El Departamento General de Impuestos "nombra" los fraudes en las devoluciones de impuestos

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Registros sujetos a inspección previa al reembolso

La Dirección General de Impuestos ( Ministerio de Hacienda ) indicó que, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria, los expedientes de devolución de impuestos se clasifican en expedientes sujetos a inspección previa a la devolución y expedientes sujetos a inspección previa a la devolución. Entre los expedientes sujetos a inspección previa a la devolución se incluyen:

En primer lugar, el expediente del contribuyente que solicita la primera devolución de impuestos de cada caso, de acuerdo con las disposiciones de la Ley Tributaria. Si el contribuyente envía un expediente de devolución de impuestos a la autoridad tributaria por primera vez, pero no cumple con los requisitos para recibirla según la normativa, la siguiente solicitud de devolución se considerará como primera.

En segundo lugar, la solicitud de devolución de impuestos del contribuyente debe presentarse dentro de los 2 años a partir de la fecha en que fue procesado por evasión fiscal.

En tercer lugar, los expedientes de devolución de impuestos en caso de entrega y transmisión (para empresas estatales), disolución, quiebra, terminación de operaciones y venta de organizaciones y empresas.

En cuarto lugar, los expedientes de devolución de impuestos se clasifican como de alto riesgo fiscal según la clasificación de gestión de riesgos en la administración tributaria.

En quinto lugar, el expediente de devolución de impuestos se encuentra en el caso de devolución previa, pero el plazo ha expirado según la notificación escrita de la autoridad fiscal y el contribuyente no explica ni complementa el expediente de devolución de impuestos o ha explicado o complementado el expediente de devolución de impuestos pero no puede probar que el monto del impuesto declarado es correcto.

Sexto, expediente de devolución del IVA de las mercancías exportadas e importadas no pagadas a través de bancos comerciales u otras instituciones de crédito según lo dispuesto por la ley.

En el caso de los expedientes sujetos a predevolución, si cumplen los requisitos para la devolución de impuestos según la normativa, la autoridad fiscal procederá a su devolución de inmediato, de conformidad con la normativa vigente. Los expedientes sujetos a inspección previa a la devolución deben ser inspeccionados para obtener una base para la liquidación de la devolución de impuestos según la normativa vigente.

Tras revisar la información sobre la gestión tributaria, la Autoridad Tributaria detectó que algunas empresas que devuelven impuestos a la exportación de yuca, madera y productos forestales presentan altos riesgos fiscales, por lo que la Autoridad Tributaria debe realizar inspecciones y verificaciones. En el caso de la yuca, la madera y los productos forestales, el impuesto devuelto se produce en la etapa intermedia (debido a la compra directa a los productores forestales sin procesar o solo mediante el procesamiento preliminar normal, que no está sujeto al IVA). En la etapa intermedia, se generan principalmente costos de gestión y logística. Por lo tanto, algunos sujetos se han aprovechado de los mecanismos de política estatal para evadir y apropiarse de los reembolsos de impuestos.

Trucos y comportamientos de los sujetos de fraude en la devolución de impuestos

Recientemente, el Ministerio de Finanzas ha ordenado al Departamento General de Impuestos que se coordine con las unidades profesionales del Ministerio de Seguridad Pública para detectar y manejar una serie de casos de evasión fiscal y apropiación de devoluciones de IVA, tales como: El caso de comercio ilegal de facturas de IVA y evasión fiscal ocurrido en Phu Tho; el caso de violaciones de devolución de impuestos en Ninh Binh y Vinh Phuc ...

Mediante la revisión y la coordinación con las autoridades, se identificaron algunos actos fraudulentos típicos, en los que se aprovechó la política de apertura de la normativa sobre establecimiento de empresas para establecerlas, no con fines de producción ni de negocios, sino para comprar y vender facturas de IVA con el fin de lucrarse y defraudar el fisco. En consecuencia, algunos sujetos establecieron una cadena de empresas (con familiares o representantes legales contratados) para comprar y vender en círculos, utilizando facturas ilegales para legalizar los insumos para las empresas que solicitan reembolsos de impuestos.

Los intermediarios crean listas falsas para comprar madera directamente a los agricultores, criar ganado directamente o comprar y vender facturas ilegales para deducir impuestos, legalizar mercancías flotantes con el fin de no tener que declarar y pagar el IVA (5%) en la etapa intermedia del comercio.

Las empresas que devuelven el IVA utilizan facturas ilegales (compradas a empresas que no tienen actividades productivas o comerciales) o utilizan facturas de empresas que abandonan sus direcciones comerciales o cambian continuamente su estatus operativo en muchas localidades diferentes para declarar las deducciones del IVA ingresado y preparar los archivos de solicitud de devolución del IVA.

