Según información del Departamento de Hacienda, en principio, el método de cálculo de impuestos para las empresas domésticas es similar al de las empresas que tributan por el método directo. La principal diferencia radica en que las pequeñas y medianas empresas pagan el impuesto sobre la renta de sociedades sobre la renta imponible (excluidos los gastos) y el impuesto sobre el valor añadido por el método de deducción e implementan el régimen contable (apertura de cuentas contables, estados financieros, libros contables y documentos contables).
Mientras tanto, todos los hogares comerciales, independientemente de su tamaño, incluidos los hogares comerciales con una escala equivalente a las pequeñas y medianas empresas (como los hogares comerciales en los campos de agricultura , silvicultura, pesca, industria, construcción con ingresos superiores a 3 mil millones de VND o en el campo del comercio y servicios con ingresos superiores a 10 mil millones de VND) pagan el impuesto sobre la renta personal, el impuesto al valor agregado por el método directo sobre los ingresos, no pueden implementar el régimen contable (los hogares comerciales pagan un impuesto a tanto alzado) o implementar un régimen contable simple, mantener libros únicos, no tienen que abrir cuentas contables, preparar estados financieros.
Por lo tanto, las políticas y la administración tributaria para las empresas domésticas y las grandes empresas también presentan diferencias. El sistema jurídico actual genera diferencias relativas entre las empresas domésticas y las grandes empresas, que se reflejan en los siguientes aspectos: procedimientos de registro, obligaciones tributarias y facturación, régimen contable y normativa de gestión especializada.
En concreto, en lo que respecta al registro mercantil y al registro fiscal, las empresas se registran en la oficina de planificación financiera del distrito o condado (a partir del 1 de julio de 2025, podrán presentar sus solicitudes de registro y recibir los resultados en la oficina de planificación financiera de la comuna o barrio donde tengan su sede). La documentación es sencilla (solicitud de registro mercantil, documento de identidad del propietario, etc.) y el registro se tramita en un plazo de 3 días. Por otro lado, las empresas se registran en la oficina provincial de registro mercantil, con documentos más complejos (solicitud de registro mercantil, estatutos, lista de socios/accionistas, etc.), pero también se procesan en un plazo de 3 días si son válidos.
En cuanto al registro fiscal, la ley permite un mecanismo único: al registrar una empresa o un hogar empresarial, la información fiscal se transfiere a la autoridad fiscal para que emita simultáneamente un código tributario. Sin embargo, en la práctica, todavía existe una situación de registro empresarial, pero no de registro fiscal para los hogares empresariales, debido a la falta de una estrecha coordinación entre la autoridad fiscal y el registro empresarial en el pasado (antes del 1 de julio de 2023, cuando no se había implementado el procedimiento de interconexión entre el registro empresarial y el registro fiscal).
En cuanto al régimen contable y de facturación, las empresas (incluidas las microempresas) deben implementar el régimen contable conforme a la normativa y utilizar facturas electrónicas para todas las transacciones de ventas y servicios (salvo en algunos casos especiales). Por otro lado, la mayoría de los hogares empresariales (grupos que pagan el impuesto a tanto alzado) no están obligados a llevar contabilidad; solo declaran los ingresos para que la autoridad fiscal los determine; si se requieren facturas, la autoridad fiscal las emitirá individualmente. Solo los hogares empresariales que declaran utilizan facturas electrónicas regularmente y registran los ingresos y gastos de forma completa, como las empresas.
Esta diferencia genera un nivel mucho menor de transparencia en los ingresos y gastos de los hogares que de las empresas, lo que causa dificultades para la gestión fiscal y crea lagunas que algunos hogares aprovechan declarando bajos ingresos para reducir los impuestos a pagar.
En cuanto al método de cálculo del impuesto , el Departamento de Hacienda indicó que las empresas pueden optar por el método de deducción (cálculo del impuesto sobre la renta y el IVA deducible) o el método directo sobre los ingresos. Las empresas domésticas calculan básicamente el impuesto sobre la renta (contrato o declaración directa); no existe un mecanismo para el impuesto sobre la renta personal que calcule los ingresos tras deducir los gastos, similar al impuesto sobre la renta de sociedades, a menos que adopten un modelo empresarial.
Esto crea una diferencia: las empresas pueden deducir gastos razonables al calcular los impuestos, mientras que las empresas domésticas pagan impuestos a un tipo fijo sobre los ingresos, por lo que el tipo impositivo total real es menor, pero no tiene en cuenta el factor coste. Muchas opiniones sugieren que es necesario permitir que las empresas domésticas deduzcan gastos al calcular el impuesto sobre la renta personal para incentivar su expansión, o reducir el tipo impositivo del impuesto sobre la renta personal para las grandes empresas domésticas para aproximarse al tipo impositivo del impuesto sobre la renta de sociedades.
