Les entreprises doivent accorder plus d'attention aux méthodes de paiement sans espèces.

Soyez proactif dans les activités de paiement

Conformément aux dispositions de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) n° 48/2024/QH15 du 26 novembre 2024 de l'Assemblée nationale , applicable à compter du 1er juillet 2025, les conditions de déduction de la TVA en amont ont été profondément modifiées. Désormais, les entreprises (DN) dont les achats de biens et de services sont inférieurs à 20 millions de VND doivent fournir des justificatifs de transactions de commerce électronique.

Avant la publication du document d'orientation officiel, les entreprises ont pris l'initiative de mettre en place le commerce électronique au sein de leurs unités afin de minimiser les risques. Nombre d'entre elles ont diffusé des documents demandant aux services et aux personnes ayant effectué des avances de trésorerie et chargées de l'achat et de la vente de biens et services de suspendre temporairement les paiements en espèces aux clients jusqu'à réception d'une notification écrite de l'entreprise. Parallèlement, il est exigé que les unités concernées signent des contrats avec leurs fournisseurs : essence, huile, frais courants, fournitures de bureau, repas, etc. En cas de non-respect de ces consignes, ou en présence de factures et de documents invalides ou illégaux, aucun paiement ni remboursement ne sera accepté et les responsables seront tenus pleinement responsables des conséquences qui en découlent.

Le gouvernement a récemment publié le décret n° 181, qui précise les modalités de documentation des transactions de commerce électronique. Plus précisément, l’article 26 de ce décret stipule que les entreprises doivent disposer de documents attestant la validité des transactions de commerce électronique pour tout achat de biens et de services (y compris les biens importés) d’une valeur égale ou supérieure à 5 millions de VND, TVA comprise.

Le virement bancaire est l'un des modes de paiement acceptés pour la déduction de la TVA.

Les justificatifs de paiement en ligne sont également considérés comme des documents attestant un paiement en ligne, à l'exception des documents pour lesquels l'acheteur dépose des espèces sur le compte du vendeur. Plus précisément, conformément à l'article 3 du décret 52/2024/ND-CP relatif aux paiements en ligne, les moyens de paiement en ligne sont les moyens émis par les prestataires de services de paiement, les établissements financiers agréés pour l'émission de cartes de crédit, les intermédiaires de paiement proposant des services de portefeuille électronique et utilisés par les clients pour effectuer des transactions. Ces moyens de paiement incluent notamment : les chèques, les ordres de paiement, les autorisations de paiement, les ordres de recouvrement, les autorisations de recouvrement, les cartes bancaires, les portefeuilles électroniques et tout autre moyen de paiement autorisé par la Banque d'État.

Le dépôt d'espèces sur un compte marchand n'est pas considéré comme du commerce électronique.

Cas où la déduction de la TVA est acceptée

Le décret 181 prévoit également plusieurs cas particuliers ouvrant droit à la déduction fiscale, notamment : les biens et services acquis par compensation de leur valeur avec celle de biens et services vendus, ou les biens empruntés, lorsque ce mode de paiement est expressément stipulé dans le contrat. Dans ce cas, une preuve de la compensation entre les deux parties doit être conservée. En cas de compensation de dette par l’intermédiaire d’un tiers, une preuve de cette compensation, impliquant les trois parties, doit être fournie et servir de base à la déduction fiscale.

Les biens et services acquis par compensation de dette, notamment par le biais d'emprunts ou de prêts ; la compensation de dette par l'intermédiaire d'un tiers lorsque ce mode de paiement est expressément stipulé dans le contrat, doit comporter un contrat de prêt ou d'emprunt sous la forme d'un document écrit préalablement établi, ainsi qu'un document autorisant le transfert de fonds du compte du prêteur ou du créancier vers celui de l'emprunteur pour les prêts ou emprunts en espèces, y compris dans les cas de compensation de la valeur des biens ou services acquis avec le montant que le vendeur fournit à l'acheteur ou que ce dernier doit payer en son nom.

Pour les biens et services achetés et payés par autorisation via un tiers de commerce électronique, le paiement par autorisation ou le paiement à un tiers désigné par le vendeur doit être expressément stipulé par écrit dans le contrat. Ce tiers doit être une personne physique ou morale exerçant son activité conformément à la loi. En cas d'achat de biens et services réglés par actions ou obligations, et si ce mode de paiement est expressément stipulé dans le contrat, un contrat de vente écrit préalable est requis.

Après avoir effectué les paiements selon les modalités susmentionnées, si le solde restant est réglé en espèces pour un montant égal ou supérieur à 5 millions de VND, la déduction de TVA n'est autorisée que sur présentation d'un justificatif de paiement en ligne. Par ailleurs, si les biens et services achetés sont transférés sur un compte tiers ouvert auprès du Trésor public afin de recouvrer les créances et actifs détenus par d'autres organismes ou particuliers (conformément à la décision de l'autorité compétente), la déduction de TVA en amont est alors calculée sur le montant transféré.

Les agents du fisc aident les contribuables pour les questions relatives aux factures et aux documents.

Pour les biens et services acquis à crédit ou en plusieurs fois d'une valeur égale ou supérieure à 5 millions de VND, les entreprises doivent se baser sur les contrats d'achat écrits, les factures de TVA et les justificatifs de transactions électroniques relatifs à ces biens et services pour déduire la TVA en amont. En l'absence de justificatifs de transactions électroniques, faute d'échéance de paiement prévue au contrat ou à son avenant, l'entreprise est néanmoins autorisée à déduire la TVA en amont. Si, au moment du paiement, l'entreprise ne dispose pas de justificatifs de transactions électroniques, elle doit déclarer et imputer le montant de TVA en amont déductible sur la valeur des biens et services concernés, au cours de l'exercice fiscal où naît l'obligation de paiement.

Pour les biens et services importés d'une valeur inférieure à 5 millions de VND par transaction, les biens et services achetés à chaque fois sur présentation de factures d'une valeur inférieure à 5 millions de VND, TVA comprise, et dans les cas où un établissement commercial importe des biens à titre de cadeaux, présents ou échantillons sans paiement de la part d'organisations ou de particuliers à l'étranger, aucun document de transaction de commerce électronique n'est requis pour les biens et services achetés.

Dans le cas où les biens et services achetés pour la production et les activités commerciales de biens et services soumis à la TVA sont autorisés à des personnes qui sont des employés d'établissements de commerce électronique conformément aux règlements financiers ou aux règlements internes de l'établissement, et que l'établissement rémunère ensuite les employés sous forme de commerce électronique, la TVA en amont est déductible.

Conformément à l'article 26 du décret 181, si un contribuable achète des biens ou des services d'une valeur inférieure à 5 millions de VND mais effectue plusieurs achats le même jour pour une valeur totale de 5 millions de VND ou plus, la déduction fiscale n'est autorisée que sur présentation de documents relatifs à la transaction de commerce électronique.

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Source : https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html