תיקון מוצע לחוק מס הכנסה אישי: אילו בעיות ייפתרו?

משרד האוצר מציע לפתח טיוטת חוק בנושא מס הכנסה אישי (החלפה). הטיוטה נשלחת לסוכנויות, ארגונים ויחידים בארץ ובחו"ל לצורך מחקר והערות.

חוֹק מס הכנסה אישי (TNCN) החוק הנוכחי אושר על ידי האסיפה הלאומית ה-12 במושב השני ב-21 בנובמבר 2007. במהלך תהליך היישום, כדי לפתור במהירות בעיות שהתעוררו, בהתאם לתנאים החברתיים -כלכליים, פרסמה האסיפה הלאומית את חוק מס' 26/2012/QH13 המתקן ומשלים מספר סעיפים בחוק מס הכנסה אישי, שנכנס לתוקף החל מ-1 ביולי 2013, ואת חוק מס' 71/2014/QH13 המתקן ומשלים מספר סעיפים בחוקי המס (כולל חוק מס הכנסה אישי), שנכנס לתוקף החל מ-1 בינואר 2015.

אנשים מקווים שההכנסה החייבת במס וניכויי המשפחה יועלו בקרוב כדי להתאים לעליית המחירים. צילום: TP

ב-2 ביוני 2020, ועדת הקבע של האסיפה הלאומית אישרה את החלטה מס' 954/2020/UBTVQH14 בנושא התאמת רמת הניכוי המשפחתי של מס הכנסה אישי ויישום שלו החל מתקופת המס 2020.

על פי הערכת ההשפעה של המדיניות בהצעה לִבנוֹת משרד האוצר אמר כי באמצעות תהליך היישום, חוק מס הכנסה אישי נכנס לתוקף, השפיע לטובה על היבטים חברתיים-כלכליים רבים במדינה והשיג את המטרות שנקבעו בעת פרסום החוק.

עם זאת, בתהליך הפיתוח החברתי-כלכלי והאינטגרציה הכלכלית הבינלאומית, יחד עם השינויים המהירים בכלכלה העולמית ובפוליטיקה בכלל ובכלכלה הוייטנאמית בפרט, צצו מספר מגבלות וחסרונות שיש ללמוד, לבחון ולתקן כדי שיתאימו למציאות.

לאחר שנים רבות של יישום מעשי, ההקשר המקומי והבינלאומי הנוכחי משתנה רבות, תהליך האינטגרציה הבינלאומית של וייטנאם הולך ומעמיק, התפתחות הכלכלה המקומית גדלה וגדלה, ומשפיעה על כל התחומים הכלכליים, החיים והחברתיים.

בנוסף, יחד עם התפתחות הכלכלה והאינטגרציה הבינלאומית הגוברת, ההכנסה האישית הופכת מגוונת ומורכבת יותר ויותר, צורות עסקיות חדשות מופיעות ללא הרף, ויוצרות מקורות הכנסה רבים עבור יחידים שהתקנות הנוכחיות אינן מכסות במלואן, כגון צורות של עסקאות מסחר אלקטרוני, השקעות ועסקים בתעשיות המבוססות על פלטפורמות דיגיטליות; מודלים עסקיים חדשים יוצרים מקורות הכנסה חדשים כגון הכנסה מאספקת מוצרי ושירותי תוכנה; מוצרי ושירותי תוכן מידע דיגיטליים בתחום הבידור, משחקי וידאו, סרטים דיגיטליים, תמונות דיגיטליות, מוזיקה דיגיטלית, פרסום דיגיטלי וכו'.

לכן, יש צורך להחליף את חוק מס ההכנסה האישית כדי להמשיך ולמסד את נקודות המבט, ההנחיות והמדיניות של המפלגה והמדינה; בהתאם למטרה של רפורמה במס ההכנסה האישית, בניית מערכת מס סינכרונית; התגברות על קשיים ומגבלות של מדיניות מס ההכנסה האישית הנוכחית; ובמקביל בהתאם להקשר של מגמות האינטגרציה והפיתוח הכלכלי של מדינות ברחבי העולם.

סעיף 3 לחוק מס הכנסה אישי קובע באופן כללי כי הכנסה חייבת במס כוללת 10 סוגי הכנסה: הכנסה מעסק; הכנסה ממשכורות ושכר; הכנסה מהשקעות הון; הכנסה מהעברת הון; הכנסה מהעברת נדל"ן; הכנסה מזכייה בפרסים; הכנסה מתמלוגים; הכנסה מזכיינות; הכנסה מירושה; הכנסה מקבלת מתנות. חוק מס הכנסה אישי מטיל על הממשלה את המשימה לפרט ולהדריך את יישום סעיף זה.

תוכן התקנות הספציפיות בנוגע לסוגי הכנסה החייבים במס הכנסה אישי כנ"ל תואם בעיקרו את המציאות. עם זאת, עד כה, צורות חדשות של פעילויות עסקיות יצרו מספר הכנסות אישיות נוספות בנוסף לסוגי ההכנסה החייבת במס שנקבעו לעיל, ולעתים קרובות הכנסות אחרות בעלות אופי ספציפי כגון הכנסה מהעברה, מימוש נכסים, זכויות קניין כגון שמות מתחם באינטרנט, כרטיסי SIM - מספרי טלפון,...

הכנסה מהעברת נכסים וזכויות קניין דומה במהותה להכנסות לא סדירות (הכנסה שוטפת) החייבות כיום במס, כגון הכנסה מתמלוגים, הכנסה מזכיינות...

"החלטה מס' 07-NQ/TW מיום 18 בנובמבר 2016 של הפוליטביורו ומסמכי מפלגה אחרונים וכן החלטה מס' 23/2021/QH15 של האסיפה הלאומית קבעו את המדיניות של קידום צעדים לניצול פוטנציאל הכנסות, מניעת אובדן הכנסות, צמצום חובות מס והרחבת בסיס המס."

בהתאם לכך, יש צורך לבחון את התיקון וההשלמה של התקנות בנושא הכנסה חייבת במס כדי שיהיו מקיפות יותר בכיוון של הוספת קבוצות הכנסה נוספות (ומתן הסמכה לממשלה לפרט פרטים) או ציון הכנסות אחרות כדי להבטיח הוגנות בין יחידים בעלי הכנסה, תוך הבטחת עמידה בעקרונות מס הכנסה אישי ובנהלים בינלאומיים", נכתב במסמך משרד האוצר.

מָקוֹר