Javaslat egyes személyek személyi jövedelemadó-mentességére és csökkentésére

A Pénzügyminisztérium rendeletet készít, amely a Nemzetgyűlés 2025. május 17-i 198/2025/QH15. számú határozatának számos cikkének végrehajtását irányítja, amelyek a magángazdaság-fejlesztést szolgáló számos különleges mechanizmusról és politikáról szólnak.

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — A Pénzügyminisztérium számos alany esetében javasolja a személyi jövedelemadó alóli mentességet és a személyi jövedelemadó csökkentését.

A Pénzügyminisztérium közölte, hogy a személyi jövedelemadóról (SZJA) szóló törvény és az irányadó dokumentumok rendelkezései szerint a tőkeátruházásból származó jövedelem magában foglalja a tőkehozzájárulás-átruházásból származó jövedelmet, az értékpapír-átruházásból származó jövedelmet és az egyéb formában történő tőkeátruházásból származó jövedelmet, különbséget téve a vállalkozásokban lévő tőkehozzájárulás-átruházásból származó jövedelem és az értékpapír-átruházásból származó jövedelem között. Konkrétan: A személyi jövedelemadóról szóló törvény (4. záradék, 3. cikk) kimondja: „Tőkeátruházásból származó jövedelem, beleértve: a) a gazdálkodó szervezetekben lévő tőkeátruházásból származó jövedelmet; b) az értékpapír-átruházásból származó jövedelmet és c) az egyéb formában történő tőkeátruházásból származó jövedelmet.”

Az adóigazgatási törvény rendelkezései szerint a személyi jövedelemadó havonta bevallott adó. Ennek megfelelően az adómentességi és -csökkentési időszakot ezen a ponton folyamatosan kell számítani attól a hónaptól számítva, amelyben az adómentes vagy adókedvezményes jövedelem keletkezik. Abban az esetben, ha a jövedelem egy hónapban keletkezik, az adómentességi és -csökkentési időszakot a teljes hónapra kell kiszámítani. A valóságban az egyéneknek több jövedelemforrásuk vagy fizetésből és bérből származó jövedelmük is lehet az adóidőszakban számos helyen.

A 198/2025/QH15 számú határozat 10. cikkének 2. és 3. záradéka kedvezményes személyi jövedelemadó-politikát ír elő a magánszemélyek számára tőkebefizetések átutalásakor, valamint az innovatív startup vállalkozásoknál, kutatóközpontokban, innovációs központokban és az innovatív startupokat támogató közvetítő szervezeteknél dolgozó szakértők és tudósok számára.

Konkrétan: Személyi jövedelemadó és társasági adó mentesség innovatív induló vállalkozásokban lévő részvények, tőkebefizetések, tőkebefizetési jogok, részvényvásárlási jogok, tőkebefizetési jogok átruházásából származó jövedelem esetén. 2 éves személyi jövedelemadó mentesség és a következő 4 évben fizetendő adó 50%-os csökkentése szakértők és tudósok béréből és munkabéréből származó jövedelem esetén, amelyet innovatív induló vállalkozásoktól, kutató-fejlesztő központoktól, innovációs központoktól és az innovatív induló vállalkozásokat támogató közvetítő szervezetektől kapnak.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény és az irányadó dokumentumok rendelkezései alapján, a más magánszemélyeknek és szervezeteknek adómentességi célból történő átutalási szabályzatban meghatározott, adómentes társasági jövedelem összegével való összhang biztosítása, valamint a szabályzat egyértelmű és átlátható jellegének biztosítása mellett a Pénzügyminisztérium a rendelettervezetben a következő iránymutatást javasolja:

Az innovatív induló vállalkozásokban részvények, tőkebefizetések, tőkebefizetési jogok, részvényvásárlási jogok és tőkebefizetési jogok átruházásából származó jövedelemmel rendelkező magánszemélyek mentesülnek a személyi jövedelemadó alól ezen jövedelem után.

Az ebben a záradékban előírt részvények, tőkebefizetések, tőkebefizetési jogok, részvényvásárlási jogok és tőkebefizetési vételi jogok átruházásából származó jövedelem innovatív induló vállalkozások részvényeinek, tőkebefizetéseinek, tőkebefizetési jogainak, részvényvásárlási jogainak és tőkebefizetési vételi jogainak egy részének vagy egészének átruházásából származó jövedelem (beleértve a vállalkozások eladásának eseteit is), kivéve a nyilvánosan működő részvénytársaságok részvényeinek az Értékpapírokról szóló törvényben előírt átruházásából származó jövedelmet.

Amennyiben egy magánszemély egy teljes, ingatlant érintő tőkeátruházás útján értékesíti vállalkozását, a magánszemélynek az ingatlanátruházási tevékenység alapján kell bevallania és megfizetnie a személyi jövedelemadót.

Azok a szakértők és tudósok, akiket az illetékes hatóságok a Tudományról, a technológiáról és az innovációról szóló törvény, valamint az útmutató dokumentumok rendelkezései szerint elismertek, és akik innovatív induló vállalkozásoktól, kutatási és fejlesztési központoktól, innovációs központoktól, innovatív induló vállalkozásokat támogató közvetítő szervezetektől, innovatív induló vállalkozásokat támogató közvetítő szervezetektől, innovatív induló vállalkozásokat támogató közvetítő szervezetektől, valamint az illetékes hatóságok által a Tudományról, a technológiáról és az innovációról szóló törvény, valamint az útmutató dokumentumok rendelkezései szerint elismert innovatív induló vállalkozásoktól és innovációs szervezetektől kapott fizetésekből és bérekből származó jövedelemmel rendelkeznek, 2 évig (24 egymást követő hónapig) mentesülnek az adó alól, és a következő 4 évben (48 egymást követő hónapban) a fizetendő adó 50%-ával csökkenthetők erre a jövedelemre.

Az adómentességi és -csökkentési időszakot az adómentes vagy adókedvezményes jövedelem keletkezésének hónapjától folyamatosan számítják. Amennyiben a jövedelem egy hónapban keletkezik, az adómentességi és -csökkentési időszakot a teljes hónapra számítják.

Amennyiben egy magánszemélynek mind a fizetésekből és bérekből származó jövedelme e rendelkezés alapján adómentes vagy csökkentett, mind más fizetésekből és bérekből származó jövedelme van, a jelen rendelkezés alapján adómentes vagy csökkentett személyi jövedelemadó összegét a következőképpen kell meghatározni: