Informations importantes à connaître sur les déductions familiales 2024

Résumé des réglementations et réponses relatives aux déductions familiales pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les lecteurs sont invités à consulter l'article ci-dessous.

Những điều quan trọng cần biết về giảm trừ gia cảnh 2024

1. Niveau de déduction familiale 2024

La déduction familiale est le montant déduit du revenu imposable avant le calcul de l'impôt sur les revenus provenant des salaires et traitements des contribuables qui sont des personnes physiques résidentes.

Conformément à la résolution 954/2020/UBTVQH14, le niveau de déduction familiale en 2024 est le suivant :

- La déduction pour les contribuables est de 11 millions de VND/mois (132 millions de VND/an) ;

- La déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND/mois.

2. Principes de calcul des déductions familiales pour le contribuable lui-même

Conformément à l'article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC, les déductions familiales pour les contribuables sont effectuées selon les principes suivants :

- Les contribuables ayant plusieurs sources de revenus provenant de salaires et de traitements, à un moment donné (calculés mensuellement), choisissent de calculer eux-mêmes les déductions familiales en un seul endroit.

- Pour les étrangers qui sont des personnes physiques résidant au Vietnam, les déductions familiales sont calculées pour eux-mêmes à partir de janvier ou à partir du mois d'arrivée au Vietnam dans le cas où la personne arrive pour la première fois au Vietnam jusqu'au mois de fin du contrat de travail et quitte le Vietnam au cours de l'année fiscale (calculée par mois complet).

- Si, au cours de l'année fiscale, une personne n'a pas déduit pour elle-même ou si sa déduction personnelle n'a pas été effectuée pendant 12 mois, elle sera déduite pour les 12 mois complets lors de l'exécution du règlement fiscal conformément à la réglementation.

3. Principes de calcul des déductions familiales pour personnes à charge

Conformément à l'article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC, les déductions familiales pour personnes à charge sont mises en œuvre selon les principes suivants :

- Les contribuables ont droit à des déductions familiales pour les personnes à charge s'ils sont inscrits aux impôts et ont reçu un code fiscal.

Lorsqu'un contribuable s'inscrit aux déductions familiales pour personnes à charge, l'administration fiscale attribue un code fiscal à cette personne et la déduction familiale est calculée provisoirement pour l'année à compter de la date d'inscription. Les personnes à charge inscrites aux déductions familiales avant la date d'entrée en vigueur de la présente circulaire continueront d'y avoir droit jusqu'à l'obtention d'un code fiscal.

Si le contribuable n'a pas calculé la déduction familiale pour personnes à charge au cours de l'année d'imposition, celle-ci sera calculée à partir du mois de naissance de l'obligation alimentaire, au moment où le contribuable finalise son impôt et enregistre la déduction familiale pour personnes à charge. Pour les autres personnes à charge, conformément aux instructions de l'article d.4, point d, clause 1 du présent article, la date limite d'enregistrement de la déduction familiale est fixée au plus tard le 31 décembre de l'année d'imposition. Passé ce délai, la déduction familiale ne sera plus calculée pour l'année d'imposition en question.

- Chaque personne à charge ne peut être déduite qu'une seule fois par contribuable au cours de l'année fiscale. Si plusieurs contribuables ont la même personne à charge à charge, ils peuvent convenir d'enregistrer la déduction familiale pour l'un d'eux.

4. Qui sont les personnes à charge ? Conditions d'inscription des personnes à charge ?

Conformément au point d, clause 1, article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC, les personnes à charge comprennent :

(1) Enfants : enfants biologiques, enfants légalement adoptés, enfants illégitimes, beaux-enfants de l'épouse, beaux-enfants du mari, y compris notamment :

- Enfants de moins de 18 ans (calculé par mois complet).

- Enfants de 18 ans et plus handicapés et incapables de travailler.

