Les ménages à activité commerciale devront payer des impôts sur leurs bénéfices.

Aucune taxe sur le premier dollar de revenu

Le ministère des Finances vient d'annoncer son intention de soumettre au gouvernement un projet de loi visant à instaurer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) sur les revenus (recettes moins dépenses) de tous les ménages et entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires dépasse le seuil d'imposition. En conséquence, une disposition réglementaire devrait être ajoutée : les entrepreneurs individuels et les ménages dont le chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil d'imposition, plafonné à 3 milliards de VND, seront imposés à 15 % sur leurs bénéfices (taux équivalent à celui des entreprises). Pour les ménages dont le chiffre d'affaires est inférieur à 3 milliards de VND et dont les dépenses ne peuvent être déterminées, l'impôt sur le revenu restera calculé au taux actuel (0,5 %, 1 %, 2 %, etc., selon le secteur d'activité). Cependant, un abattement sera appliqué avant le calcul de l'impôt sur ces ménages et entrepreneurs ; ainsi, ils ne seront plus imposés sur la totalité de leurs revenus dès le premier dong, comme c'est le cas actuellement.

Il est nécessaire de relever le seuil de revenu imposable des ménages à activité commerciale à au moins 1 milliard de VND/an.

PHOTO : DAO NGOC THACH

Relever le seuil d'imposition et réduire les taux d'imposition pour les particuliers et les ménages professionnels permettra à ces entités de disposer de plus de capitaux à réinvestir dans leurs activités, créant ainsi les conditions nécessaires à un développement plus soutenu et à une compétitivité accrue sur le marché.

Avocat Nguyen Duc Nghia, directeur du cabinet d'avocats Viet Tin Nghia LLC

L'avocat Tran Xoa, directeur du cabinet Minh Dang Quang, a salué la prise en compte des observations par le ministère des Finances. Les deux options offertes aux entreprises individuelles permettent également de simplifier le processus pour les contribuables. Ainsi, les entreprises disposant de factures et de justificatifs complets de leurs achats et de leurs dépenses seront imposées sur leurs bénéfices à un taux de 15 %. Pour celles ne disposant pas de factures et dont les coûts sont indéterminables, un seuil de revenu non imposable sera déduit, et le montant restant sera calculé selon le taux d'imposition, ce qui revient à un impôt forfaitaire sur l'excédent. En pratique, de nombreuses entreprises dont les factures et justificatifs sont incomplets opteront probablement pour cette méthode forfaitaire. « Le problème, c'est que le ministère n'a pas précisé le montant du seuil de revenu non imposable. Or, c'est précisément ce qui déterminera le mode de paiement des impôts pour les entreprises », s'est interrogé l'avocat Tran Xoa.

M. Nguyen Ngoc Tinh, vice-président de l'Association des conseillers et agents fiscaux de Hô Chi Minh-Ville, a également salué la décision du ministère des Finances d'accepter le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des entreprises individuelles sur la base des bénéfices, une mesure qu'il juge raisonnable. En effet, la plupart des personnes dont le revenu est inférieur à 3 milliards de VND opteraient probablement pour une imposition sur la part excédant le seuil d'imposition. Par exemple, si ce seuil était relevé à 1 milliard de VND par an, une entreprise individuelle réalisant un chiffre d'affaires de 2 milliards de VND par an serait imposée sur la tranche de 1 milliard de VND. Dans le cas d'un taux d'imposition de 0,5 %, l'impôt à payer s'élèverait à 5 millions de VND par an. Si cette entreprise dispose de justificatifs attestant d'un bénéfice de 10 %, son chiffre d'affaires de 1 milliard de VND correspondrait à un bénéfice de 100 millions de VND. Dans ce cas, avec un taux d'imposition de 15 % sur les bénéfices, elle devrait s'acquitter de 15 millions de VND d'impôt. « Lorsqu’on choisit de payer l’impôt par prélèvement automatique, on se heurte à une réglementation qui impose aux entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 1 milliard de VND d’émettre des factures ou non. L’administration fiscale doit se pencher sur cette question et nous guider », a souligné M. Tinh.