En cuanto a otras obligaciones y gestión, la Agencia Tributaria somete a las empresas a una gestión más estricta en materia de seguros sociales para empleados, prevención de incendios, seguridad laboral, prevención de facturas y documentos falsos..., mientras que los hogares empresarios a menudo no son inspeccionados ni controlados en su totalidad en relación con estas obligaciones.
Por otro lado, algunas regulaciones preferenciales y de apoyo solo se aplican a las empresas y no a los hogares empresarios (por ejemplo, el impuesto de sociedades preferencial para las pymes, el apoyo a los tipos de interés, los locales comerciales, etc.). Esta diferencia genera la mentalidad de que muchos hogares no desean convertirse en empresas porque consideran que el modelo de hogar empresario es más beneficioso en términos de obligaciones fiscales (impuesto global bajo) y está menos sujeto a inspecciones y restricciones.
En general, el marco legal actual distingue entre hogares y empresas en función de su forma jurídica, en lugar de su naturaleza y escala, lo que genera una falta de equidad entre ambos tipos. Esto ha generado, involuntariamente, una ventaja para operar como hogares en comparación con la creación de empresas, lo que se convierte en una barrera que hace que muchos hogares se muestren reacios a convertirse en empresas. Por lo tanto, una de las tareas importantes del Proyecto es reducir gradualmente la brecha normativa entre hogares y empresas, avanzando hacia una gestión de los hogares similar a la de las empresas en términos de obligaciones fiscales y regímenes de gestión, de acuerdo con las prácticas internacionales.
En el mundo , muchos países no tienen un concepto separado de "hogar comercial" como Vietnam, pero existe un modelo similar de empresa unipersonal : una forma de negocio propiedad de un individuo, con responsabilidad ilimitada y las ganancias se incluyen en el ingreso tributable del propietario, que generalmente incluye tres entidades: empresa unipersonal, hogar comercial y empresa individual.
Las empresas unipersonales en estos países suelen tener procedimientos de registro sencillos, costos bajos y están sujetas al impuesto sobre la renta personal en lugar del impuesto sobre la renta corporativa.
En cuanto a la administración tributaria, la mayoría de los países permiten a las pequeñas empresas operar sin necesidad de constituir una entidad legal y, aun así, con un código tributario personal. Sin embargo, cuando los ingresos o el número de empleados superan un determinado umbral, deben registrarse para constituir una empresa o cumplir con el régimen de declaración contable y fiscal como tal. Muchos países aplican impuestos a tanto alzado o simplificados a las pequeñas empresas para reducir la carga administrativa, pero siempre existe un mecanismo para cambiar a la declaración contable cuando la escala es mayor.
Según una investigación del Departamento de Impuestos, en China existen actualmente tanto empresas individuales como hogares empresariales (hogares empresariales individuales y hogares empresariales pequeños), al igual que en Vietnam. Sin embargo, estos países cuentan con sus propias políticas y regulaciones para fomentarlas, donde las empresas individuales se rigen por la Ley de Empresas Individuales, mientras que los hogares empresariales se rigen por el Código Civil.
En Singapur, Malasia y Tailandia, las empresas individuales se registran fácilmente y pagan el impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, Tailandia exige la constitución de empresas si los ingresos superan cierto nivel.
Algunos países también han implementado medidas para apoyar la conversión de empresas familiares en empresas. Corea del Sur y Japón cuentan con políticas para eximir o reducir impuestos durante los primeros años tras la conversión de las empresas familiares. China exime el impuesto sobre licencias comerciales y reduce el impuesto sobre la renta personal para las nuevas empresas familiares. Indonesia simplifica la declaración de impuestos para las microempresas con el fin de incentivar el registro de las empresas familiares.
Además, los países se centran en construir un sistema tributario electrónico que sea conveniente para que los empresarios declaren y paguen impuestos, integrando datos de múltiples fuentes (bancos, facturas electrónicas, máquinas POS, etc.) para monitorear los ingresos de los hogares empresarios y prevenir la pérdida de ingresos.
De la experiencia internacional se desprende que la tendencia general es crear las máximas condiciones en términos de procedimientos y tipos impositivos para los hogares empresarios, pero al mismo tiempo tener una hoja de ruta para incorporar a los hogares grandes al marco empresarial formal cuando sean lo suficientemente grandes, para garantizar la igualdad y aumentar la eficiencia de la gestión fiscal.
En comparación con otros países, la proporción de empresas familiares en relación con la población de Vietnam sigue siendo bastante baja (alrededor del 2,17 % de la población, mientras que en Estados Unidos representa aproximadamente el 6,9 %, Tailandia el 5,6 % y el Reino Unido el 8,5 %). Esto demuestra que aún hay margen para el desarrollo del sector empresarial individual y su conversión en empresas, siempre que se implementen políticas de apoyo adecuadas que fomenten el emprendimiento y la expansión empresarial.
Fuente: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html
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