El caso de la petición de Ng.H Development Investment Joint Stock Company en el Despacho Oficial No. 20/2023/CV-NH de fecha 12 de octubre de 2023 sobre instrucciones para el manejo de casos de declaración de impuestos itinerantes para actividades comerciales fuera de la provincia.
El Departamento de Impuestos de Nghe An responde : El punto b, cláusula 1, artículo 11 del Decreto No. 126/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020 del Gobierno que detalla una serie de artículos de la Ley de Administración Tributaria estipula específicamente lo siguiente:
Acerca de la ubicación de presentación de impuestos :
Los contribuyentes deberán cumplir con las normas sobre lugares de presentación de declaraciones tributarias establecidas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 45 de la Ley de Administración Tributaria y las siguientes normas:
+ El lugar de presentación de los expedientes de declaración de impuestos para los contribuyentes con múltiples actividades y negocios en varias localidades de nivel provincial según lo establecido en los puntos a) y b) de la cláusula 4 del artículo 45 de la Ley de Administración Tributaria es la autoridad tributaria donde se realizan las actividades comerciales distintas a la provincia o ciudad donde se encuentra ubicada la oficina principal en los siguientes casos:
+ Declarar el impuesto al valor agregado en las actividades de transferencia de bienes inmuebles de proyectos de inversión en infraestructura, viviendas en transferencia (incluidos los casos de cobro de anticipos a clientes según avance) en el lugar donde se realicen las actividades de transferencia de bienes inmuebles.
En comparación con la normativa anterior, el lugar de presentación de los expedientes de declaración de impuestos para los contribuyentes con múltiples actividades y negocios en varias localidades provinciales debe declarar ante la autoridad fiscal donde se realizan las actividades comerciales en una provincia o ciudad diferente a la del lugar donde se encuentra ubicada la sede social.
- En cuanto a la declaración de impuestos, el cálculo de impuestos, la liquidación de impuestos , la asignación y el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades : Declaración del impuesto al valor agregado sobre las actividades de transferencia de bienes inmuebles de proyectos de inversión en infraestructura, casas para transferencia (incluidos los casos de cobro de pagos anticipados de los clientes según el progreso) en el lugar donde se realizan las actividades de transferencia de bienes inmuebles". Además, de acuerdo con el Artículo 17 de la Circular No. 80/2021/TT-BTC del 29 de septiembre de 2021 del Ministerio de Finanzas que guía la implementación de una serie de artículos de la Ley de Administración Tributaria y el Decreto No. 126/2020/ND-CP del 19 de octubre de 2020 del Gobierno que detalla una serie de artículos de la Ley de Administración Tributaria, los casos de asignación incluyen una serie de casos, incluidas las actividades de transferencia de bienes inmuebles...
Método de asignación del impuesto sobre la renta corporativa a pagar por actividades de transferencia de bienes inmuebles: El monto del impuesto sobre la renta corporativa a pagar por cada provincia donde se pagan temporalmente actividades de transferencia de bienes inmuebles de forma trimestral y finalizada es igual a (=) los ingresos para calcular el impuesto sobre la renta corporativa de las actividades de transferencia de bienes inmuebles en cada provincia multiplicado (x) por 1%.
Declaración, liquidación y pago de impuestos: Para las operaciones de transmisión de bienes inmuebles, la declaración y el pago provisional de impuestos deben presentarse trimestralmente. Los contribuyentes no están obligados a presentar declaraciones trimestrales, pero deben determinar el importe del pago provisional trimestralmente, de acuerdo con lo dispuesto en el punto b, cláusula 2, de este artículo, para ingresar el impuesto sobre la renta de sociedades al presupuesto del Estado de cada provincia donde se realicen operaciones de transmisión de bienes inmuebles.
En relación con la liquidación de impuestos: Los contribuyentes declaran y liquidan el impuesto sobre la renta corporativa para todas las actividades de transferencia de bienes inmuebles de acuerdo con el formulario No. 03/TNDN, determinan el monto del impuesto sobre la renta corporativa a pagar para cada provincia de acuerdo con las disposiciones del Punto b, Cláusula 2 de este Artículo en el apéndice de la tabla que asigna el monto del impuesto sobre la renta corporativa a pagar a las localidades donde se disfrutan los ingresos de las actividades de transferencia de bienes inmuebles de acuerdo con el formulario No. 03-8A/TNDN emitido con el Apéndice II de esta Circular para la autoridad de gestión de impuestos directos; pagan dinero al presupuesto estatal para cada provincia donde se llevan a cabo actividades de transferencia de bienes inmuebles de acuerdo con las disposiciones de la Cláusula 4, Artículo 12 de esta Circular.
El importe del impuesto pagado provisionalmente durante el año en las provincias (excluyendo el importe del impuesto pagado provisionalmente por los ingresos procedentes de la ejecución de proyectos de inversión en infraestructura, viviendas para transferencia o arrendamiento con opción a compra, con anticipos de los clientes según el progreso, pero estos ingresos no se han incluido en los ingresos para el cálculo del impuesto sobre la renta corporativa en el año) se deduce del importe del impuesto sobre la renta corporativa a pagar por las actividades de transferencia de bienes inmuebles de cada provincia en el formulario n.º 03-8A/TNDN emitido con el Apéndice II de esta Circular. Si no se deduce en su totalidad, se seguirá deduciendo del importe del impuesto sobre la renta corporativa a pagar por las actividades de transferencia de bienes inmuebles según la liquidación final en la oficina central en el formulario n.º 03/TNDN emitido con el Apéndice II de esta Circular.
En caso de que el importe del impuesto pagado provisionalmente trimestralmente sea inferior al importe a pagar según la liquidación fiscal en la declaración de liquidación fiscal presentada en la sede central mediante el formulario n.º 03/TNDN, emitido con el Apéndice II de esta Circular, el contribuyente deberá pagar el impuesto restante en la localidad donde se encuentre la sede central. Si el importe del impuesto pagado provisionalmente trimestralmente es superior al importe a pagar según la liquidación fiscal, se considerará un pago en exceso y se gestionará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 60 de la Ley de Administración Tributaria y el artículo 25 de esta Circular.
Con base en las disposiciones anteriores, Ng.H Development Investment Joint Stock Company es el inversor que ejecuta el proyecto de área urbana en la provincia de Nghe An. La empresa deberá declarar el IVA de conformidad con lo dispuesto en el artículo 11 del Decreto 126/2020/ND-CP del Gobierno, y el impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con lo dispuesto en el artículo 17 de la Circular 80/2021/TT-BTC del Ministerio de Hacienda, de 29 de septiembre de 2021.
Con respecto al procedimiento para transferir el IVA y el CIT pagaderos en Nghe An desde el primer trimestre de 2021 hasta el final del segundo trimestre de 2023 pagados en el Departamento de Impuestos de Hanoi, se solicita a la empresa que se comunique con el Departamento de Impuestos de Hanoi para obtener instrucciones y manejo de acuerdo con las regulaciones.
Fuente
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