M. Nguyen Ngoc Tu, maître de conférences à l'Université de Commerce et de Technologie de Hanoï, a fait part au ministère des Finances des difficultés rencontrées pour élaborer une politique fiscale applicable au dollar de Hong Kong (HKD). En effet, ce secteur ne tient généralement ni comptabilité ni documents comptables. Auparavant, l'application d'un seuil de revenus de 100 millions de dongs (VND) était jugée insuffisante et inadaptée. Même une augmentation de ce seuil à 500 millions ou 1 milliard de dongs (VND) ne semblait pas significative. M. Tu craint en effet qu'un relèvement du seuil de revenus n'entraîne une augmentation de la zone grise de l' économie et ne la rende incontrôlable. Actuellement, des millions de HKD ne sont pas déclarés ni justifiés par des factures ; le revenu est alors imposé au forfait, les ménages bénéficiant d'une exonération. « Dans les années à venir, il n’y aura plus d’incitation à la transformation des entreprises familiales en sociétés. L’impôt forfaitaire sera supprimé à partir de 2026, mais l’objectif est de rendre les entreprises plus transparentes et de favoriser la transformation numérique de l’économie, et non de générer des recettes budgétaires. Il est donc nécessaire de mettre en place une politique encourageant la conversion des ménages en sociétés afin de rendre les activités commerciales publiques et transparentes », a souligné M. Tu.

Relever le seuil d'imposition pour les dollars de Hong Kong d'au moins 1 milliard de dongs

Le professeur agrégé Tran Hoang Ngan (délégué à l'Assemblée nationale ) a déclaré que la nouvelle proposition du ministère des Finances, élaborée après examen des résultats et suite aux avis de nombreuses organisations et de délégués de l'Assemblée nationale, était plus raisonnable. Toutefois, la question cruciale demeure : quel est le seuil d'imposition pour les ménages d'entrepreneurs ? De nombreux avis préconisent un seuil supérieur à 1 milliard de VND, ce qui est approprié. En effet, selon la réglementation relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (salaires et traitements), approuvée par l'Assemblée nationale, à compter de 2026, chaque personne bénéficiera d'un abattement familial (GTGC) de 15,5 millions de VND par mois et chaque personne à charge d'un abattement de 6,2 millions de VND par mois. Un ménage d'entrepreneurs type, composé de deux conjoints et de deux enfants à charge, bénéficiera ainsi d'un abattement familial total de 43,4 millions de VND par mois, soit 520,8 millions de VND par an.

Parallèlement, de nombreuses autres dépenses essentielles, telles que les primes d'assurance et les dons caritatifs, sont déduites du HKD. De ce fait, le seuil d'imposition doit être nettement plus élevé. M. Tran Hoang Ngan a souligné : « Le seuil d'imposition du HKD doit dépasser 1 milliard de VND par an. » Le HKD et les entreprises individuelles ont contribué par le passé à hauteur d'environ 30 % au PIB national, créant près de 10 millions d'emplois, ce qui représente une contribution majeure à l'économie. La politique fiscale doit soutenir et encourager le développement de ce secteur économique.

Il est nécessaire de relever le seuil de revenu imposable des ménages à activité commerciale à au moins 1 milliard de VND/an.

PHOTO : NG.NGA

L'avocat Nguyen Duc Nghia, directeur du cabinet Viet Tin Nghia Law Company Limited, partage l'avis selon lequel le seuil d'imposition en HKD doit être supérieur à 1 milliard de VND. D'après lui, en supposant un bénéfice familial de 10 %, le profit annuel s'élève à seulement 100 millions de VND, soit 8,33 millions de VND par mois. Si le taux de profit maximal pour une entreprise est de 15 %, le ménage dégagera un bénéfice annuel de 150 millions de VND, soit 12,5 millions de VND par mois. Ce bénéfice, divisé entre quatre personnes en moyenne, ne permettra pas de vivre décemment ; divisé entre trois personnes, il constituera également un faible revenu. Même pour un travailleur indépendant, un bénéfice maximal de 12,5 millions de VND par mois ne correspond pas au seuil d'imposition global (GTGC) applicable aux salariés. Par conséquent, un abattement d'au moins 1 milliard de VND doit être prélevé sur le revenu, et tout revenu dépassant ce seuil sera imposé en HKD.

Pour clarifier le fondement du seuil d'un milliard de VND souvent proposé, l'avocat Tran Xoa a analysé la situation : le taux de TVA applicable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de 2026 est de 15,5 millions de VND par mois pour les contribuables et de 6,2 millions de VND par mois pour les personnes à charge, ce qui représente une déduction de 21,7 millions de VND par mois. En arrondissant cette exonération à 20 millions de VND par mois, soit un bénéfice de 10 %, le revenu annuel s'élève à 2,4 milliards de VND. Toutefois, ce niveau étant trop élevé et source de difficultés budgétaires, M. Xoa a proposé de relever le seuil d'imposition à un milliard de VND par an.

Modification de la réglementation relative à la taxe sur la valeur ajoutée synchronisée

Si le seuil de revenu applicable aux entreprises individuelles dans la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est modifié, les experts estiment qu'il est nécessaire de modifier les dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 2024. Plus précisément, la loi sur la TVA de 2024 stipule que les particuliers et les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 200 millions de VND sont assujettis à la TVA. Selon l'avocat Tran Xoa, les entreprises individuelles paient actuellement la TVA et l'IRPP, ces deux impôts étant indissociables. De plus, le taux de TVA est 2 à 2,5 fois supérieur à celui de l'IRPP. Par conséquent, relever uniquement le seuil de revenu de l'IRPP sans mentionner ni relever le seuil de TVA correspondant pour les particuliers et les entreprises individuelles serait inapproprié et pourrait engendrer des difficultés lors de la mise en œuvre. Ainsi, après le relèvement du seuil de l'IRPP, le seuil de TVA doit être relevé de manière uniforme pour les entreprises individuelles. Il s'agit d'une solution technique permettant une application adéquate de la politique fiscale à cette catégorie de contribuables dès l'année prochaine.

Selon l'avocat Nguyen Duc Nghia, outre le relèvement du seuil d'imposition sur le revenu des personnes physiques et de la TVA pour les ménages, le gouvernement doit envisager une réduction du taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques. Actuellement, ce taux est fixé entre 0,5 % et 5 % selon le secteur d'activité. Il propose de ramener le taux de 5 % à 3 %, taux appliqué notamment à la location de logements, de terrains, de commerces ou de moyens de transport, et celui de 2 % à 1,5 %. M. Nghia souligne : « Relever le seuil d'imposition et réduire le taux d'imposition pour les particuliers et les entreprises permettra à ces derniers de disposer de davantage de capitaux à réinvestir, favorisant ainsi leur développement et renforçant leur compétitivité sur le marché. »

Le professeur agrégé Tran Hoang Ngan a approuvé cette proposition, estimant que le taux d'imposition sur le revenu des particuliers et des entreprises familiales de chaque secteur d'activité devrait être revu à la baisse. Il a également souligné la nécessité de mettre en place des mesures de soutien spécifiques aux familles exerçant une activité artisanale, afin de préserver la culture des villages d'artisans. En effet, les entreprises familiales de ces villages et des zones rurales sont majoritairement composées de personnes âgées, peu familiarisées avec la comptabilité, ce qui rend difficile une déclaration claire et transparente. « La politique fiscale doit être incitative et favoriser le développement des sources de revenus. De plus, du début de l'année jusqu'à l'abolition de la taxe, une période de transition est nécessaire pour que le dollar de Hong Kong (HKD) s'adapte au nouveau régime comptable après une longue période de simple enregistrement, sans connaissance des bénéfices ni même des montants dus. L'essentiel est d'aider le secteur du HKD à améliorer sa compétitivité, à se professionnaliser et à se structurer en entreprises, afin d'atteindre l'objectif de 2 millions d'entreprises à l'échelle nationale d'ici 2030, conformément à la résolution 68 du Politburo », a déclaré le professeur agrégé Tran Hoang Ngan.

