindicatos y otras organizaciones e individuos.

(7) Ingresos por derechos de autor

Los ingresos por derechos de autor son los ingresos recibidos por la transferencia, cesión de propiedad y derechos de uso de objetos de propiedad intelectual de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Propiedad Intelectual; los ingresos por transferencia de tecnología de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Transferencia de Tecnología.

En concreto lo siguiente:

- Los derechos de propiedad intelectual se instrumentan de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3 de la Ley de Propiedad Intelectual y documentos rectores relacionados, entre ellos:

+ Los sujetos de derechos de autor incluyen obras literarias, obras artísticas y obras científicas; los sujetos de derechos relacionados con los derechos de autor incluyen: grabaciones de vídeo y audio de programas de radiodifusión y señales de satélite que transportan programas cifrados.

+ Los derechos de propiedad industrial incluyen invenciones, diseños industriales, diseños de circuitos integrados de semiconductores, secretos comerciales, marcas, nombres comerciales e indicaciones geográficas.

+ El objeto de los derechos sobre las obtenciones vegetales son los materiales de mejoramiento y los materiales de cosecha.

- Los objetos de transferencia de tecnología se instrumentan de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 7 de la Ley de Transferencia de Tecnología, incluyendo:

+ Transferencia de conocimientos técnicos.

+ Transferencia de conocimientos técnicos sobre tecnología en forma de soluciones tecnológicas, procesos tecnológicos, soluciones técnicas, fórmulas, parámetros técnicos, dibujos, diagramas técnicos, programas de computadora e información de datos.

+ Transferencia de soluciones para racionalizar la producción e innovar tecnología.

Los ingresos por transferencia, cesión de derechos de propiedad intelectual y transferencia de tecnología mencionados anteriormente incluyen los casos de retransferencia.

(8) Ingresos por franquicias

La franquicia es una actividad comercial en la que el franquiciador permite y exige al franquiciado realizar la compra y venta de bienes y prestación de servicios por su cuenta de acuerdo con las condiciones del franquiciador en el contrato de franquicia.

Los ingresos por franquicia son los ingresos que los particulares reciben por los contratos de franquicia antes mencionados, incluido el caso de refranquicia de acuerdo a lo dispuesto en la ley de franquicias.

(9) Ingresos por herencia

Las rentas por herencia son las que recibe una persona física en virtud de un testamento o de acuerdo a lo dispuesto en la ley sobre sucesiones, concretamente las siguientes:

- Por herencias en forma de valores, incluyendo: acciones, derechos de adquisición de acciones, bonos, pagarés, certificados de fondos y otros tipos de valores según lo prescrito por la Ley de Valores; acciones de personas físicas en sociedades anónimas según lo prescrito por la Ley de Empresas.

- Para los efectos de la herencia, el capital en organizaciones económicas y establecimientos comerciales incluye: las aportaciones de capital en sociedades de responsabilidad limitada, cooperativas, sociedades colectivas, contratos de cooperación empresarial; el capital en empresas privadas y negocios individuales; el capital en asociaciones y fondos permitidos a constituir según las disposiciones de la ley o la totalidad del establecimiento comercial si se trata de una empresa privada o un establecimiento comercial individual.

- Por herencias de bienes inmuebles, incluidos: derechos de uso de la tierra; derechos de uso de la tierra con activos vinculados a la tierra; derechos de propiedad de viviendas, incluidas futuras viviendas; obras de infraestructura y construcción vinculadas a la tierra, incluidas futuras obras de construcción; derechos de arrendamiento de tierras; derechos de arrendamiento de superficies de agua; otros ingresos recibidos por herencias de bienes inmuebles en cualquier forma; excepto los ingresos por herencias de bienes inmuebles de acuerdo con la orientación del punto d, cláusula 1, artículo 3 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- La herencia de otros bienes debe registrarse a título de propiedad o de derecho de uso ante el organismo de administración del Estado, tales como: automóviles, motocicletas, motocicletas, barcos, incluidas barcazas, canoas, remolcadores, botes de empuje, botes, incluidos yates, aviones, armas de caza, armas deportivas.

(10) Ingresos por recepción de donaciones

Los ingresos por recibir obsequios son los ingresos que un individuo recibe de organizaciones e individuos nacionales y extranjeros, específicamente de la siguiente manera:

- Por recibir obsequios de valores incluyendo:

+ Acciones, opciones sobre acciones, bonos, letras del tesoro, certificados de fondos y demás tipos de valores previstos en la Ley de Valores;

+ Acciones de personas físicas en sociedades anónimas de acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Sociedades.

- Por recibir donaciones que constituyan capital en organizaciones económicas y establecimientos comerciales, incluyendo: capital en sociedades de responsabilidad limitada, cooperativas, sociedades colectivas, contratos de cooperación empresarial, capital en empresas privadas, negocios individuales, capital en asociaciones y fondos permitidos constituir según las disposiciones de la ley o la totalidad del establecimiento comercial si se trata de una empresa privada o establecimiento comercial individual.

- Por recibir donaciones de bienes inmuebles, incluidos: derechos de uso de la tierra; derechos de uso de la tierra con activos vinculados a la tierra; derechos de propiedad de vivienda, incluidas viviendas futuras; obras de infraestructura y construcción vinculadas a la tierra, incluidas obras de construcción futuras; derechos de arrendamiento de tierras; derechos de arrendamiento de superficies de agua; otros ingresos recibidos de la herencia de bienes inmuebles en cualquier forma; excepto los ingresos por donaciones de bienes inmuebles según lo dispuesto en el punto d, cláusula 1, artículo 3 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Para las donaciones de otros bienes, se deben registrar en el organismo estatal de administración los derechos de propiedad o uso, tales como: automóviles; motocicletas, motos; buques, incluidas barcazas, canoas, remolcadores, lanchas de empuje; botes, incluidos yates; aviones; armas de caza, armas deportivas.

Base jurídica: Artículo 2 de la Circular 111/2013/TT-BTC, modificada y completada por la Circular 92/2015/TT-BTC, Circular 25/2018/TT-BTC.

Fuente: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html