- Les enfants qui étudient au Vietnam ou à l'étranger à l'université, au collège, au lycée professionnel, en formation professionnelle, y compris les enfants âgés de 18 ans et plus qui étudient au lycée (y compris le temps d'attente des résultats de l'examen d'entrée à l'université de juin à septembre de la 12e année) n'ont aucun revenu ou ont un revenu mensuel moyen dans l'année provenant de toutes les sources de revenus ne dépassant pas 1 000 000 VND.

(2) Le conjoint du contribuable remplit les conditions prescrites.

(3) Père biologique, mère biologique; beau-père, belle-mère (ou beau-père, belle-mère); beau-père, belle-mère; père adoptif légal, mère adoptive du contribuable qui remplit les conditions prescrites.

(4) D’autres personnes sans soutien que le contribuable soutient directement et qui remplissent les conditions prescrites, notamment :

- Frère, sœur, frère ou sœur du contribuable.

- Grand-père paternel, grand-mère paternelle ; grand-père maternel, grand-mère maternelle ; tante paternelle, oncle paternel, oncle paternel du contribuable.

- Les nièces et neveux du contribuable comprennent : les enfants de frères biologiques, de sœurs biologiques et de frères et sœurs biologiques.

- La personne qui doit soutenir directement une autre personne selon les dispositions de la loi.

En conséquence, les conditions d’inscription des personnes à charge pour les personnes mentionnées aux points (2), (3) et (4) ci-dessus sont spécifiquement les suivantes :

(i) Pour les personnes en âge de travailler, les conditions suivantes doivent être remplies en même temps :

- Handicapé, incapable de travailler.

- Aucun revenu ou revenu mensuel moyen de l'année provenant de toutes les sources de revenus ne dépasse 1 000 000 VND.

(ii) Pour les personnes n'étant pas en âge de travailler, elles ne doivent avoir aucun revenu ou avoir un revenu mensuel moyen annuel provenant de toutes les sources de revenus ne dépassant pas 1 000 000 VND.

En outre, les personnes handicapées et celles qui ne peuvent pas travailler sont soumises à la loi sur les personnes handicapées et les personnes atteintes de maladies les rendant incapables de travailler (telles que le sida, le cancer, l’insuffisance rénale chronique, etc.).

5. Quels documents sont nécessaires pour prouver l'existence de personnes à charge ?

5.1. Documents prouvant que la personne à charge est un enfant

- Enfants de moins de 18 ans : Les justificatifs sont une copie de l'acte de naissance et une copie de la carte d'identité ou de la carte d'identité du citoyen (si disponible).

- Enfants de 18 ans et plus handicapés et incapables de travailler, les pièces justificatives comprennent :

+ Copie de l'acte de naissance et copie de la carte d'identité ou de la carte d'identité de citoyen (le cas échéant).

+ Copie du certificat d'invalidité conformément aux dispositions de la loi sur les personnes handicapées.

- Les enfants qui étudient à n'importe quel niveau au Vietnam ou à l'étranger à l'université, au collège, au lycée professionnel, en formation professionnelle, y compris les enfants âgés de 18 ans et plus qui étudient au lycée (y compris le temps d'attente des résultats de l'examen d'entrée à l'université de juin à septembre de la 12e année), les pièces justificatives comprennent :

+ Copie de l'acte de naissance.

+ Photocopie de la carte d'étudiant ou déclaration certifiée par l'école ou autres documents prouvant que vous étudiez à l'université, au collège, au lycée professionnel, au lycée ou à l'école professionnelle.

- Dans le cas d'enfants adoptés, d'enfants illégitimes ou de beaux-enfants, en plus des documents pour chaque cas mentionnés ci-dessus, le dossier de preuve doit comprendre d'autres documents pour prouver le lien de parenté tels que : une copie de la décision reconnaissant l'adoption, la décision reconnaissant l'adoption du père, de la mère ou de l'enfant par une agence d'État compétente...

5.2. Documents prouvant que la personne à charge est un conjoint

- Copie de la carte d'identité ou de la carte d'identité du citoyen.

