Panduan bagi pelaku usaha tentang insentif pajak dan insentif investasi saat pergantian unit administratif

Kementerian Keuangan memberikan panduan terperinci tentang insentif pajak dan insentif investasi bagi bisnis ketika terjadi perubahan batas wilayah administratif. Foto: Hai Nguyen

Sebuah bisnis yang berbasis di Kota Nga Bay, Provinsi Hau Giang , mengirimkan pertanyaan ke Departemen Kebijakan Pajak (Kementerian Keuangan).

Oleh karena itu, Perusahaan didirikan dan beroperasi di Komune Hiep Thanh (Area III), Kota Teluk Nga, Provinsi Hau Giang. Selama beroperasi, Perusahaan memenuhi persyaratan dan menerapkan tarif pajak preferensial sebesar 10% serta masa pembebasan dan pengurangan sesuai dengan Pasal 15-16 Keputusan 218/2013/ND-CP (masa pembebasan selama 4 tahun, dengan pengurangan 50% selama 9 tahun berikutnya).

Mulai 1 Juli 2025, berdasarkan Resolusi 1668/NQ-UBTVQH15, komune Hiep Thanh digabung menjadi kelurahan Teluk Nga (unit administratif baru). Oleh karena itu, nama dan tingkatan unit administratif berubah dari "komune" menjadi "kelurahan", dan wilayah baru tersebut belum tercantum dalam Lampiran wilayah preferensial Keputusan 218/2013/ND-CP. III.

Perusahaan merekomendasikan agar Kementerian Keuangan memberikan panduan mengenai hal-hal berikut:

- Penetapan wilayah: Setelah penggabungan, apakah Kecamatan Teluk Nga masih tergolong “wilayah dengan kondisi sosial ekonomi yang sangat sulit” untuk tetap mendapatkan insentif sesuai dengan butir a, ayat 1, pasal 15, Keputusan Presiden Nomor 218/2013/ND-CP?

- Mempertahankan insentif: Jika wilayah Teluk Nga tidak lagi berada di wilayah yang "sangat sulit", dapatkah Perusahaan terus menikmati insentif pajak penghasilan badan (tarif pajak dan periode pembebasan dan pengurangan) untuk sisa periode insentif sesuai dengan Klausul 10, Pasal 1 Keputusan 12/2015/ND-CP atau perlukah melakukan prosedur penyesuaian?

- Dokumen apa saja yang perlu diserahkan bisnis agar otoritas pajak mempunyai dasar persetujuan?

Terkait dengan hal tersebut, Kementerian Keuangan memberikan tanggapan sebagai berikut:

“1. Tentang penentuan lokasi investasi preferensial

1.1. Untuk proyek investasi yang telah disetujui kebijakan investasinya/diterbitkan Sertifikat Pendaftaran Investasi:

Pasal 13 Undang-Undang Penanaman Modal dan Pasal 4 Keputusan No. 31/2021/ND-CP tanggal 26 Maret 2021 yang merinci dan mengarahkan pelaksanaan sejumlah pasal dalam Undang-Undang Penanaman Modal menetapkan jaminan insentif investasi jika terjadi perubahan undang-undang.

Dengan demikian, insentif investasi yang dijamin meliputi: "Insentif investasi ditetapkan dalam Izin Penanaman Modal, Izin Usaha, Sertifikat Insentif Investasi, Sertifikat Penanaman Modal, Sertifikat Pendaftaran Penanaman Modal, atau dokumen lain yang diterbitkan oleh orang yang berwenang atau lembaga negara yang berwenang, yang diterapkan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Isi insentif investasi meliputi bentuk insentif investasi berdasarkan lokasi investasi yang ditetapkan dalam keputusan persetujuan kebijakan investasi dan Sertifikat Pendaftaran Penanaman Modal."

Oleh karena itu, berdasarkan ketentuan di atas, apabila terjadi pembentukan satuan wilayah administrasi baru oleh instansi yang berwenang karena penataan dan penyesuaian batas wilayah, maka disarankan untuk tetap memberikan insentif sesuai dengan bidang insentif penanaman modal yang telah ditetapkan dalam Keputusan Persetujuan Kebijakan Penanaman Modal dan Surat Keterangan Pendaftaran Penanaman Modal yang telah diberikan.

2. Mengenai penyesuaian proyek investasi

Undang-Undang Penanaman Modal (Pasal 41) dan Peraturan Pemerintah No. 31/2021/ND-CP (Bab IV, Ayat 4) tidak mengatur penyesuaian proyek penanaman modal jika terjadi perubahan batas wilayah administratif. Sesuai dengan prinsip-prinsip yang diatur dalam Pasal 13 Undang-Undang Penanaman Modal dan Pasal 4 Peraturan Pemerintah No. 31/2021/ND-CP, proyek yang telah mendapatkan keputusan kebijakan penanaman modal/Sertifikat Pendaftaran Penanaman Modal tetap dilaksanakan sesuai dengan dokumen ini.

Jika investor perlu menyesuaikan proyek investasi, harap ikuti peraturan berikut:

Bagi proyek yang telah mendapat persetujuan kebijakan penanaman modal, penyesuaian proyek dilaksanakan berdasarkan asas-asas yang diatur dalam Pasal 41 Undang-Undang Penanaman Modal Pasal 3 dan Bab IV Pasal 4 Peraturan Pemerintah Nomor 31 Tahun 2021/ND-CP, tergantung pada isi penyesuaian.

Bagi proyek yang dilaksanakan berdasarkan Sertifikat Pendaftaran Penanaman Modal, penyesuaian isi Sertifikat Pendaftaran Penanaman Modal dilaksanakan sesuai dengan ketentuan Pasal 39 Ayat 2, Pasal 41 Undang-Undang Penanaman Modal dan Pasal 47 Keputusan No. 31/2021/ND-CP.

Berdasarkan ketentuan tersebut di atas, Wajib Pajak diminta untuk mematuhi ketentuan Pasal 13 Undang-Undang Penanaman Modal dan Pasal 4 Peraturan Pemerintah Nomor 31/2021/ND-CP tanggal 26 Maret 2021.

Sumber: https://baoquangninh.vn/huong-dan-doanh-nghiep-ve-uu-dai-thue-uu-dai-dau-tu-khi-thay-doi-don-vi-hanh-chinh-3374059.html