El Ministerio de Hacienda acaba de enviar un expediente al Ministerio de Justicia para su evaluación del proyecto de Decreto que modifica y complementa varios artículos del Decreto n.º 132/2020/ND-CP, que regula la gestión tributaria de las empresas con operaciones con partes vinculadas. El Decreto 132 (anteriormente Decreto 20) se emitió para prevenir la aplicación de precios de transferencia y el "capital subestimado" en las actividades comerciales de las empresas.

En este proyecto, el Ministerio de Finanzas ha revisado y complementado una serie de normas muy importantes, resolviendo muchos problemas.

En concreto, existen normas específicas sobre "partes vinculadas" en el caso de "una empresa que garantice o preste capital a otra empresa en cualquier forma". La condición es que el total de préstamos pendientes de la empresa prestataria con la empresa prestamista o garante sea al menos el 25 % de la aportación de capital del propietario de la empresa prestataria y represente más del 50 % del total de préstamos pendientes de todas las deudas a medio y largo plazo de la empresa prestataria.

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El Ministerio de Hacienda ha revisado y complementado una serie de regulaciones muy importantes, solucionando numerosas dificultades para las empresas con operaciones con partes vinculadas. Foto: VCB

Además, el proyecto estipula específicamente las "responsabilidades de los ministerios, los organismos de nivel ministerial y los comités populares de las provincias y las ciudades administradas centralmente".

Se establece que el Banco del Estado, en el ámbito de sus funciones y atribuciones, es responsable de coordinar el suministro de información y datos sobre préstamos externos y pagos de deudas de cada empresa específica con operaciones con partes relacionadas con base en el listado solicitado por la Autoridad Tributaria.

Esta información incluye datos sobre la rotación del préstamo, la tasa de interés, el período de pago de intereses, el pago del capital, el retiro real, el reembolso de la deuda (capital, intereses) y otra información relevante (si la hubiera).

Al estudiar el expediente para la redacción del Decreto que modifica y complementa el Decreto 132/2020/ND-CP, el Sr. Le Hoang Chau, de la Asociación de Bienes Raíces de la Ciudad de Ho Chi Minh (HoREA), elogió altamente al Ministerio de Finanzas por ser muy receptivo, escuchar y aceptar los comentarios de muchas organizaciones desde el nivel central hasta los niveles locales, asociaciones, empresas y expertos para desarrollar el "Proyecto de Decreto".

"En esencia, el proyecto de Decreto cumple con las exigencias prácticas del período actual, garantizando el fortalecimiento de la función de gestión estatal en el ámbito de la administración tributaria, previniendo pérdidas fiscales, el fraude fiscal y la fijación de precios de transferencia para empresas con transacciones relacionadas, a la vez que crea condiciones favorables para las empresas en sus actividades de inversión, producción y negocios", evaluó el Sr. Chau.

En un documento urgente enviado recientemente al Primer Ministro, al Ministerio de Justicia y al Ministerio de Hacienda, la HoREA señaló especialmente que este Decreto se aplica a partir del período impositivo de 2024. Según la HoREA, esto ayudará a las empresas a reducir algunas de las dificultades causadas por la modificación del Decreto, prorrogada desde 2023 hasta la fecha. Al mismo tiempo, minimizará parcialmente los impactos negativos derivados del retraso en la deducción de gastos para el cálculo de impuestos de las empresas.

Para mantenerse al día con el cronograma de aplicación del período de impuesto sobre la renta corporativa de 2024, los ministerios y las sucursales tendrán que hacer grandes esfuerzos para acelerar el progreso y ayudar al Gobierno a emitir este Decreto pronto.

Además, HoREA también propuso que el Ministerio de Justicia y el Ministerio de Finanzas consideren presentar al Gobierno y al Primer Ministro la posibilidad de modificar la Cláusula 3, Artículo 16 del Decreto No. 132/2020/ND-CP para aumentar el gasto total de intereses deducibles a no más del 50% (actualmente 30%) del beneficio neto total de las actividades comerciales.

A largo plazo, tras la promulgación por el Estado de un impuesto mínimo global para las empresas pertenecientes a corporaciones multinacionales, HoREA propuso no controlar el límite máximo de gastos de intereses deducibles totales para empresas nacionales con transacciones con partes vinculadas. Esto busca reflejar de forma honesta, completa y oportuna la situación de las inversiones, la producción y las actividades comerciales de las empresas. Al mismo tiempo, se recomienda que los organismos estatales competentes refuercen el control y gestionen con rigor a las empresas que utilizan precios de transferencia y falsifican costos para evadir impuestos.

Además, esta Asociación considera que el Decreto 132/2020/ND-CP estipula que "el período para transferir los gastos de intereses calculados de forma continua no deberá exceder de 5 años a partir del año siguiente a aquel en que surjan los gastos de intereses no deducibles" es relativamente corto, y si dentro de este período la empresa no ha deducido en su totalidad los "gastos de intereses deducibles totales", la empresa perderá esta cantidad de dinero como activo de la empresa.

Por ello, la Asociación propone aumentar el período de deducción a 7 años (que, si fuera "generoso", deberían ser 10 años), lo que es más razonable porque los gastos por intereses son activos de la empresa.

El Ministerio de Finanzas modifica el procedimiento de prórroga del pago de impuestos para crear las condiciones más favorables para los contribuyentes en casos de desastres naturales, catástrofes, epidemias, incendios y accidentes inesperados.