- Une copie du certificat de résidence ou de l'avis de numéro d'identification personnelle et des informations dans la base de données nationale de la population ou d'autres documents délivrés par l'Agence de sécurité publique (prouvant la relation conjugale) ou une copie du certificat de mariage.

Dans le cas où le mari ou la femme est en âge de travailler, en plus des documents ci-dessus, les pièces justificatives doivent inclure d'autres documents prouvant que la personne à charge est incapable de travailler, comme une copie du certificat d'invalidité conformément aux dispositions de la loi sur les personnes handicapées incapables de travailler, une copie du dossier médical pour les personnes atteintes de maladies qui les rendent incapables de travailler (comme le SIDA, le cancer, l'insuffisance rénale chronique, etc.).

5.3. Documents prouvant que la personne à charge est un parent

Documents prouvant les personnes à charge du père biologique, de la mère biologique, du beau-père, de la belle-mère (ou du beau-père, de la belle-mère), du beau-père, de la belle-mère, du père adoptif légal, de la mère adoptive légale, les documents prouvant comprennent :

- Copie de la carte d'identité ou de la carte d'identité du citoyen.

- Documents juridiques permettant de déterminer la relation de la personne à charge avec le contribuable, tels qu'une copie du certificat de résidence ou de l'avis de numéro d'identification personnelle et des informations dans la base de données nationale de la population ou d'autres documents délivrés par l'Agence de sécurité publique, un certificat de naissance, une décision de reconnaissance du père, de la mère, de l'enfant par un organisme d'État compétent.

En cas d'âge de travail, en plus des documents ci-dessus, les pièces justificatives doivent comprendre des documents supplémentaires prouvant que la personne est handicapée et incapable de travailler, comme une copie du certificat d'invalidité selon les dispositions de la loi sur les personnes handicapées incapables de travailler, une copie du dossier médical pour les personnes atteintes de maladies qui les rendent incapables de travailler (comme le SIDA, le cancer, l'insuffisance rénale chronique, etc.).

5.4. Documents prouvant que la personne à charge est une nièce ou un neveu...

Outre les personnes mentionnées ci-dessus, la loi autorise également l'enregistrement des personnes à charge d'autres personnes sans soutien que le contribuable soutient directement si elles remplissent les conditions prescrites suivantes :

- Frère, sœur, frère ou sœur du contribuable.

- Grand-père paternel, grand-mère paternelle ; grand-père maternel, grand-mère maternelle ; tante paternelle, oncle paternel, oncle paternel du contribuable.

- Les nièces et neveux du contribuable comprennent : les enfants de frères biologiques, de sœurs biologiques et de frères et sœurs biologiques.

- La personne qui doit soutenir directement une autre personne selon les dispositions de la loi.

En conséquence, les documents prouvant l’existence de personnes à charge dans ces cas comprennent :

- Copie de la carte d'identité ou de la carte d'identité du citoyen ou de l'acte de naissance.

- Documents juridiques pour déterminer la responsabilité d'élever des enfants conformément aux dispositions de la loi.

Dans le cas où la personne à charge est en âge de travailler, en plus des documents ci-dessus, les pièces justificatives doivent inclure des documents supplémentaires prouvant l'incapacité de travailler, tels qu'une copie du certificat d'invalidité selon les dispositions de la loi sur les personnes handicapées incapables de travailler, une copie du dossier médical pour les personnes atteintes de maladies les rendant incapables de travailler (telles que le SIDA, le cancer, l'insuffisance rénale chronique, etc.).

Les documents juridiques permettant de déterminer la responsabilité en matière de soutien telle que prescrite par la loi sont tous les documents juridiques qui déterminent la relation du contribuable avec la personne à charge, tels que :

- Photocopie des documents identifiant l'obligation alimentaire selon la loi (le cas échéant).

- Une copie du certificat de résidence ou de l'avis de numéro d'identification personnelle et des informations figurant dans la base de données nationale de la population ou d'autres documents délivrés par l'Agence de sécurité publique.

