Le matin du 28 septembre, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a donné son avis sur le projet de résolution de l'Assemblée nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.
L’application des règles mondiales d’impôt minimum offre de nouvelles opportunités au Vietnam
Français Autorisé par le Gouvernement, le Ministre des Finances Ho Duc Phoc a présenté la Proposition du Gouvernement stipulant : L'impôt minimum mondial n'est pas un traité international, ni un engagement international, et n'oblige pas les pays à l'appliquer. Cependant, si le Vietnam ne l'applique pas, il devra néanmoins accepter que d'autres pays appliquent l'impôt minimum mondial, et aura le droit de percevoir des impôts supplémentaires sur les entreprises au Vietnam (si soumises à application) qui bénéficient d'un taux d'imposition réel au Vietnam inférieur au taux minimum mondial de 15 %, en particulier les entreprises à capitaux étrangers.
Afin de garantir ses droits et intérêts légitimes, le Vietnam doit affirmer l'application de l'impôt minimum mondial. Selon les directives de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) sur la réglementation de la lutte contre l'érosion de l'assiette fiscale mondiale, l'impôt minimum mondial est essentiellement un impôt supplémentaire sur les sociétés et les pays doivent l'encadrer de manière appropriée dans leur système juridique.
L’application de la réglementation mondiale sur l’impôt minimum apporte de nouvelles opportunités au Vietnam, notamment : l’augmentation des recettes budgétaires de l’État grâce à la collecte d’impôts supplémentaires ; le renforcement de l’intégration internationale ; la minimisation de l’évasion fiscale, de l’évitement fiscal, des prix de transfert et du transfert de bénéfices.
En conséquence, l'objectif de l'élaboration de la résolution est de développer une politique d'impôt minimum mondial à appliquer à partir de 2024 ; de garantir les droits et intérêts légitimes du Vietnam ; de créer un niveau de confiance entre les entreprises et le gouvernement afin que les entreprises continuent d'investir et d'accroître leurs investissements au Vietnam ; de démontrer des progrès et une transparence dans le système de gestion fiscale et l'environnement d'investissement des entreprises se rapprochant des normes internationales ; de maintenir les politiques préférentielles actuelles applicables aux entreprises non soumises à l'impôt minimum mondial.
Le projet de résolution comprend 9 articles régissant : le champ d'application de la réglementation ; les contribuables ; l'interprétation des termes ; le règlement sur l'impôt national supplémentaire standard minimum sur les sociétés ; le règlement sur la synthèse du revenu imposable minimum ; le règlement sur la déclaration et le paiement de l'impôt ; l'organisation de la mise en œuvre ; les dispositions d'application.
Doit garantir la clarté et la spécificité pour faciliter la mise en œuvre.
Présentant le rapport sur l'examen du projet de résolution de l'Assemblée nationale sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation sur la prévention de l'érosion de la base d'imposition mondiale, le président de la commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, a déclaré que la commission permanente des finances et du budget a convenu qu'il était nécessaire de publier des documents juridiques pour créer une base permettant aux entreprises à capitaux étrangers (FIE) soumises à la réglementation GloBE de pouvoir déclarer et payer l'impôt supplémentaire sur les sociétés et de se sentir en sécurité quant à l'environnement juridique au Vietnam.
Français Dans le contexte où le Gouvernement n'a pas encore mis en œuvre le plan visant à modifier et à compléter la Loi sur l'impôt sur les sociétés pour stipuler dans la Loi le contenu relatif au TTTC, la majorité des avis au sein du Comité permanent de la Commission de l'administration fiscale de l'Assemblée nationale ont convenu qu'il est nécessaire d'émettre temporairement une Résolution (pilote) de l'Assemblée nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations de l'OCDE sur la prévention de l'érosion de la base d'imposition mondiale avant de modifier la Loi ; dans le même temps, il est demandé au Gouvernement de signaler clairement le plan et le calendrier de modification et de complément de la Loi sur l'impôt sur les sociétés et le délai prévu de mise en œuvre pour garantir que le contenu de l'impôt soit uniformément stipulé dans la Loi.
En ce qui concerne les solutions pour mettre en œuvre la Résolution, le Comité TCNS demande à l'Agence de rédaction de rendre compte plus clairement de la préparation et de la mise en œuvre de ces contenus afin de garantir les conditions nécessaires à la mise en œuvre de la Résolution.
Concernant les dispositions relatives aux contribuables (article 2), le Comité permanent de l'administration fiscale estime que les dispositions du projet de résolution doivent être conformes à la réglementation de l'OCDE, tout en garantissant clarté et précision pour faciliter leur mise en œuvre. Le fait que le projet de résolution ne précise pas le contenu pertinent et se réfère uniquement à la réglementation conformément à la réglementation GloBE ne garantit pas sa clarté, sa transparence et sa spécificité. Par conséquent, il est recommandé au gouvernement d'envisager d'intégrer les dispositions concernées. Si ce contenu ne peut être exprimé dans le projet de résolution, le gouvernement devra, dans sa soumission, en rendre compte et en expliquer clairement les raisons, tout en prévoyant de demander au gouvernement de préciser les détails dans les documents guidant la mise en œuvre de la résolution.
En ce qui concerne le délai de déclaration et de paiement des impôts (article 6), il est recommandé que l'Agence de rédaction envisage d'ajouter une disposition permettant aux contribuables de consulter les autorités fiscales pour gérer et ajuster de manière appropriée les différences techniques dans les systèmes comptables, etc.
En conclusion de la séance de travail, le vice-président permanent de l'Assemblée nationale, Tran Thanh Man, a déclaré que le Comité permanent de l'Assemblée nationale s'est mis d'accord sur l'autorité d'émission, la nécessité, les objectifs et le nom du projet de résolution de l'Assemblée nationale sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.
La Commission permanente de l'Assemblée nationale a proposé au gouvernement de revoir le contenu de la résolution afin d'en assurer la cohérence au sein du système juridique. Pour les concepts qui ne sont pas spécifiquement réglementés par les lois, il est nécessaire de les examiner attentivement afin de se conformer aux principes de l'OCDE et de garantir l'exactitude, la spécificité et la clarté de chaque contenu. Il est également nécessaire d'évaluer son impact et de préciser plus clairement les solutions permettant d'assurer sa mise en œuvre afin d'éviter les conflits et les différends internationaux, ainsi que le mécanisme d'échange d'informations ou de coordination permettant de résoudre les problèmes survenant lors de sa mise en œuvre.
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