با حذف مالیات با نرخ ثابت، کسب و کارهای خانگی از سال ۲۰۲۶ چگونه مالیات را محاسبه خواهند کرد؟

(Baohatinh.vn) - از سال 2026، صاحبان مشاغل به جای مالیات یکجا، به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر سود روی خواهند آورد، در حالی که مالیات بر ارزش افزوده همچنان با روش قدیمی محاسبه خواهد شد.

Báo Hà Tĩnh•11/12/2025

از سال ۲۰۲۶، دولت رسماً سیستم پرداخت مالیات یکجا برای مشاغل خانگی را لغو خواهد کرد و به اظهارنامه مالیاتی و پرداخت بر اساس درآمد واقعی روی خواهد آورد. در سمیناری در مورد گذار به مشاغل خانگی که توسط مجله مدیریت در ۱۰ دسامبر برگزار شد، خانم لی تی دوین های، معاون دبیرکل انجمن مشاوره مالیاتی، اظهار داشت که روش محاسبه مالیات برای مشاغل مبتنی بر اظهارنامه و پرداخت یکجا اساساً یکسان است.

خانم دوین های توضیح داد: «تنها تفاوت در درآمد نهفته است، خانوارهایی که از سیستم قراردادی استفاده می‌کنند به درآمد تخمینی پایدار از ابتدای سال متکی هستند، در حالی که خانوارهایی که از سیستم اظهارنامه استفاده می‌کنند به درآمد واقعی تولید شده متکی هستند.»

در حال حاضر، مشاغل خانگی باید سه نوع مالیات بپردازند: هزینه‌های صدور مجوز کسب و کار، مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده. با این حال، طبق مصوبه ۱۹۸ مجلس ملی در مورد حمایت از مالیات و هزینه برای اقتصاد خصوصی، هزینه صدور مجوز کسب و کار برای مشاغل خانگی از اول ژانویه ۲۰۲۶ متوقف خواهد شد.

به عبارت دیگر، از سال آینده، طبق قانون اصلاح‌شده مالیات بر درآمد شخصی، خانوارها و مشاغل انفرادی فقط در صورتی که درآمد سالانه آنها از ۵۰۰ میلیون دونگ ویتنام بیشتر شود، باید مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شخصی پرداخت کنند.

Các gian hàng của tiểu thương tại chợ Đồng Xuân (Hà Nội). Ảnh: Hoàng Giang — غرفه‌های فروشندگان کوچک در بازار دونگ ژوان ( هانوی ). عکس: هوانگ گیانگ

در مورد مالیات بر درآمد شخصی، مقامات روشی برای محاسبه مالیات بر سود (تفاوت بین درآمد و هزینه) برای مشاغل خانگی اضافه کرده‌اند. به طور خاص، خانوارهایی که درآمد سالانه آنها کمتر از 3 میلیارد دونگ ویتنامی است، که در آن هزینه‌های ورودی قابل تعیین است، مشمول نرخ مالیات 15٪ بر سود خواهند بود. این نرخ مطابق با نرخ ترجیحی مالیات بر درآمد شرکت‌ها برای مشاغل خرد با درآمد معادل است.

مشاغل خانگی با درآمد سالانه ۳ تا ۵۰ میلیارد دانگ ویتنام مشمول نرخ مالیات ۱۷٪ و برای درآمد بیش از ۵۰ میلیارد دانگ ویتنام مشمول نرخ مالیات ۲۰٪ خواهند بود.

در مواردی که خانوارها درآمدی کمتر از ۳ میلیارد دونگ ویتنامی دارند و هزینه‌های آنها قابل تعیین نیست، بسته به صنعت، همچنان مالیات را با نرخ فعلی ۰.۵ تا ۲ درصد از درآمد پرداخت خواهند کرد. با این حال، به آنها اجازه داده می‌شود قبل از محاسبه، میزان درآمدی را که در آستانه معافیت مالیاتی (۵۰۰ میلیون دونگ ویتنامی در سال) قرار می‌گیرد، کسر کنند.

در مورد مالیات بر ارزش افزوده ، به گفته لی تی دوین های، معاون دبیرکل انجمن مشاوره مالیاتی، صاحبان مشاغل، هنگام تغییر به اظهارنامه مالیاتی، همچنان مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس درآمد پرداخت می‌کنند و نرخ محاسبه نسبت به قبل بدون تغییر باقی می‌ماند. صاحبان مشاغل با درآمد بین ۵۰۰ میلیون تا بیش از ۵۰ میلیارد دونگ نیز از این روش استفاده می‌کنند.

مالیات پرداختنی = درآمد مشمول مالیات بر ارزش افزوده (x) نرخ مالیات خاص صنعت.

طرح وزارت دارایی برای تغییر مدل و روش‌های مدیریت مالیات برای مشاغل خانگی زمانی پیشنهاد می‌کرد که به بخشی از مشاغل خانگی بزرگ اجازه داده شود روش کسر را اعمال کنند، به این معنی که مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت برابر با خروجی منهای ورودی خواهد بود. با این حال، به گفته خانم دوین های، مقامات هنوز تصمیمی برای اصلاح این آیین‌نامه نگرفته‌اند.

طبق سیاست جدید، از سال آینده، مشاغل خرده فروشی با درآمد سالانه ۱ میلیارد دونگ ویتنامی (VND) باید مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنند. مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت با نرخ ثابت ۱٪ از کل درآمد، معادل ۱۰ میلیون دونگ ویتنامی در سال خواهد بود.