- Auto-déclaration du contribuable selon le formulaire émis avec la circulaire 80/2021/TT-BTC et le décret 126/2020/ND-CP avec confirmation du Comité populaire de la commune où réside le contribuable que la personne à charge vit avec lui.

- Auto-déclaration du contribuable selon le formulaire émis avec la circulaire 80/2021/TT-BTC et le décret 126/2020/ND-CP avec confirmation du Comité populaire de la commune où réside la personne à charge que la personne à charge réside actuellement dans la localité et n'a personne pour la soutenir (au cas où elle ne vit pas ensemble).

5.5. Autres notes sur les documents prouvant la présence de personnes à charge

- Les résidents étrangers, s'il n'y a pas de dossier selon les instructions pour chaque cas spécifique mentionné ci-dessus, doivent avoir des documents juridiques similaires comme base pour prouver les personnes à charge.

- Pour les contribuables travaillant dans des organisations économiques , des agences administratives et des agences de service public dont les pères, mères, épouses (ou maris), enfants et autres personnes considérées comme personnes à charge ont été clairement déclarés dans l'historique personnel du contribuable, les documents prouvant les personnes à charge doivent suivre les instructions ci-dessus ou n'avoir besoin que du formulaire d'enregistrement des personnes à charge conformément au formulaire émis avec la circulaire 80/2021/TT-BTC et le décret 126/2020/ND-CP avec confirmation du chef de l'unité sur le côté gauche de la déclaration.

Le chef d'unité est uniquement responsable des contenus suivants : nom complet des personnes à charge, année de naissance et lien de parenté avec le contribuable ; autres contenus, déclarés et dont le contribuable est responsable.

- À partir de la date à laquelle l'Administration fiscale annonce l'achèvement de la connexion des données avec la Base de données nationale de la population, les contribuables ne sont pas tenus de soumettre les documents ci-dessus prouvant les personnes à charge si les informations contenues dans ces documents sont déjà disponibles dans la Base de données nationale de la population.

Base juridique :

- Article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC ;

- Article 1 de la circulaire 79/2022/TT-BTC.

6. Règlement sur la déduction pour personnes à charge

(a) Les contribuables dont les revenus provenant des salaires et traitements sont de 11 millions de VND par mois ou moins ne sont pas tenus de déclarer les personnes à charge.

(b) Les contribuables dont les revenus provenant des salaires et traitements sont supérieurs à 11 millions de VND/mois pour être éligibles aux déductions familiales pour personnes à charge doivent déclarer comme suit :

- Inscrire les personnes à charge :

+ Première inscription dépendante :

Les contribuables ayant des revenus provenant de salaires et de traitements doivent enregistrer les personnes à charge conformément au formulaire émis avec le document d'orientation sur la gestion fiscale et soumettre deux (02) copies à l'organisation ou à la personne qui paie les revenus comme base de calcul des déductions pour les personnes à charge.

Les organisations et les particuliers qui paient des revenus doivent conserver une (01) copie d'enregistrement et soumettre une (01) copie d'enregistrement à l'autorité fiscale directement compétente en même temps qu'ils soumettent la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour cette période fiscale conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale.

Pour les personnes physiques qui déclarent directement leurs impôts à l'administration fiscale, elles doivent soumettre un (01) formulaire d'inscription à charge conformément au formulaire délivré avec le document d'orientation sur la gestion fiscale à l'administration fiscale qui gère directement l'organisme payeur de revenus en même temps qu'elles soumettent la déclaration de revenus des personnes physiques pour cette période fiscale comme prescrit.

+ S'inscrire en cas de changement de personnes à charge :

En cas de changement (augmentation ou diminution) des personnes à charge, le contribuable doit faire une déclaration complémentaire du changement des informations sur les personnes à charge conformément au formulaire délivré avec le document d'orientation sur la gestion fiscale et la soumettre à l'organisme ou à la personne qui paie le revenu ou à l'autorité fiscale pour les contribuables qui sont tenus de déclarer l'impôt directement auprès de l'autorité fiscale.

