Instructions comptables pour les ménages et les entreprises individuelles

(Chinhphu.vn) - Le ministère des Finances rédige une circulaire pour guider la comptabilité des ménages d'entreprises et des entreprises individuelles.

Le ministère des Finances élabore des directives comptables pour les ménages et les entreprises individuelles.

Le projet de circulaire propose des orientations comptables pour les entreprises familiales et les entreprises individuelles. Celles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND doivent appliquer ces orientations ou le régime comptable applicable aux micro-entreprises.

Selon le projet de loi, le représentant d'une entreprise familiale ou individuelle peut tenir lui-même sa comptabilité, faire appel à un comptable ou recourir à un service comptable. Il peut désigner son père, sa mère, son père, sa mère adoptifs, son conjoint, un enfant, un frère ou une sœur comme comptable, ou encore un gérant, un cadre, un magasinier, un trésorier ou toute personne chargée des achats et des cessions d'actifs.

Le ministère des Finances a indiqué que le projet de circulaire actuel est élaboré sur la base du projet de loi sur l'administration fiscale, du projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et du projet de décret régissant la gestion fiscale des entreprises individuelles et des travailleurs indépendants, également en cours d'élaboration par le ministère des Finances. Il fournit par ailleurs des orientations sur certains cas hypothétiques susceptibles de se présenter concernant les politiques fiscales applicables aux entreprises individuelles et aux travailleurs indépendants. Par exemple :

La section 2, destinée aux ménages et aux entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre 200 millions et 3 milliards de VND, fournit également des indications comptables pour les deux situations hypothétiques :

Les ménages et les particuliers entrepreneurs paient la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu personnel à un pourcentage de leurs revenus (Article 5).

Les entreprises, les ménages et les particuliers paient la TVA par la méthode de la déduction et l'impôt sur le revenu personnel en pourcentage du chiffre d'affaires (article 6).

La section 3, destinée aux ménages et aux entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND, fournit également des indications comptables pour les deux situations hypothétiques :

Les entreprises, les ménages et les particuliers paient la TVA en pourcentage de leur chiffre d’affaires et l’impôt sur le revenu personnel sur leur revenu imposable (article 8).

Les ménages et les personnes physiques à vocation commerciale paient la TVA par la méthode de la déduction et l'impôt sur le revenu personnel sur le revenu imposable (article 9).

Cependant, lorsque les autorités compétentes publieront des politiques fiscales pour les ménages commerciaux et les entreprises individuelles, le présent projet de circulaire mettra à jour les instructions comptables conformément aux politiques fiscales applicables aux ménages commerciaux et aux entreprises individuelles telles que prescrites par la législation fiscale.

Comptable pour les entreprises, les ménages et les particuliers dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 200 millions de VND

Selon le projet, les ménages et les particuliers commerçants utilisent le Livre détaillé des recettes de vente de biens et services (formulaire n° S1a-HKD) suivant pour enregistrer les recettes de vente de biens et services, et plus précisément :

La méthode d'enregistrement est décrite comme suit :

- Colonne A : Indiquez la date et le mois de l'entrée ;

- Colonne B : Enregistrez les transactions de vente de biens et de services ;

- Colonne 1 : Inscrivez la quantité de biens et services vendus.

Comptable pour entreprises, ménages et particuliers dont le chiffre d'affaires annuel se situe entre 200 millions et 3 milliards de VND

Selon le projet, les ménages et les personnes physiques exerçant une activité commerciale devront, pour établir leur comptabilité, se baser sur le mode de paiement de la TVA et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans l'un des deux cas suivants :

Cas 1 : Dans le cas où les entreprises, les ménages et les particuliers paient la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage du chiffre d'affaires

Le document comptable utilisé est la facture de vente.

En ce qui concerne les livres comptables, les ménages et les particuliers qui travaillent dans le secteur commercial utilisent le livre détaillé des recettes de vente de biens et de services suivant (formulaire n° S2a-HKD) pour enregistrer les recettes de vente de biens et de services :

Ce livre est ouvert pour enregistrer le chiffre d'affaires des ventes de biens et services selon chaque groupe de secteurs d'activité, avec les mêmes taux de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Méthode d'enregistrement :

- Colonnes A, B : Inscrivez le numéro de facture, la date et le mois ;

- Colonne C : Enregistrez les transactions de recettes de vente de biens et de services par secteur d'activité ayant le même taux d'imposition ;

- Colonne 1 : Inscrivez la quantité de biens et de services vendus par chaque secteur d'activité afin de servir de base au calcul des recettes provenant des ventes de biens et de services de chaque secteur et profession ayant le même taux d'imposition ;

- Colonnes 2 et 4 : Indiquez les taux de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour chaque secteur d'activité ;

- Colonnes 3 et 5 : Enregistrez la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer.

Cas 2 : Dans le cas où les entreprises, les ménages et les particuliers paient la TVA par déduction et l’impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage du chiffre d’affaires

Les documents comptables sont les factures de TVA et les factures de vente.

Les entreprises, les ménages et les particuliers utilisent des livres comptables conformes à la liste suivante :

STT	Nom du livre comptable	Symbole
1	Livre permettant de suivre les obligations en matière de TVA envers le budget de l'État	Formulaire n° S2b- HKD
2	Livre détaillé des recettes des ventes de biens et services	Formulaire n° S2a- HKD

Modèle de registre de suivi des obligations en matière de TVA avec le budget de l'État :

Les ménages et les entreprises individuelles utilisent le registre de suivi des obligations en matière de TVA suivant, en s'appuyant sur le budget de l'État pour déterminer leurs obligations en matière de TVA :

Les ménages et les entreprises individuelles utilisent ce registre pour suivre l'exécution des obligations en matière de TVA dans le budget de l'État.

Base et méthode d'enregistrement :

- Colonnes A, B : Inscrivez le numéro et la date de la facture de TVA ;

- Colonne C : Enregistrez le contenu des transactions économiques réalisées. Le solde d'ouverture est calculé à partir du solde de clôture précédent reporté ;

- Colonne 1 : Indique le montant de la TVA déductible sur les biens et services achetés ;

- Colonne 2 : Indique le montant de la TVA collectée sur les biens et services vendus ;

- Colonne 3 : Indique le montant de la TVA remboursée ;

- Colonne 4 : Indique le montant de la TVA déductible ;

- Colonne 5 : Indique le montant de la TVA à payer ;

- Colonne 6 : Indique le montant de la TVA payée au cours de la période.

Les ménages et les particuliers entrepreneurs utilisent le livre détaillé des recettes de vente de biens et de services selon le formulaire n° S2a-HKD ci-dessus (à l'exception des colonnes 4 et 5 - TVA) comme base pour déterminer les obligations d'impôt sur le revenu personnel envers le budget de l'État.

Comptabilisation des activités de location immobilière et de commerce électronique des ménages et des particuliers.

Le projet de loi précise que, dans le cas où les entreprises et les particuliers exercent des activités de location immobilière ou de commerce électronique, la TVA est due en pourcentage du chiffre d'affaires et le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé en multipliant le taux d'imposition par le chiffre d'affaires. Les entreprises et les particuliers doivent tenir une comptabilité (formulaire n° S2a-HKD) conformément aux instructions ci-dessus pour déterminer leurs obligations en matière de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques envers le budget de l'État.

Le ministère des Finances sollicite des commentaires sur ce projet sur le portail d'information électronique du ministère.

Source : https://baochinhphu.vn/huong-dan-ke-toan-cho-cac-ho-kinh-doanh-ca-nhan-kinh-doanh-10225110515352537.htm