اداره کل امور مالیاتی، ترفندهای کلاهبرداری در بازپرداخت مالیات را «نام‌گذاری» می‌کند

سوابق مشمول بازرسی قبل از بازپرداخت

اداره کل مالیات ( وزارت دارایی ) اعلام کرد که طبق مفاد قانون اداره امور مالیاتی، پرونده‌های استرداد مالیات به پرونده‌های مشمول بازرسی پیش از استرداد و پرونده‌های مشمول پیش از استرداد طبقه‌بندی می‌شوند. در این میان، پرونده‌های مشمول بازرسی پیش از استرداد شامل موارد زیر هستند:

اولاً، پرونده مودی مالیاتی که درخواست اولین استرداد مالیات هر پرونده استرداد مالیات را طبق مفاد قانون مالیات دارد. در صورتی که مودی مالیاتی برای اولین بار پرونده استرداد مالیات ارسال شده به سازمان امور مالیاتی داشته باشد اما طبق مقررات واجد شرایط استرداد مالیات نباشد، درخواست استرداد مالیات بعدی همچنان به عنوان اولین درخواست استرداد مالیات تعیین می‌شود.

دوم، درخواست بازپرداخت مالیات توسط مؤدی باید ظرف ۲ سال از تاریخ پیگرد قانونی به دلیل فرار مالیاتی ارائه شود.

سوم، پرونده‌های استرداد مالیات هنگام تحویل و انتقال (برای شرکت‌های دولتی)، انحلال، ورشکستگی، خاتمه عملیات و فروش سازمان‌ها و شرکت‌ها.

چهارم، پرونده‌های استرداد مالیات طبق طبقه‌بندی مدیریت ریسک در اداره مالیات، به عنوان ریسک‌های مالیاتی بالا طبقه‌بندی می‌شوند.

خامساً، پرونده استرداد مالیات در حالت پیش استرداد است اما مهلت آن طبق اخطار کتبی سازمان امور مالیاتی منقضی شده است و مودی پرونده استرداد مالیات را توضیح یا تکمیل نمی‌کند یا پرونده استرداد مالیات را توضیح یا تکمیل کرده است اما نمی‌تواند ثابت کند که مبلغ مالیات اعلام شده صحیح است.

ششم، پرونده استرداد مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهای صادراتی و وارداتی که از طریق بانک‌های تجاری یا سایر موسسات اعتباری طبق قانون پرداخت نشده‌اند.

برای پرونده‌هایی که مشمول پیش‌استرداد مالیات هستند، در صورتی که شرایط بازپرداخت مالیات را طبق مقررات داشته باشند، سازمان امور مالیاتی فوراً طبق مقررات، بازپرداخت مالیات را انجام خواهد داد. برای پرونده‌هایی که مشمول بازرسی پیش‌استرداد هستند، باید بررسی شوند تا مبنایی برای تسویه بازپرداخت مالیات طبق مقررات داشته باشند.

سازمان امور مالیاتی با بررسی اطلاعات مدیریت مالیات دریافت که برخی از مشاغل که مالیات صادرات کاساوا، چوب و محصولات جنگلی را بازپرداخت می‌کنند، ریسک مالیاتی بالایی دارند، بنابراین سازمان امور مالیاتی باید بازرسی‌ها و تأییدیه‌هایی را انجام دهد. برای کاساوا، چوب و محصولات جنگلی، مالیات بازپرداخت شده در مرحله میانی (به دلیل خرید مستقیم از تولیدکنندگان جنگل بدون فرآوری یا فقط از طریق فرآوری اولیه معمولی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست) رخ می‌دهد. در مرحله میانی، هزینه‌های مدیریتی و هزینه‌های لجستیک عمدتاً ... بنابراین، برخی از افراد از مکانیسم سیاست دولت برای تقلب و بازپرداخت مالیات مناسب استفاده کرده‌اند.

ترفندها و رفتارهای افراد مظنون به کلاهبرداری در بازپرداخت مالیات

اخیراً، وزارت دارایی به اداره کل مالیات دستور داده است تا با واحدهای حرفه‌ای وزارت امنیت عمومی برای شناسایی و رسیدگی به تعدادی از موارد فرار مالیاتی و تخصیص بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مانند موارد زیر، هماهنگی کند: پرونده تجارت غیرقانونی فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده و فرار مالیاتی در فو تو؛ پرونده تخلفات بازپرداخت مالیات در نین بین و وین فوک ...

از طریق بررسی و هماهنگی با مقامات، برخی از اقدامات کلاهبرداری معمول به عنوان افرادی که از سیاست باز در مقررات مربوط به تأسیس مشاغل سوءاستفاده می‌کنند، شناسایی شدند تا بنگاه‌هایی را نه برای هدف تولید و تجارت، بلکه با هدف خرید و فروش فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده برای سودآوری و کلاهبرداری از پول مالیات تأسیس کنند. بر این اساس، برخی از افراد زنجیره‌ای از بنگاه‌ها (با بستگان، اعضای خانواده یا نمایندگان استخدام شده به عنوان نمایندگان قانونی) برای خرید و فروش در حلقه‌ها ایجاد کردند و از فاکتورهای غیرقانونی برای قانونی جلوه دادن ورودی برای بنگاه‌های بازپرداخت مالیات استفاده کردند.

دلالان لیست‌های جعلی ایجاد می‌کنند تا چوب را مستقیماً از کشاورزان خریداری کنند، دام را مستقیماً پرورش دهند یا فاکتورهای غیرقانونی را برای کسر مالیات خرید و فروش کنند، کالاهای شناور را قانونی جلوه دهند تا مجبور به اظهار و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (5%) در مرحله واسطه‌ای تجارت نشوند.

شرکت‌هایی که مالیات بر ارزش افزوده را بازپرداخت می‌کنند، از فاکتورهای غیرقانونی (خریداری شده از شرکت‌هایی که فعالیت تولیدی یا تجاری ندارند) یا از فاکتورهای شرکت‌هایی که آدرس‌های تجاری خود را رها می‌کنند یا به طور مداوم وضعیت عملیاتی خود را در مکان‌های مختلف تغییر می‌دهند، برای اعلام کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی و تهیه پرونده‌های درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده استفاده می‌کنند.

روش‌ها و رفتارهای کلاهبرداران بازپرداخت مالیات عمدتاً در مرحله میانی خرید و فروش کالا رخ می‌دهد. برخی از شرکت‌ها در مرحله میانی نشانه‌هایی از ریسک بالا را نشان می‌دهند، مانند اینکه پس از صدور فاکتور برای شرکت صادرکننده (F1)، آنها موقتاً فعالیت تجاری را متوقف می‌کنند یا متواری می‌شوند؛ اظهارنامه درآمد و مالیات بین شرکت‌های میانی به درستی مطابقت ندارد، شرکت فروشنده (F2، F3،...) درآمد کمی را اعلام می‌کند اما شرکت خریدار (F1) کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی زیادی را اعلام می‌کند؛ پرداخت‌ها از طریق بانک‌ها نیز نشانه‌هایی از ریسک را نشان می‌دهند، مانند اینکه تراکنش‌ها در همان روز انجام می‌شوند و همان شخص پول را برداشت می‌کند.

از طریق بررسی، بازرسی و بررسی بازپرداخت مالیات در ۱۲۰ شرکت، مشخص شد که ۱۱۰ شرکت واسطه‌ای، محل کسب و کار خود را رها کرده، فعالیت خود را متوقف کرده و در مرحله واسطه‌گری منتظر انحلال بودند. شرکت‌های بازپرداخت مالیات از مواد اولیه و فاکتورهای خریداری شده از شرکت‌های واسطه‌ای استفاده کرده بودند. شرکت‌های واسطه‌ای مالیات اعلام نکرده بودند، مالیات پرداخت نکرده بودند و نمی‌توانستند منشأ مواد اولیه و کالاهای خریداری شده را اثبات کنند. بودجه هنوز مالیات این شرکت‌ها را جمع‌آوری نکرده بود، اما باید در مرحله بعدی بازپرداخت مالیات برای شرکت‌های بازپرداخت مالیات را حل و فصل می‌کرد. این موضوع برای سازمان امور مالیاتی یک مسئله فشارآور بود. تعیین مبلغ واجد شرایط بازپرداخت مالیات باید بر اساس نتایج تأیید واقعی بودن یا نبودن خرید و فروش کالا انجام می‌شد که منجر به مشکلات زیادی در رسیدگی به پرونده‌ها می‌شد.

معمولاً مواردی از درخواست‌های بازپرداخت مالیات نشاسته کاساوا وجود دارد که از طریق اطلاعات مقامات مالیاتی خارجی در مورد برخی از شرکت‌های ویتنامی که با شرکت‌های خارجی تراکنش‌هایی دارند که در پایگاه داده مقامات مالیاتی خارجی وجود ندارند یا وجود دارند اما به تراکنش‌های خود با شرکت‌های ویتنامی اعتراف نمی‌کنند، صورت می‌گیرد. اینها برخی از پرونده‌های درخواست بازپرداخت مالیات با نشانه‌هایی از نقض قانون برای تصاحب پول مالیات از بودجه دولت هستند که بر مشاغل سالمی که از قوانین مالیاتی پیروی می‌کنند، تأثیر منفی می‌گذارد. پس از اینکه مقامات مالیاتی برخی از نشانه‌های خطر فوق‌الذکر را در پرونده‌های درخواست بازپرداخت مالیات کشف کردند، بسیاری از شرکت‌ها به طور پیشگیرانه اسنادی را برای درخواست لغو پرونده‌های درخواست بازپرداخت به مقامات مالیاتی ارسال کردند.

با توجه به ارزیابی تحولات پیچیده و پیشرفته در کلاهبرداری بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، دامنه فرامرزی، به منظور تقویت مدیریت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای اطمینان از به موقع بودن، سرعت، رعایت مقررات و جلوگیری از اتلاف پول مالیات ایالتی، اداره کل مالیات به ادارات مالیاتی محلی دستور داده است تا کنترل بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهای صادراتی پرخطر را بیشتر تقویت کنند و بر راهنمایی مقامات مالیاتی در تمام سطوح در مورد معیارهای شناسایی خطرات در بازپرداخت مالیات، منطقه بندی دامنه تأیید برای شرکت‌های واسطه، ارائه راهنمایی در مورد تأیید و بازرسی بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، و همچنین رسیدگی سریع به پرونده‌های بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده مودیان مالیاتی مطابق با مقررات و رویه‌های مدیریت مالیات تمرکز کنند. در برخی موارد، در طول فرآیند تأیید، مقامات مالیاتی باید با سازمان‌های ذیصلاح و مقامات محلی هماهنگی کنند تا قانونی بودن پرونده‌های بازپرداخت مالیات را روشن کنند. از طریق تجزیه و تحلیل ریسک، فقط سوابق با عوامل ریسک بالا را مطابق با اصول مدیریت ریسک مقرر در قانون اداره امور مالیاتی تأیید کنید.

نتایج تأیید سازمان امور مالیاتی و نتایج هماهنگی تأیید از سوی سازمان‌های دولتی ذیصلاح، یکی از مبانی سازمان امور مالیاتی برای انجام استرداد مالیات بر ارزش افزوده طبق مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده، قانون اداره امور مالیاتی و دستورالعمل‌های اجرایی است.

همزمان، اداره کل امور مالیاتی در حال بررسی مقررات مربوط به رویه‌های بازپرداخت مالیات در اسناد قانونی است تا به سازمان‌های برتر مشاوره دهد، با سازمان‌های ثبت مشاغل هماهنگی کند و به تجربیات بین‌المللی در زمینه بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده رجوع بیشتری داشته باشد تا اطمینان حاصل شود که مقررات مربوط به موضوعات، شرایط، سوابق و رویه‌های بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده یکپارچه و دقیق هستند و به بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به موقع و سریع کمک می‌کنند؛ در عین حال، از ایجاد نقاط ضعف برای افراد جهت سوءاستفاده از سیاست‌های سودجویی و تقلب در پول مالیات جلوگیری می‌شود.

™

منبع