- Lieu et date limite de dépôt des documents prouvant la présence de personnes à charge :

+ L'endroit où soumettre les documents prouvant l'existence de personnes à charge est celui où le contribuable soumet le formulaire d'inscription des personnes à charge.

L'organisme payeur de revenus est responsable de la tenue des registres prouvant l'existence des personnes à charge et de leur présentation lorsque l'administration fiscale inspecte ou vérifie les impôts.

+ Délai de dépôt des documents justifiant des personnes à charge : dans un délai de trois (03) mois à compter de la date de dépôt du formulaire d'inscription des personnes à charge (y compris les cas d'inscription de modifications de personnes à charge).

Après le délai de dépôt des documents ci-dessus, si le contribuable ne soumet pas les documents prouvant les personnes à charge, la déduction pour personnes à charge ne sera pas accordée et l'impôt à payer devra être ajusté.

Veuillez noter que les contribuables ne doivent s'inscrire et soumettre les documents justificatifs de chaque personne à charge qu'une seule fois pendant la période de calcul des déductions familiales. En cas de changement de lieu de travail ou d'établissement, le contribuable doit s'inscrire et soumettre les documents justificatifs de ses personnes à charge comme pour la première inscription, conformément aux instructions ci-dessus.

7. Instructions pour la première inscription fiscale des personnes à charge

Conformément à la clause 10, article 7 de la circulaire 105/2020/TT-BTC, les instructions relatives à la soumission des dossiers d'enregistrement fiscal pour la première fois pour les personnes à charge sont les suivantes :

- Dans le cas où une personne autorise l'organisme payeur de revenus à enregistrer l'impôt pour les personnes à charge, la demande d'enregistrement fiscal doit être soumise à l'organisme payeur de revenus.

Le dossier d'enregistrement fiscal des personnes à charge comprend : le document d'autorisation et les documents des personnes à charge (copie de la carte d'identité de citoyen ou de la carte d'identité valide pour les personnes à charge de nationalité vietnamienne âgées de 14 ans ou plus ; copie de l'acte de naissance ou du passeport valide pour les personnes à charge de nationalité vietnamienne âgées de moins de 14 ans ; copie du passeport pour les personnes à charge qui sont des ressortissants étrangers ou des ressortissants vietnamiens vivant à l'étranger).

L'organisme payeur de revenus doit établir et envoyer le formulaire de déclaration d'enregistrement fiscal n° 20-DK-TH-TCT émis avec la circulaire 105/2020/TT-BTC à l'autorité fiscale qui gère directement l'organisme payeur de revenus.

Si une personne n'autorise pas l'organisme payeur de revenus à déclarer l'impôt sur les personnes à charge, elle doit déposer un dossier d'enregistrement fiscal auprès de l'autorité fiscale compétente, conformément à l'article 7, clause 9, de la circulaire 105/2020/TT-BTC. Ce dossier comprend :

+ Formulaire de déclaration d'enregistrement fiscal n° 20-DK-TCT émis avec la circulaire 105/2020/TT-BTC ;

TÉLÉCHARGER : Formulaire d'enregistrement fiscal n° 20-DK-TCT

- Copie de la carte d'identité de citoyen ou de la carte d'identité valide pour les personnes à charge de nationalité vietnamienne âgées de 14 ans ou plus ; copie de l'acte de naissance ou du passeport valide pour les personnes à charge de nationalité vietnamienne âgées de moins de 14 ans ; copie du passeport valide pour les personnes à charge de nationalité étrangère ou de nationalité vietnamienne vivant à l'étranger.

Si une personne assujettie à l'impôt sur le revenu des personnes physiques a soumis une demande d'enregistrement de personne à charge pour la déduction familiale avant le 12 août 2016 mais n'a pas encore enregistré l'impôt pour la personne à charge, elle doit soumettre la demande d'enregistrement fiscal ci-dessus pour obtenir un code fiscal pour la personne à charge.

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