El Ministerio de Finanzas está elaborando el segundo Decreto que modifica y complementa el Punto d, Cláusula 2, Artículo 5 del Decreto No. 132/2020/ND-CP de fecha 5 de noviembre de 2020 del Gobierno que regula la gestión fiscal de las empresas con transacciones con partes vinculadas.
El punto d, cláusula 2, artículo 5 estipula: “Una empresa garantiza o presta capital a otra empresa en cualquier forma (incluidos préstamos de terceros garantizados con los recursos financieros de la parte afiliada y transacciones financieras de naturaleza similar) con la condición de que el monto del préstamo sea al menos igual al 25% del aporte de capital del propietario de la empresa prestataria y represente más del 50% del valor total de las deudas a mediano y largo plazo de la empresa prestataria”.
En el último proyecto, el Ministerio de Hacienda acordó modificar y complementar el apartado d), inciso 2, del artículo 5, excluyendo así la determinación de relaciones de afiliación para los casos de entidades de crédito y otras organizaciones con funciones bancarias. Este es un cambio notable en el borrador.
Se sugirió que se excluya la identificación de relaciones de afiliación en el caso de instituciones de crédito compartidas con PV. Respecto de esta revisión, el Sr. Chung Thanh Tien, de la Asociación de Contabilidad Entender correctamente - Hacer correctamente (Asociación de Contabilidad de la Ciudad de Ho Chi Minh), expresó su acuerdo.
“Los bancos no tienen afiliación con las empresas; esto es indiscutible. Los bancos son intermediarios de dinero, y las empresas acuden a ellos para obtener préstamos”, afirmó el Sr. Tien.
Sin embargo, el proyecto sólo menciona modificar el punto d), inciso 2, artículo 5. Mientras tanto, muchas empresas proponen aumentar el límite de los gastos de intereses deducibles del 30% actual al 50%, pero el proyecto de modificación del Decreto 132 no ha mencionado esto.
La regulación sobre el control de los costos de interés se deriva del Plan de Acción No. 4 de los 15 Planes de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). Esta se considera una de las soluciones para limitar el abuso de capital superficial, es decir, el abuso de capital/apoyo financiero interno entre miembros de corporaciones multinacionales con fines de evasión fiscal.
El Sr. Chung Thanh Tien dijo: La OCDE propuso una tasa del 30%, pero sobre esa base, el Ministerio de Finanzas todavía está poniendo a las empresas vietnamitas a la par de las empresas de los países del G20. Los países del G20 son países con economías fuertes y empresas saludables, por lo que invierten sin necesidad de pedir prestado mucho capital.
Mientras tanto, las empresas vietnamitas "están corriendo para conseguir su dinero día a día" y todavía tienen que usar apalancamiento financiero para conseguir capital para invertir en el negocio. Aceptan grandes riesgos al hipotecar sus activos para pedir dinero prestado para hacer negocios. Por ello, pretenden que este coste del endeudamiento se deduzca al calcular el impuesto sobre la renta de sociedades.
El objetivo de la política es limitar la escasez de capital, pero las empresas vietnamitas rara vez están bien capitalizadas. Si queremos que las empresas tengan un capital denso, debemos crear las condiciones para que inviertan en la producción y los negocios, y así se desarrollarán gradualmente.
Por ejemplo, una empresa tiene una nueva idea de negocio y quiere llevar su producto al mercado, por lo que necesita pedir prestado capital. Necesitan tiempo para investigar y desarrollar, de 3 a 5 años no es seguro producir un producto. Durante ese período, todos los gastos de intereses de las operaciones comerciales (no capitalizados) se excluyen al calcular el impuesto a las ganancias corporativas, entonces ¿dónde está el dinero para que continúen invirtiendo? "Por lo tanto, esta regulación de control del 30% no incentiva a las pequeñas empresas a crecer", analizó el Sr. Tien.
Aunque esta normativa también tiene el efecto de evitar la situación de "atrapar a un ladrón con las manos desnudas", según los expertos, las empresas no tienen dinero por lo que tienen que pedir prestado. Por lo tanto, el organismo gestor debe elegir otro método de gestión y no debe establecer un límite a los costes de endeudamiento porque eso causará dificultades a las empresas.
El organismo encargado de redactar el proyecto debe considerar aumentar el límite para crear las condiciones necesarias para el desarrollo de las empresas. En mi opinión, el Ministerio de Finanzas debería eliminar por completo este nivel de control, ya que es innecesario. Si las empresas obtienen ganancias, aumentarán sus contribuciones al presupuesto. No es necesario bloquearlo desde el principio de esa manera —sugirió el Sr. Chung Thanh Tien—.
Un experto en contabilidad comentó: En años anteriores, el nivel de control del 30% se consideraba razonable en el contexto de tasas de interés estables a un nivel promedio bajo. Sin embargo, desde 2022 hasta mediados de 2023, la tasa de interés promedio de los préstamos se mantuvo continuamente alta, oscilando entre el 8% y el 10,7%, lo que provocó que los gastos de intereses de muchas empresas superaran el nivel de control del 30%.
En el contexto actual, muchas empresas registran resultados EBITDA ( índice que refleja las ganancias antes de intereses, impuestos y depreciaciones ) muy bajos y, en muchos casos, EBITDA negativos. Por lo tanto, la mayor parte de los gastos por intereses incurridos durante el período no serán deducibles a efectos del impuesto sobre la renta de sociedades, lo que provoca que las empresas caigan en una "situación difícil".
Por lo tanto, es necesario elevar el ratio de control de gastos por intereses del 30% a un nivel superior, como el 50% del EBITDA, para adaptarlo a la situación real de las empresas en tiempos económicos difíciles. Esto ayudará a las empresas a reducir la carga financiera y tener más oportunidades de reinvertir.
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Fuente: https://vietnamnet.vn/bo-tai-chinh-sua-quy-dinh-ve-giao-dich-lien-ket-dieu-ban-khoan-con-bo-ngo-2292465.html
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