در مورد مالیات بر درآمد شخصی، اگر آنها نتوانند هزینه‌های ورودی خود را تعیین کنند (وضعیتی رایج برای خانوارهای کوچک)، مبلغ قابل پرداخت 0.5٪ از درآمد است، پس از کسر آستانه مالیات 500 میلیون VND، که 2.5 میلیون VND می‌شود. در مجموع، این خانوار باید هر سال 12.5 میلیون VND مالیات بپردازد.

اگر آنها بتوانند هزینه را تعیین کنند، مثلاً ۸۰۰ میلیون دانگ ویتنامی، و نرخ مالیات بر درآمد شخصی ۱۵٪ از سود ۲۰۰ میلیون دانگ ویتنامی باشد، آنگاه این خانوار باید سالانه ۳۰ میلیون دانگ ویتنامی مالیات بر درآمد شخصی بپردازد. کل مالیاتی که باید بپردازند ۴۰ میلیون دانگ ویتنامی است.

طبق قانون اصلاح‌شده‌ی اداره‌ی مالیات، از اول ژانویه‌ی ۲۰۲۶، خانوارها و مشاغل می‌توانند درآمد سالانه‌ی خود را برای مقاصد مالیاتی تعیین کنند. اگر از فاکتورهای الکترونیکی با کدهای مرجع مالیاتی استفاده کنند، سیستم مدیریت، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت را تعیین خواهد کرد. این داده‌ها برای مودیان مالیاتی در eTax - درخواست مالیات الکترونیکی، پورتال ملی خدمات عمومی - به‌روزرسانی خواهد شد. اگر از فاکتورهای الکترونیکی استفاده نکنند، خودشان مالیات قابل پرداخت را تعیین خواهند کرد.

طبق فرمان ۹۱/۲۰۲۲، به‌طور خاص برای افراد و خانوارهایی که در پلتفرم‌های تجارت الکترونیک کالا می‌فروشند، پلتفرم‌ها از طرف آنها مالیات را اعلام و پرداخت می‌کنند. این بدان معناست که هرگونه محاسبه نادرست یا ناقص مالیات بر عهده واحد مدیریت پلتفرم است، نه کسب و کار خانگی. نمایندگان انجمن مشاوره مالیاتی معتقدند که این امر رویه‌های اداری را برای افراد و خانوارهای تجاری که در پلتفرم‌های تجارت الکترونیک کالا می‌فروشند، به‌طور قابل‌توجهی کاهش می‌دهد.

در پلتفرم‌هایی مانند فیس‌بوک، زالو و تیک‌تاک - که ارائه‌دهندگان خارجی از خریداران هزینه‌ای دریافت نمی‌کنند - آنها باید خودشان درآمد خود را اعلام و مالیات آن را بپردازند.

طبق قانون اصلاح‌شده اداره مالیات، خانوارها و افرادی که کسب‌وکارهایی با درآمد سالانه ۱ میلیارد دانگ یا بیشتر دارند، باید از فاکتورهای الکترونیکی با کد سازمان امور مالیاتی یا فاکتورهای تولید شده از صندوق‌های فروش استفاده کنند. خانوارهایی که درآمد سالانه آنها کمتر از ۱ میلیارد دانگ است، ملزم به استفاده از این نوع فاکتور نیستند.

تا پایان سال ۲۰۲۴، کل کشور تقریباً ۳.۶ میلیون خانوار و فرد شاغل در کسب‌وکار داشت. تعداد خانوارهایی که به طور پایدار فعالیت می‌کردند (آن‌هایی که تحت قرارداد بودند و آن‌هایی که درآمد خود را اعلام می‌کردند) ۲.۲ میلیون نفر بود. در سال ۲۰۲۴، آن‌ها تقریباً ۲۶۰۰۰ میلیارد دانگ ویتنام به بودجه دولت کمک کردند و این رقم در نیمه اول امسال ۱۷۰۰۰ میلیارد دانگ ویتنام بود.

روش محاسبه مالیات پیشنهادی برای مشاغل خانگی از سال 2026:

کسب و کار خانگی	مبنای مالیات	نرخ مالیات بر درآمد شخصی (%)	نرخ مالیات بر ارزش افزوده (%)
هزینه را تعیین کنید	درآمد زیر ۳ میلیارد دونگ ویتنام	۱۵	مشابه گروهی که هزینه‌های نامشخص دارند.
	درآمد بیش از ۳ تا ۵۰ میلیارد دونگ ویتنام	۱۷
	درآمد بیش از ۵۰ میلیارد دونگ ویتنام	۲۰
هزینه‌ها قابل تعیین نیستند (برای گروه‌های درآمدی زیر ۳ میلیارد دونگ ویتنام)	توزیع و عرضه کالا	۰.۵	۱
	تولید، حمل و نقل، خدمات مربوط به کالاها و ساخت و ساز با تهیه مواد شامل می‌شود.	۱.۵	۳
	خدمات و ساخت و ساز بدون تهیه مصالح.	۲	۵
	ارائه محصولات و خدمات محتوای دیجیتال مرتبط با سرگرمی، بازی‌های ویدیویی، فیلم‌های دیجیتال، عکس‌های دیجیتال، موسیقی دیجیتال و تبلیغات دیجیتال.	۵	۵
	اجاره املاک و مستغلات، به استثنای فعالیت‌های تجاری مربوط به مسکن.	۵	۵
	سایر بخش‌ها و زمینه‌ها	۱	۲