Los métodos y comportamientos de los defraudadores de reembolsos de impuestos se producen principalmente en la etapa intermedia de la compraventa de bienes. Algunas empresas en esta etapa presentan indicios de alto riesgo, como por ejemplo, tras emitir facturas a la empresa exportadora (F1), interrumpen temporalmente sus operaciones o se fugan; la declaración de ingresos e impuestos entre las empresas intermediarias no coincide correctamente; la empresa vendedora (F2, F3, etc.) declara ingresos bajos, pero la empresa compradora (F1) declara una gran deducción del IVA soportado; los pagos bancarios también presentan indicios de riesgo, como transacciones que se realizan el mismo día y la misma persona que retira el dinero.

A través de la revisión, inspección y examen de devolución de impuestos en 120 empresas, se descubrió que 110 empresas intermediarias habían abandonado sus ubicaciones comerciales, cesado sus operaciones y estaban a la espera de la disolución en la etapa intermediaria. Las empresas de devolución de impuestos habían utilizado materiales de entrada y comprado facturas de empresas intermediarias. Las empresas intermediarias no declararon impuestos, no pagaron impuestos y no pudieron probar el origen de las materias primas y los bienes comprados. El presupuesto aún no había recaudado impuestos de estas empresas, pero tenía que resolver las devoluciones de impuestos para las empresas de devolución de impuestos en la siguiente etapa. Esto fue un problema de presión para la autoridad fiscal. Determinar el monto elegible para las devoluciones de impuestos tenía que basarse en los resultados de verificar si la compra y venta de bienes era real o no, lo que generaba muchas dificultades en la gestión de los expedientes.

Es común que se presenten solicitudes de devolución de impuestos sobre el almidón de yuca, gracias a información de las autoridades fiscales extranjeras sobre empresas vietnamitas que realizan transacciones con empresas extranjeras que no figuran en sus bases de datos, o que existen, pero no admiten haber realizado transacciones con empresas vietnamitas. Se trata de solicitudes de devolución de impuestos que presentan indicios de violación de la ley al apropiarse de fondos fiscales del presupuesto estatal, lo que perjudica a las empresas sanas que cumplen con las leyes tributarias. Tras detectar las autoridades fiscales algunos de los riesgos mencionados en las solicitudes de devolución de impuestos, muchas empresas solicitaron proactivamente su cancelación.

A partir de la evaluación de los desarrollos complejos y sofisticados en el fraude de devolución del IVA, alcance transfronterizo, con el fin de fortalecer la gestión de las devoluciones del IVA para garantizar la puntualidad, la velocidad, el cumplimiento de las regulaciones y evitar la pérdida de dinero de los impuestos estatales, el Departamento General de Impuestos ha ordenado a los Departamentos Tributarios locales que fortalezcan aún más el control de las devoluciones del IVA para bienes de exportación de alto riesgo, centrándose en orientar a las autoridades tributarias en todos los niveles sobre los criterios para identificar riesgos en las devoluciones de impuestos, zonificar el alcance de la verificación para empresas intermediarias, brindar orientación sobre la verificación e inspección de la devolución del IVA, pero también manejar con prontitud los expedientes de devolución del IVA de los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones y los procedimientos de gestión tributaria. En algunos casos, durante el proceso de verificación, las autoridades tributarias deben coordinarse con las agencias competentes y las autoridades locales para aclarar la legalidad de los expedientes de devolución de impuestos. A través del análisis de riesgos, solo verifique los registros con altos factores de riesgo de acuerdo con los principios de gestión de riesgos prescritos en la Ley de Administración Tributaria.

Los resultados de la verificación de la Autoridad Tributaria y los resultados de la coordinación de la verificación de los organismos estatales competentes son una de las bases para que la Autoridad Tributaria realice las devoluciones del IVA de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley de Administración Tributaria y sus directrices de aplicación.

Al mismo tiempo, el Departamento General de Impuestos está revisando las regulaciones sobre los procedimientos de devolución de impuestos en los documentos legales para asesorar a las agencias superiores, coordinar con las agencias de registro comercial y aumentar la referencia a la experiencia internacional sobre devoluciones de IVA para asegurar que las regulaciones sobre sujetos, condiciones, registros y procedimientos de devolución de IVA sean unificadas y estrictas, ayudando a que las devoluciones de IVA sean oportunas y rápidas; al mismo tiempo, evitando crear lagunas para que los sujetos se aprovechen de las políticas para obtener ganancias y defraudar el dinero de los impuestos.

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