Modificaciones y adiciones a numerosas normativas relativas al momento de emisión de las facturas.
La normativa especifica claramente los plazos de emisión de las facturas de las mercancías exportadas.
El Decreto No. 70/2025/ND-CP modifica y complementa las cláusulas 1 y 2 del artículo 9 del Decreto No. 123/2020/ND-CP sobre el momento de emisión de la factura.
En consecuencia, el momento de emisión de una factura por la venta de bienes (incluida la venta y transferencia de activos públicos y la venta de reservas nacionales) es el momento de transferir la propiedad o el derecho de uso de los bienes al comprador, independientemente de que se haya recibido el pago o no.
Para las exportaciones de mercancías (incluido el procesamiento para la exportación), el momento de emisión de la factura comercial electrónica, la factura electrónica del impuesto al valor agregado o la factura electrónica de venta lo determina el vendedor, pero a más tardar el siguiente día hábil a partir de la fecha en que las mercancías se despachan en la aduana según lo estipula la legislación aduanera.
El momento de facturación por la prestación de servicios es el momento en que se completa el servicio (incluida la prestación de servicios a organizaciones y personas físicas extranjeras), independientemente de si se ha recibido o no el pago. Si el proveedor de servicios recibe el pago antes o durante la prestación de los servicios, el momento de facturación es el momento del pago (excluyendo los casos de recepción de depósitos o anticipos para garantizar la ejecución de contratos de servicios como contabilidad, auditoría, consultoría financiera y fiscal; valoración; topografía, diseño técnico; consultoría de supervisión; y preparación de proyectos de inversión en construcción).
Modificar la normativa relativa al momento de emisión de la factura para determinados casos específicos.
El Decreto No. 70/2025/ND-CP modifica y complementa los puntos a, e, l, m y n de la Cláusula 4, Artículo 9 del Decreto No. 123/2020/ND-CP con respecto al momento de emisión de la factura para casos específicos como la prestación de servicios en grandes cantidades, que ocurren con frecuencia y requieren tiempo para la conciliación de datos (punto a), actividades de búsqueda, exploración, explotación y procesamiento de petróleo crudo (punto e), actividades de préstamo, actividades de agencia de cambio de divisas (punto l), negocio de transporte de pasajeros en taxi utilizando software de cálculo de tarifas (punto m) y actividades de examen y tratamiento médico (punto n).
En concreto, el Decreto Nº 70/2025/ND-CP modifica lo siguiente:
a) En los casos que impliquen la venta de bienes o la prestación de servicios en grandes cantidades y de forma regular, se requiere un plazo de conciliación de datos entre la empresa que vende los bienes o presta los servicios y el cliente o socio, incluidos : la prestación de servicios de apoyo directo al transporte aéreo, el suministro de combustible de aviación a las aerolíneas, el suministro de electricidad (excepto los especificados en el punto h de esta cláusula), los servicios de apoyo al transporte ferroviario, los servicios de agua, los servicios de televisión, los servicios de publicidad televisiva, los servicios de comercio electrónico, los servicios postales y de entrega (incluidos los servicios de agencia, los servicios de cobro y desembolso), los servicios de telecomunicaciones (incluidos los servicios de telecomunicaciones de valor añadido), los servicios de logística, los servicios de tecnología de la información (excepto los casos especificados en el punto b de esta cláusula) vendidos sobre una base de período fijo, los servicios bancarios (excluidas las actividades de préstamo), las transferencias internacionales de dinero, los servicios de valores, los servicios de lotería informatizada y la recaudación de tasas por el uso de carreteras entre inversores y proveedores de servicios de recaudación de tasas. En otros casos, según lo disponga el Ministro de Hacienda , la fecha de factura será la fecha de finalización de la conciliación de datos entre las partes, pero no más tarde del séptimo día del mes siguiente al mes en que se prestó el servicio, ni más tarde de siete días a partir de la finalización del plazo acordado. El plazo acordado, utilizado como base para calcular la cantidad de bienes y servicios prestados, se basa en el acuerdo entre el vendedor de los bienes o servicios y el comprador.
e) Para las actividades de exploración, extracción y procesamiento de petróleo crudo: El momento de emisión de facturas por la venta de petróleo crudo, condensado y productos procesados a partir de petróleo crudo (incluidas las actividades de retirada de productos en virtud de compromisos gubernamentales ) es el momento en que el comprador y el vendedor determinan el precio oficial de venta, independientemente de que se haya recibido o no el pago.
Para la venta de gas natural, gas asociado y gas de carbón transportado por ductos a compradores, la fecha de factura es la fecha en que el comprador y el vendedor determinan el volumen de gas entregado para el mes, pero no más tarde del último día de la fecha límite para declarar y pagar impuestos para el mes en que surge la obligación tributaria, según lo estipulado por las leyes tributarias.
Si el acuerdo de garantía y compromiso del gobierno estipula otra cosa respecto del momento de emisión de la factura, prevalecerán las disposiciones del acuerdo de garantía y compromiso del gobierno.
l) El momento de facturación de las actividades de préstamo se determina según el plazo de cobro de intereses estipulado en el contrato de crédito entre la entidad de crédito y el prestatario, salvo en los casos en que los intereses no se hayan cobrado en la fecha de vencimiento y la entidad de crédito los controle fuera de balance de conformidad con la legislación crediticia, en cuyo caso el momento de facturación será el momento en que se cobren los intereses al cliente. En caso de pago anticipado de intereses según el contrato de crédito, el momento de facturación será el momento en que se cobren anticipadamente.
Para las actividades de agencia de cambio de divisas y la prestación de servicios de recepción y pago de divisas por organizaciones económicas e instituciones de crédito , el momento de emisión de la factura es el momento del cambio de divisas y el momento de finalización de los servicios de recepción y pago de divisas.
m) Para las empresas de transporte de pasajeros que utilizan taxis con software de cálculo de tarifas según lo prescrito por la ley : al final del viaje, la empresa o cooperativa que opera el transporte de pasajeros en taxi utilizando software de cálculo de tarifas emitirá una factura electrónica al cliente y simultáneamente transferirá los datos de la factura a la autoridad fiscal según lo prescrito.
n) En el caso de los centros de examen y tratamiento médico que utilizan software de gestión de exámenes y tratamientos médicos y de gestión de honorarios hospitalarios , por cada transacción de examen y tratamiento médico, así como por la prestación de servicios de imagenología, pruebas y laboratorio, se imprime un recibo (por honorarios hospitalarios o honorarios de examen/pruebas) y se almacena en el sistema informático. Si el cliente (la persona que recibe el examen y tratamiento médico) no necesita una factura, al final del día, el centro de examen y tratamiento médico utilizará la información del examen y tratamiento médico, así como la del recibo, para compilar y crear una factura electrónica por los servicios médicos prestados durante el día. Si el cliente solicita una factura electrónica, el centro de examen y tratamiento médico la creará y se la entregará.
Los centros médicos emiten facturas a la agencia de seguro social en el momento en que la agencia de seguro social liquida y reembolsa los costos de exámenes y tratamientos médicos a los titulares de tarjetas de seguro de salud.
Normativa adicional sobre los plazos de emisión de facturas para negocios de seguros, loterías, casinos y juegos electrónicos con premios.
El Decreto No. 70/2025/ND-CP complementa los puntos p, q y r de la Cláusula 4, Artículo 9 del Decreto No. 123/2020/ND-CP, estipulando el momento de emisión de la factura para el negocio de seguros, el negocio de lotería, los casinos y los juegos electrónicos con premios.
De acuerdo con la nueva normativa, el momento de facturación de las actividades de seguros es el momento de reconocimiento de los ingresos por seguros estipulados por la ley sobre actividades de seguros.
Para las empresas de lotería tradicionales, donde los billetes se venden en forma de billetes preimpresos de todas las denominaciones, después de recoger los billetes no vendidos y a más tardar antes del siguiente sorteo, la empresa de lotería debe emitir una factura electrónica de impuesto al valor agregado con un código de autoridad fiscal a cada agente (organización o individuo) por los billetes de lotería vendidos durante el período y enviarla a la autoridad fiscal para emitir el código de factura.
Para los casinos y negocios de juegos electrónicos, la factura electrónica debe emitirse a más tardar un día después de la fecha de determinación de ingresos. Simultáneamente, el casino y negocio de juegos electrónicos debe transferir a la autoridad fiscal, al mismo tiempo que transfiere los datos de la factura electrónica, los datos que registran el importe recibido (por el cambio de moneda convencional a los jugadores en el mostrador, en la mesa de juego y en las máquinas de juegos electrónicos), menos el importe devuelto a los jugadores (por ganancias o fondos no utilizados), según el Formulario 01/TH-DT Apéndice IA emitido con este Decreto. La fecha de determinación de ingresos es el período comprendido entre las 00:00 y las 23:59 del mismo día.
El Decreto 70/2025/ND-CP entra en vigor a partir del 1 de junio de 2025.
Minh Hien
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