L’application d’une TVA de 10 % sur les services à l’exportation et la problématique de l’amélioration de la compétitivité des entreprises

Le ministère des Finances examine actuellement la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée) et le projet de décret portant modification de cette loi. Ce projet prévoit notamment l'application d'une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 10 % à tous les services exportés (à l'exception de certains services faisant l'objet d'une réglementation spécifique).

En conséquence, l'article 9, paragraphe 1, du projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifié) stipule qu'une taxe de 10 % sera imposée sur la plupart des services d'exportation au lieu d'un taux de 0 % comme auparavant.

Plus précisément, les secteurs des services d'exportation bénéficient toujours d'un taux d'imposition de 0 %, seuls le transport international, la location de véhicules hors du Vietnam et certains services connexes restent concernés. Les autres secteurs de services seront soumis aux taux d'imposition applicables, généralement de 10 %.

L'organisme rédacteur a indiqué que cet amendement découle du fait que, par le passé, les autorités fiscales avaient des difficultés à distinguer les recettes provenant des services exportés de celles provenant des services consommés sur le marché intérieur.

Avant la proposition ci-dessus, de nombreux avis estimaient que l'organisme rédacteur devait prendre en compte ce contenu, car la réglementation telle que proposée créerait non seulement une injustice, mais affecterait également la compétitivité des entreprises.

Concernant cette question, l'Association vietnamienne des exportateurs et producteurs de produits de la mer (VASEP) a récemment publié la dépêche officielle n° 31/CV-VASEP aux ministères et branches suivants : Finances, Justice, Planification et Investissement ; Conseil consultatif pour la réforme des procédures administratives et Direction générale des impôts.

Selon VASEP, le projet de réglementation est déraisonnable, non conforme aux pratiques et tendances internationales , et entraîne une hausse des coûts et une baisse de la compétitivité des exportations par rapport à celles des autres pays. VASEP précise que, conformément à la pratique internationale, d'autres pays appliquent un taux de TVA de 0 % sur les services à l'exportation et permettent aux entreprises de bénéficier du remboursement de la TVA déductible. Par ailleurs, ces pays appliquent souvent le principe de l'autodéclaration et de la responsabilité des entreprises, tandis que les autorités fiscales contrôlent, vérifient et traitent les infractions.

De plus, lors de l'application de la TVA aux services d'exportation, les entreprises manufacturières nationales conservent le droit à des déductions. La procédure de remboursement de la TVA est d'autant plus simple que la TVA est déductible des services d'exportation. En revanche, les entreprises de transformation destinées à l'exportation, non soumises à la déclaration fiscale, ne disposent d'aucun mécanisme de remboursement de TVA.

« L’application de la taxe sur les services à l’exportation crée une inégalité entre les entreprises de transformation destinées à l’exportation et les entreprises de production nationales, car toutes deux sont des entreprises de production destinées à l’exportation, mais les premières ont droit à des déductions fiscales pour les services à l’exportation, tandis que les secondes n’y ont pas droit. Par ailleurs, lorsqu’elle est appliquée aux entreprises de transformation destinées à l’exportation, cette taxe est contraire aux principes de la perception de l’impôt et à la définition des assujettis », a reconnu la VASEP.

Selon la VASEP, pour les entreprises de transformation destinées à l'exportation, toutes les taxes dues seront intégrées au coût. Ceci entraîne une augmentation significative du coût des produits exportés. Des politiques fiscales défavorables réduiront la compétitivité des entreprises vietnamiennes de transformation destinées à l'exportation par rapport à leurs concurrents étrangers, diminueront leur chiffre d'affaires à l'exportation et, par conséquent, les empêcheront de fidéliser leurs investisseurs actuels et d'en attirer de nouveaux.

« L’application de la taxe sur la valeur ajoutée aux services d’exportation réduit non seulement la compétitivité des produits d’exportation des entreprises de transformation, mais alourdit également les procédures fiscales de ces entreprises. De plus, elle contrevient à la politique gouvernementale visant à encourager l’investissement, à stimuler les exportations et à renforcer la compétitivité nationale », a déclaré la VASEP.

Partageant l'avis de VASEP, l'expert économique, le professeur agrégé Dinh Trong Thinh, a également déclaré que la réglementation proposée dans le projet n'est pas adaptée, car le Vietnam privilégie les exportations. Actuellement, le commerce extérieur est excédentaire, mais les exportations de services sont déficitaires, voire fortement déficitaires. Par conséquent, si nous voulons promouvoir les exportations de services, nous ne pouvons pas imposer de taxes.

Sans oublier que le secteur des services est un levier essentiel pour la transformation de l'économie que nous recherchons actuellement : accroître la part des exportations de services et industrielles dans le chiffre d'affaires total des exportations de biens du Vietnam. Cela implique que les services à l'exportation doivent jouer un rôle moteur.

« Alors que les exportations de services sont peu importantes, proposer l’instauration d’une taxe sur la valeur ajoutée revient à bloquer, ou en d’autres termes, à freiner ces exportations. Cela va à l’encontre de la volonté de restructurer l’économie », a déclaré cet expert.

En réalité, l'exportation de services présente un fort potentiel de développement. En 2023, le chiffre d'affaires des exportations de services du Vietnam devrait atteindre environ 20 milliards de dollars américains, avec un taux de croissance annuel moyen d'environ 11 %, supérieur à celui du PIB. De plus, les activités d'exportation de services ne nécessitent généralement pas d'investissements importants, ce qui les rend particulièrement adaptées à l'économie vietnamienne.

De toute évidence, les services d'exportation constituent l'un des atouts des entreprises vietnamiennes. Plus particulièrement à l'ère actuelle de l'économie numérique, l'exportation de services financiers, de services comptables, etc., représente un atout majeur.

Si nous savons exploiter notre potentiel, nous organiser, trouver des fournisseurs et coopérer, nos exportations de services connaîtront un essor important dans les années à venir. Cependant, l'application d'un taux de TVA de 10 % à l'exportation compliquera la tâche des prestataires de services vietnamiens face à la concurrence étrangère. Par conséquent, la compétitivité des entreprises vietnamiennes s'en trouvera réduite, incitant les investisseurs vietnamiens à se tourner vers l'étranger. Cette situation engendrera non seulement une perte de compétences, mais aussi une diminution des rentrées de devises.

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