D'après les données de l'administration fiscale, le montant total des recettes fiscales nationales devrait atteindre environ 3,83 millions de HKD d'ici octobre 2025. Selon les autorités fiscales, les 883 000 ménages dont le revenu annuel se situe entre 200 millions et 3 milliards de VND seront les principaux concernés par la réforme fiscale début 2026. En revanche, 39 000 ménages dont le revenu dépasse 3 milliards de VND ont déjà effectué une déclaration et seront donc moins impactés.

De nombreux pays soutiennent les ménages à vocation commerciale pour qu'ils deviennent des entreprises.

Dans le monde, de nombreux pays, contrairement au Vietnam, n'ont pas de concept distinct pour le dollar hongkongais (HKD). Cependant, un modèle similaire existe : l'entreprise individuelle. Il s'agit d'une forme d'entreprise détenue par une personne physique, dont la responsabilité est illimitée et dont les bénéfices sont inclus dans le revenu imposable du propriétaire. Ce modèle comprend généralement trois entités : l'entreprise individuelle, le HKD et l'activité individuelle. Les entreprises individuelles bénéficient souvent de procédures d'enregistrement simplifiées et peu coûteuses, et sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques plutôt qu'à l'impôt sur les sociétés. En matière de fiscalité, la plupart des pays permettent aux personnes exerçant une petite activité sans être tenues de créer une entité juridique et d'être imposées comme des particuliers. Toutefois, lorsque leur chiffre d'affaires ou le nombre de leurs employés dépasse un certain seuil, elles doivent s'enregistrer pour constituer une entreprise ou se conformer au régime comptable et fiscal applicable aux entreprises. De nombreux pays appliquent un impôt forfaitaire ou simplifié aux petites entreprises individuelles afin d'alléger les charges administratives. Un mécanisme permet cependant de passer à une déclaration fiscale sur la base des livres comptables lorsque l'activité prend de l'ampleur.

En Chine, il existe actuellement deux types d'entités : les entreprises individuelles et les entreprises familiales (entreprises familiales individuelles et petites entreprises familiales), comme au Vietnam. Cependant, ces entités bénéficient de politiques et de réglementations spécifiques visant à les encourager. Les entreprises individuelles sont régies par la loi sur les entreprises individuelles, tandis que les entreprises familiales relèvent du Code civil. À Singapour, en Malaisie et en Thaïlande, l'enregistrement des entreprises individuelles est simplifié et elles paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La Thaïlande, en particulier, stipule que si le chiffre d'affaires dépasse un certain seuil, la création d'une société est obligatoire. Certains pays mettent également en œuvre des mesures pour faciliter la transformation des entreprises familiales en sociétés. Par exemple, la Corée et le Japon proposent des exonérations et des réductions d'impôts pendant les premières années suivant la transformation des ménages en entreprises. La Chine exonère de la taxe sur les licences commerciales et réduit l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les ménages nouvellement constitués en société. L'Indonésie simplifie les déclarations fiscales pour les micro-entreprises afin d'encourager les ménages à s'enregistrer comme entreprises. Par ailleurs, les pays s'attachent à développer un système de déclaration et de paiement des impôts électronique, facilitant ainsi la tâche des particuliers exerçant une activité commerciale. Ils intègrent également les données provenant de sources multiples (banques, factures électroniques, terminaux de paiement, etc.) afin de suivre les recettes en dollars de Hong Kong et de prévenir les pertes de recettes fiscales.

L'expérience internationale montre que la tendance générale est de créer des conditions optimales en termes de procédures et de taux d'imposition pour les entreprises familiales, tout en prévoyant d'intégrer les grandes entreprises familiales au cadre officiel des entreprises lorsqu'elles sont suffisamment importantes, afin de garantir l'égalité et d'accroître l'efficacité de la gestion fiscale.

Thanhnien.vn

Source : https://thanhnien.vn/ho-kinh-doanh-se-nop-thue-tren-lai-185251126233859501.htm