Types de revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et calcul détaillé

La méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est clairement définie dans la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le mode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques diffère selon qu'il s'agit d'une entreprise ou d'un salarié.

Comment calculer l'impôt sur le revenu des particuliers pour les entreprises

Les entreprises sont assujetties à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) selon le taux de revenu applicable à chaque secteur d'activité. Si elles ne peuvent déterminer leur revenu, l'administration fiscale compétente le détermine conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale.

Les taux d’imposition sont déterminés comme suit :

Catégorie d'industrie	Taux d'imposition (%)
Distribution et approvisionnement de marchandises	0,5
Les secteurs des services et de la construction n'incluent pas les matériaux	2
Location immobilière, agence d'assurance, agence de loterie, agence de marketing à plusieurs niveaux	5
Production, transport, services associés aux biens, construction avec matériaux sous contrat	1,5
Autres activités commerciales	1

Impôt sur le revenu des personnes physiques à payer pour les entreprises = revenu imposable x taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques.

Les entrepreneurs dont les revenus de production et d'activités commerciales au cours de l'année civile sont inférieurs à 100 millions de VND ne sont pas tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Par exemple : M. Nguyen Van A vend des produits électroniques, avec un revenu d'impôt sur le revenu des personnes physiques de 40 millions de VND en juin 2025. Son secteur d'activité appartient au groupe de distribution et de fourniture de biens, donc le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé à 0,5 %.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques que M. A doit payer est calculé comme suit :

Impôt à payer = Revenu x Taux d'imposition = 40 millions de VND x 0,5 % = 200 000 (VND).

Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les salariés

L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les salariés est calculé sur la base du revenu imposable et des taux d'imposition progressifs.

Selon la réglementation en vigueur, il existe deux types de revenus provenant des salaires et traitements qui sont soumis à l'impôt, à savoir : les revenus irréguliers (contrats de travail de moins de 2 mois et contrats saisonniers, commissions, remises, etc.) ; les revenus réguliers (salaire, primes, indemnités, etc. pour les contrats de travail de 2 mois ou plus).

Pour les revenus occasionnels, si le revenu ou le total des paiements mensuels dépasse 2 millions de VND, l'impôt est déduit à un taux de 10 %. Pour les revenus inférieurs à 2 millions de VND, aucune déduction n'est applicable.

Avec un revenu régulier, les personnes sans personnes à charge doivent payer l'impôt sur le revenu lorsque leur revenu total provenant des salaires et traitements est supérieur à 11 millions de VND/mois (ce revenu a déduit les cotisations d'assurance obligatoires selon la réglementation, les subventions et autres contributions telles que les œuvres caritatives, humanitaires...).

La déduction familiale pour les contribuables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élève à 11 millions de VND. De plus, s'il y a des personnes à charge, la déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND par mois.

Le barème progressif de l'impôt sur les salariés comprend sept niveaux, avec des taux d'imposition allant de 5 % à 35 %.

Les taux d’imposition progressifs sont déterminés comme suit :

Niveau d'imposition	Revenu imposable/an (millions de VND)	Revenu imposable/mois (millions de VND)	Taux d'imposition (%)
1	Jusqu'à 60	Jusqu'à 5	5
2	Plus de 60 à 120	Plus de 5 à 10	10
3	Plus de 120 à 216	Plus de 10 à 18 ans	15
4	Plus de 216 à 384	Plus de 18 à 32 ans	20
5	Au-dessus de 384 à 624	Plus de 32 à 52 ans	25
6	Au-dessus de 624 à 960	Plus de 52 à 80 ans	30
7	Plus de 960	Plus de 80	35

Ainsi, l'impôt sur le revenu des personnes physiques dû pour les salariés est l'impôt total calculé par chaque niveau.

Montant de l'impôt calculé pour chaque niveau de revenu = Revenu imposable du niveau de revenu x Taux d'imposition correspondant à ce niveau de revenu

Par exemple : Mme Nguyen Thi A a un revenu provenant du salaire et des traitements en juin 2025 de 30 millions de VND avec une cotisation d'assurance mensuelle de 3,15 millions de VND (dans la structure de cotisation d'assurance sociale obligatoire, les employés paieront 10,5 % de leur salaire comme base de cotisation d'assurance sociale). Mme A est célibataire, ne s'inscrit pas aux déductions familiales pour personnes à charge et ne bénéficie d'aucune allocation ou subvention exonérée.

Le revenu imposable sur le revenu personnel de Mme A est déterminé comme suit :

- Le revenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 30 millions de VND

- La déduction familiale personnelle selon la réglementation en vigueur est de 11 millions de VND

- Le paiement mensuel de l'assurance est de 3,15 millions de VND

Revenu imposable = Revenu personnel imposable - Déductions familiales - Paiements mensuels d'assurance = 30 millions de VND - 11 millions de VND - 3,15 millions de VND = 15,85 millions de VND.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques que Mme A doit payer = 5 millions de VND x 5 % + 5 millions de VND x 10 % + 5,85 millions de VND x 15 % = 1,6275 (millions de VND).

10 types de revenus imposables

Conformément à l’article 3 de la loi relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, les revenus soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques comprennent :

- Revenus d'entreprise

- Revenus provenant des salaires et traitements

- Revenus d'investissement en capital

- Revenus de transfert de capital

- Revenus de cession immobilière

- Revenus des gains

- Revenus de droits d'auteur

- Revenus de franchise

- Les revenus de succession sont des valeurs mobilières, des capitaux dans des organisations économiques , des établissements commerciaux, des biens immobiliers et d'autres actifs qui doivent être enregistrés pour la propriété ou enregistrés pour l'utilisation.

- Les revenus provenant de la réception de dons de valeurs mobilières, de capitaux dans des organismes économiques, des établissements commerciaux, des biens immobiliers et d'autres actifs qui doivent être enregistrés pour être détenus ou utilisés.

La loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques est en vigueur depuis 2008. Cependant, à ce jour, de nombreuses réglementations sont considérées comme inadéquates, notamment les déductions familiales.

Actuellement, la déduction pour les contribuables individuels est de 11 millions de VND et la déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND, maintenue à partir de juillet 2020. Parallèlement à cela, le barème d'imposition progressif pour les salariés est également considéré comme n'étant plus adapté à la réalité...

Lors de la conférence de presse régulière du ministère des Finances le 2 juillet, M. Truong Ba Tuan, directeur adjoint du département de gestion et de supervision des politiques fiscales, tarifaires et de charges, a déclaré que le ministère coordonne avec les ministères, les branches et les localités pour proposer l'élaboration d'un projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement) à soumettre à l'Assemblée nationale pour examen et approbation lors de la session d'octobre de cette année.

Source : https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm