Compraventa de facturas con valor añadido: Posible persecución penal

Anunciado abiertamente en... internet

Muchas plataformas de redes sociales muestran anuncios para la compra y venta de facturas del impuesto al valor agregado (IVA) con diferentes límites, precios y porcentajes.

En concreto, en las redes sociales Facebook y Zalo existen numerosos grupos públicos dedicados a la compraventa de facturas, con decenas de miles de miembros. El grupo de Facebook para la compraventa de facturas cuenta con 78 000 miembros y publica seis anuncios diarios de venta de facturas falsas. El grupo para la compraventa de facturas electrónicas de IVA tiene 17 000 miembros.

Según un representante de una empresa importadora-exportadora, actualmente muchos casos (pequeñas empresas) han "perdido dinero y sufrido" al confiar en quienes compran y venden facturas en línea.

Muchos grupos en las redes sociales ofrecen abiertamente servicios de compra y venta de facturas.

Por ejemplo, muchas empresas que exportan productos agrícolas, compran chatarra, operan en el sector de la construcción, etc., compran productos directamente a pequeños productores o compran a pequeña escala en puntos de recogida sin facturas, y luego buscan las facturas para comprar.

Debido a la falta de comprensión de las políticas fiscales, estas empresas creen que se necesitan facturas para justificar las compras, por lo que buscan facturas electrónicas en las redes sociales, sin saber que, en tales casos, solo se necesita una lista de los bienes comprados.

En particular, a través de los casos de comercio ilegal de facturas electrónicas investigados y procesados ​​recientemente por la policía en provincias y ciudades como Phu Tho, Hai Phong , Quang Ninh, Ninh Binh..., el Departamento General de Impuestos constató que las artimañas de las empresas son extremadamente sofisticadas, con el objetivo de evadir el impuesto sobre la renta empresarial o de obtener beneficios ilícitos, causando pérdidas presupuestarias...

Desde una perspectiva legal, en declaraciones al periódico Cong Thuong, el abogado Tran Xuan Tien, director del bufete Dong Doi (Colegio de Abogados de Hanoi ), afirmó que, según la legislación vigente, una factura con impuesto al valor agregado (IVA) es un tipo importante de factura y documento para registrar información sobre los bienes y servicios proporcionados al comprador de conformidad con la ley.

Las facturas con IVA son fundamentales para determinar el importe del IVA que deben pagar las empresas, lo que permite al Estado supervisar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Sin embargo, actualmente, con el fin de deducir el IVA soportado, reducir la carga fiscal y legalizar la circulación de mercancías, muchas empresas compran y venden facturas de forma fraudulenta. Esta práctica no solo genera pérdidas para el presupuesto estatal, sino que también perjudica la salud de la inversión y el entorno empresarial.

De acuerdo con lo dispuesto en el punto c, cláusula 3, artículo 2 de la Circular Conjunta 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC, el acto de compraventa ilegal de facturas y documentos para el pago al presupuesto estatal incluye los siguientes actos:

Compraventa de facturas con contenido incompleto o inexacto conforme a la normativa;

Compraventa de facturas con contenido, pero sin bienes o servicios que las acompañen;

Compraventa de facturas falsas, facturas que aún no son válidas, facturas caducadas, facturas de otros establecimientos comerciales y de servicios para legalizar bienes y servicios adquiridos o proporcionarlas a los clientes al vender bienes y servicios;

Facturas de compra, venta y uso con diferencias en el valor de los bienes y servicios entre copias de la factura.

Por lo tanto, cualquier persona u organización que realice los actos mencionados de compraventa de facturas y documentos está infringiendo la ley y, dependiendo de la naturaleza, el nivel y las consecuencias del acto, la persona u organización infractora puede estar sujeta a sanciones administrativas o a un proceso penal.

Respecto al acto de comprar, vender o utilizar ilegalmente facturas y documentos: En cuanto a las sanciones administrativas, las personas que regalen o vendan facturas impresas no emitidas o vendan facturas impresas de clientes que soliciten facturas impresas a otras organizaciones o personas pueden ser multadas con entre 15.000.000 y 45.000.000 VND, de acuerdo con la Cláusula 1, Artículo 22 del Decreto 125/ND-CP.

Abogado Tran Xuan Tien, Jefe del Bufete Jurídico Dong Doi (Colegio de Abogados de Hanoi)

Además de los casos mencionados, los infractores podrán ser sancionados con multas de entre 20.000.000 y 50.000.000 VND, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 1 del Decreto 102/2021/ND-CP, que modifica y complementa varios artículos del Decreto 125/2020/ND-CP. Asimismo, deberán adoptar medidas correctivas, como la anulación de las facturas correspondientes a los actos especificados en este artículo y la devolución de los beneficios ilícitos obtenidos por la comisión de las infracciones administrativas previstas en el mismo, según lo dispuesto en el apartado 3 del mismo artículo.

Además, de acuerdo con lo dispuesto en la Cláusula 5, Artículo 5 del Decreto No. 125/2020/ND-CP sobre principios de tratamiento de las infracciones administrativas, por la misma infracción administrativa relativa a las facturas, la multa para una organización es el doble de la multa para una persona física, excepto en los casos de multa por declaración falsa que dé lugar a una insuficiencia de impuestos a pagar o a un aumento del importe de los impuestos exentos, reducidos o reembolsados; evasión fiscal; infracciones administrativas relativas a impuestos para bancos comerciales y garantes del pago de impuestos.

