Règlement sur la gestion fiscale des activités commerciales sur les plateformes de commerce électronique et les plateformes numériques des ménages et des particuliers

Objets applicables

Le décret précise les sujets d'application, notamment :

1- Les organisations qui sont gestionnaires de salles de marché de commerce électronique, les organisations qui sont gestionnaires de plateformes numériques avec des fonctions de paiement et les organisations ayant d'autres activités économiques numériques sont soumises à la retenue à la source et au paiement d'impôts pour le compte d'autrui.

2- Ménages, personnes physiques résidentes et personnes physiques non résidentes ayant des activités commerciales sur des plateformes de commerce électronique et des plateformes numériques.

3- Les autorités fiscales et les organismes et particuliers liés.

Déduction, paiement d'impôt pour le compte

Conformément au décret, les organisations gérant des plateformes de commerce électronique nationales et étrangères qui sont soumises à la déduction et au paiement de la taxe pour le compte d'autrui (y compris les propriétaires gérant directement des plateformes de commerce électronique ou les personnes autorisées à gérer des plateformes de commerce électronique) doivent déduire et payer la taxe pour le compte d'autrui la taxe sur la valeur ajoutée payable conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée pour chaque transaction de fourniture de biens et de services générant des revenus au niveau national par les ménages et les particuliers faisant des affaires sur des plateformes de commerce électronique.

Français Les organisations gérant des plateformes de commerce électronique nationales et étrangères qui sont soumises à la retenue à la source et au paiement d'impôts pour le compte de (y compris les propriétaires gérant directement des plateformes de commerce électronique ou les personnes autorisées à gérer des plateformes de commerce électronique) doivent retenir et payer des impôts pour le compte des personnes physiques résidentes l'impôt sur le revenu des personnes physiques payable conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour chaque transaction de fourniture de biens et de services générant des revenus nationaux et étrangers de personnes physiques résidentes exerçant des activités sur des plateformes de commerce électronique ; doivent retenir et payer des impôts pour le compte des personnes physiques non résidentes l'impôt sur le revenu des personnes physiques payable conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour chaque transaction de fourniture de biens et de services générant des revenus nationaux de personnes physiques non résidentes exerçant des activités sur des plateformes de commerce électronique.

Moment de la déduction, détermination du montant de l'impôt à déduire

En ce qui concerne le moment de la déduction, le décret stipule : L'organisme gérant la plateforme de commerce électronique doit déduire la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques payables pour chaque transaction de fourniture de biens et de services générant des revenus sur la plateforme de commerce électronique sous sa gestion dès que la transaction est confirmée comme réussie et que le paiement est accepté pour la transaction de vente de biens et de services sur la plateforme de commerce électronique aux ménages et aux particuliers.

Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à déduire est déterminé en pourcentage (%) du revenu de chaque transaction de vente de biens et de prestation de services.

Le pourcentage de la taxe sur la valeur ajoutée est appliqué conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée comme suit : Biens : 1 % ; services : 5 % ; transport et services associés aux biens : 3 %.

Le pourcentage de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est appliqué conformément aux dispositions de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme suit :

- Pour les personnes physiques résidentes : Biens : 0,5 % ; services : 2 % ; transports, services liés aux biens : 1,5 %.

- Pour les personnes physiques non résidentes : Biens : 1 % ; services : 5 % ; transports, services associés aux biens : 2 %.

Dans le cas où les organismes gérant la plateforme de commerce électronique soumise à déduction et à paiement ne peuvent pas déterminer si la transaction générant des revenus de la plateforme de commerce électronique est un bien ou un service ou un type de service, la détermination du montant de la taxe à déduire sera effectuée selon le taux de pourcentage le plus élevé.

Les revenus de chaque transaction de vente de biens et de prestation de services correspondent au montant d'argent provenant de la vente de biens et de services que les ménages et les particuliers reçoivent et que l'organisation gérant la plateforme de commerce électronique collecte en leur nom.

Comment déclarer et payer l'impôt déduit

Les organisations gérant des plateformes de commerce électronique déclarent mensuellement le montant de la taxe déduite.

Pour les transactions annulées ou retournées, l'organisation gérant la plateforme de commerce électronique doit compenser la taxe déduite ou payée de la transaction annulée ou retournée avec la taxe déduite ou payée des transactions de vente de biens et de prestation de services.

Le montant de la taxe payée au nom de l'organisation gérant la plateforme de commerce électronique est déterminé par la taxe totale des transactions de vente de biens et de prestation de services après compensation avec la taxe totale des transactions annulées ou retournées par les ménages et les particuliers (le cas échéant).

Responsabilités des ménages et des particuliers faisant des affaires sur des plateformes de commerce électronique

Le décret stipule que les ménages et les particuliers résidant et faisant des affaires sur les plateformes de commerce électronique sont responsables de la déclaration et du paiement de la taxe spéciale de consommation, de la taxe de protection de l'environnement, de la taxe sur les ressources et d'autres montants payables au budget de l'État collectés par les autorités fiscales conformément aux dispositions de la loi sur les impôts, de la loi sur la gestion fiscale et d'autres lois pertinentes.

Les ménages et les particuliers exerçant des activités commerciales sur des plateformes de commerce électronique sont tenus de fournir des informations complètes et exactes sur les codes fiscaux ou les numéros d'identification personnels (pour les citoyens vietnamiens) ; les numéros de passeport ou les informations d'identification délivrées par les autorités étrangères compétentes (pour les citoyens étrangers) et les informations obligatoires pour les vendeurs telles que prescrites par la loi sur le commerce électronique à l'organisation gérant la plateforme de commerce électronique.

Fournir des informations et des documents précis, complets et opportuns liés à la détermination des obligations fiscales aux organisations gérant des plateformes de commerce électronique qui sont soumises à la déduction et au paiement des impôts et sont responsables de l'exécution des obligations fiscales telles que prescrites.

Les ménages et les particuliers dont la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont été déduits, déclarés et payés en leur nom par l'organisme gérant la plateforme de commerce électronique comme prescrit dans le présent décret ne sont pas tenus de déclarer et de payer la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les activités commerciales sur la plateforme de commerce électronique pour lesquelles la taxe a été déduite et payée en leur nom.

Le présent décret entre en vigueur à compter du 1er juillet 2025.

Source : https://phunuvietnam.vn/quy-dinh-quan-ly-thue-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-tren-nen-tang-thuong-mai-dien-tu-nen-tang-so-cua-ho-ca-nhan-20250611212712205.htm