En lo que respecta al tratamiento penal, las personas físicas y jurídicas que compren y vendan ilegalmente facturas y documentos para la recaudación del presupuesto estatal en formato en blanco de 50 a menos de 100 dígitos o facturas y documentos con contenido de 10 a menos de 30 dígitos, o que obtengan ilegalmente un beneficio de entre 30.000.000 VND y menos de 100.000.000 VND, podrán ser procesadas por el delito de impresión, emisión, compra y venta ilegal de facturas y documentos para la recaudación del presupuesto estatal, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 203 del Código Penal de 2015, modificado y complementado en 2017.

En consecuencia, si una persona comete un delito, podrá ser sancionada con una multa de entre 50.000.000 VND y 200.000.000 VND, con una pena de libertad condicional de hasta 3 años o con prisión de entre 6 meses y 3 años y hasta 5 años. Además, podrá ser sancionada con una multa de entre 10.000.000 VND y 50.000.000 VND, y con la inhabilitación para ejercer cualquier cargo, profesión o trabajo durante un período de entre 1 y 5 años.

En caso de que una persona jurídica comercial infrinja la ley, podrá ser sancionada con una multa de entre 100.000.000 VND y 500.000.000 VND, y hasta 1.000.000.000 VND si se encuentra en alguno de los casos especificados en los puntos a, b, d, dd, e y g, cláusula 2, artículo 203 del Código Penal de 2015, modificado y complementado en 2017.

Además, una entidad jurídica comercial también puede sufrir la suspensión permanente de sus operaciones si comete un delito en virtud de lo dispuesto en el artículo 79 del Código Penal de 2015 (modificado en 2017) y ser sancionada con una multa de entre 50.000.000 y 200.000.000 de VND, la prohibición de realizar negocios, la prohibición de operar en determinados sectores de entre 1 y 3 años o la prohibición de captar capital de entre 1 y 3 años.

Las autoridades han desarticulado numerosos casos de comercio de facturas.

La evasión fiscal debe ser tratada con rigor.

En materia de evasión fiscal: Las personas físicas y jurídicas que infrinjan la ley podrán ser objeto de sanciones administrativas y penales si existen indicios de evasión fiscal. Concretamente, según lo dispuesto en la Ley de Administración Tributaria de 2019, el uso fraudulento de facturas y documentos, así como el uso ilícito de facturas para la contabilización de bienes, se considera un acto de evasión fiscal.

Según el artículo 17 del Decreto 125/2020/ND-CP, las personas que evadan impuestos serán sancionadas con una multa de hasta 3 veces el monto del impuesto evadido, según el nivel, y estarán sujetas a medidas correctivas.

Quien cometa evasión fiscal podrá ser procesado conforme a lo dispuesto en el artículo 200 del Código Penal vigente. En consecuencia, quien cometa alguno de los actos tipificados en el apartado 1 del artículo 200, relativo a la evasión fiscal por un monto igual o superior a 100.000.000 VND, según la gravedad del delito, será sancionado con una multa de entre 100.000.000 VND y 4.500.000.000 VND, o con pena de prisión de entre tres meses y siete años.

Además, esta persona también puede ser multada con entre 20.000.000 y 100.000.000 de VND, inhabilitada para ocupar cargos, ejercer una profesión o realizar ciertos trabajos durante un período de entre 1 y 5 años, o sufrir la confiscación de parte o la totalidad de sus bienes.

En caso de que una persona jurídica comercial infrinja la ley, se le impondrá una multa de entre 300.000.000 VND y 10.000.000.000 VND o, según la gravedad, se le suspenderán sus operaciones por un período mínimo de 6 meses a 3 años, y la sanción más grave es la suspensión permanente de las operaciones de acuerdo con la Cláusula 5, Artículo 200 del Código Penal.

Además, las entidades jurídicas comerciales también pueden ser multadas con entre 50.000.000 y 200.000.000 de VND, inhabilitadas para realizar negocios, inhabilitadas para operar en determinados sectores o inhabilitadas para captar capital durante un período de entre 1 y 3 años.

El abogado Tien recomienda que, para prevenir este comportamiento, las autoridades deben fortalecer el control y la supervisión de la calidad, garantizar la máxima rigurosidad en el proceso de operación del sistema; actualizar y perfeccionar el sistema de facturación electrónica, centrándose especialmente en las aplicaciones de verificación de facturas; continuar complementando y explotando plenamente las herramientas y aplicaciones para la alerta, el análisis de datos, la recuperación y la detección de casos con indicios de alto riesgo en relación con las facturas.

Organizar inspecciones periódicas y frecuentes para identificar indicios de infracciones, detectar con prontitud, combatir resueltamente y prevenir actos de compraventa, uso de facturas y documentos falsos; uso de facturas y documentos ilegales; fraude fiscal y evasión fiscal.

Además, es necesario tratar con rigor las infracciones y las violaciones intencionales según la autoridad competente; recibir y resolver denuncias e informes de delitos, remitir y recomendar el enjuiciamiento de los casos con indicios de delitos económicos y actos ilícitos a los organismos estatales competentes para su tramitación conforme a la ley.

Además, las empresas deben comprender la verdadera naturaleza del IVA, ya que muchos empresarios todavía creen erróneamente que el pago del IVA es responsabilidad de la empresa.

Por otro lado, el IVA es el impuesto que pagan los consumidores/empresas compradoras al fisco a través de la empresa vendedora y que se refleja en las facturas de esta última. El impuesto sobre la renta de las sociedades es el impuesto real de la empresa, que debe garantizarse mediante un sistema completo, riguroso, lógico y adecuado de facturas, documentos, libros contables, informes financieros y declaraciones de impuestos, y debe asegurar siempre la transparencia para garantizar la seguridad y la eficiencia.

Enlace de origen: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html