Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan 2025 diharapkan dapat menciptakan lingkungan investasi yang adil dan transparan, mendorong perusahaan domestik dan asing untuk berinvestasi dalam inovasi, pembangunan hijau, dan integrasi ekonomi digital.
Pada Konferensi Dialog dengan komunitas bisnis Korea tentang kebijakan perpajakan dan bea cukai serta prosedur administratif tahun 2024-2025, Kementerian Keuangan memperkenalkan banyak konten baru yang penting dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan tahun 2025.
Perusahaan asing yang menjalankan bisnis melalui platform digital harus membayar pajak di Vietnam.
Salah satu perubahan utama Undang-Undang tersebut adalah penambahan peraturan yang mengharuskan perusahaan asing yang menyediakan barang dan jasa dalam bentuk bisnis berbasis e-commerce dan platform digital untuk membayar pajak atas penghasilan kena pajak yang timbul di Vietnam; tempat usaha tetap perusahaan asing mencakup platform e-commerce dan platform digital tempat perusahaan asing tersebut menyediakan barang dan jasa di Vietnam.
Undang-Undang tersebut juga memperjelas cara menentukan penghasilan kena pajak di dalam negeri dan di luar negeri: penghasilan lain (selain penghasilan dari produksi utama dan kegiatan bisnis) perusahaan pada umumnya, penghasilan kena pajak yang timbul di Vietnam dari perusahaan asing (dengan atau tanpa tempat usaha tetap di Vietnam) dan penghasilan luar negeri dari perusahaan Vietnam; di mana secara khusus menetapkan kewajiban untuk membayar pajak penghasilan badan tambahan atas penghasilan luar negeri dari perusahaan Vietnam sesuai dengan mekanisme pajak minimum global (IIR).
Memperluas daftar pendapatan bebas pajak, mendorong pembangunan hijau dan inovatif
Terkait dengan penghasilan yang dibebaskan dari pajak (Pasal 4), Undang-Undang ini melengkapi sejumlah pos penghasilan yang dibebaskan dari pajak untuk memberikan kontribusi bagi pelaksanaan kebijakan Partai dan Negara dalam mengembangkan industri dan pekerjaan prioritas, termasuk:
Pendapatan dari transfer kredit karbon awal, transfer obligasi hijau awal setelah penerbitan; pendapatan dari bunga obligasi hijau.
Dukungan langsung dari anggaran pendapatan dan belanja negara dan Dana Dukungan Penanaman Modal yang dibentuk Pemerintah ; Kompensasi negara sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
Selisih yang disebabkan oleh penilaian kembali aktiva dalam rangka ekuitas dan restrukturisasi perusahaan yang modal dasarnya dimiliki oleh Negara 100%.
Pendapatan unit layanan publik dari penyediaan layanan publik.
Pendapatan dari pelaksanaan kontrak untuk penelitian ilmiah, pengembangan dan inovasi teknologi, dan transformasi digital.
Pendanaan yang diterima dari perusahaan tanpa afiliasi apa pun, organisasi dan individu dalam dan luar negeri untuk digunakan untuk penelitian ilmiah, pengembangan teknologi, inovasi, dan transformasi digital.
Peraturan yang lebih fleksibel mengenai masa penghitungan pajak dan metode penghitungan pajak
Mengenai masa penghitungan pajak, penentuan penghasilan kena pajak, dan metode penghitungan pajak (Pasal 5, Pasal 7, Pasal 11), mengubah dan melengkapi ketentuan tentang pemilihan masa penghitungan pajak berdasarkan tahun kalender atau tahun pajak; bagi perusahaan asing yang memperoleh penghasilan di Vietnam dari kegiatan usaha perdagangan elektronik (e-commerce) dan kegiatan usaha berbasis platform digital, masa penghitungan pajak dilaksanakan sesuai dengan peraturan perundang-undangan di bidang administrasi perpajakan.
Mengubah dan melengkapi peraturan yang memperbolehkan badan usaha untuk mengimbangi keuntungan dari pengalihan hak milik atas tanah, pengalihan proyek investasi, dan pengalihan hak partisipasi dalam proyek investasi dengan kerugian dari kegiatan produksi dan usaha, kecuali keuntungan dari kegiatan produksi dan usaha yang mendapatkan insentif perpajakan.
Peraturan khusus tentang metode penghitungan pajak berdasarkan persentase pendapatan untuk subjek berikut: perusahaan asing tanpa tempat usaha tetap yang menghasilkan pendapatan di Vietnam; koperasi, serikat koperasi, unit layanan publik dan organisasi lainnya; perusahaan dengan total pendapatan tahunan tidak lebih dari VND 3 miliar yang dapat memperhitungkan pendapatan tetapi tidak dapat menentukan biaya dan pendapatan.
Selain itu, Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Tahun 2025 menghapus ketentuan tentang tempat pembayaran pajak penghasilan badan agar selaras dengan Undang-Undang Administrasi Perpajakan.
Lebih banyak pengurangan untuk mendorong investasi penelitian dan pengurangan emisi
Terkait dengan biaya yang dapat dikurangkan dan biaya yang tidak dapat dikurangkan dalam penentuan penghasilan kena pajak untuk pajak penghasilan badan (Pasal 9), Undang-Undang yang telah diubah dan ditambah tersebut merinci sejumlah biaya yang termasuk dalam biaya yang dapat dikurangkan, seperti:
Melengkapi biaya tambahan yang dapat dikurangkan berdasarkan persentase biaya aktual yang dikeluarkan dalam masa pajak yang berkaitan dengan kegiatan penelitian dan pengembangan perusahaan dan menugaskan Pemerintah untuk menetapkan tingkat biaya tambahan, ketentuan, waktu, dan ruang lingkup penerapan biaya ini.
Melengkapi pendanaan untuk penelitian ilmiah, pengembangan teknologi dan inovasi, transformasi digital; biaya untuk penelitian ilmiah, pengembangan teknologi dan inovasi, transformasi digital di perusahaan merupakan biaya yang dapat dikurangkan saat menghitung pajak penghasilan badan.
Tambahkan beberapa biaya aktual lainnya yang termasuk dalam biaya yang dapat dikurangkan seperti: biaya yang melayani produksi dan bisnis perusahaan tetapi tidak sesuai dengan pendapatan yang dihasilkan dalam periode tersebut; biaya yang mendukung pembangunan pekerjaan umum, pada saat yang sama melayani kegiatan produksi dan bisnis perusahaan; biaya yang terkait dengan pengurangan emisi gas rumah kaca untuk menetralkan karbon dan nol bersih, mengurangi pencemaran lingkungan, pada saat yang sama terkait dengan produksi dan kegiatan bisnis perusahaan; kontribusi terhadap dana yang dibentuk berdasarkan keputusan Perdana Menteri dan peraturan Pemerintah;...
Rincian beberapa biaya yang tidak dapat dikurangkan seperti pengeluaran berlebih atau pengeluaran untuk aktivitas yang tidak sesuai dengan undang-undang khusus.
Tambahkan tarif pajak baru untuk mendukung usaha kecil dan menengah
Terkait tarif pajak penghasilan badan (Pasal 10), Undang-Undang ini menambahkan dua tarif pajak baru: 15% dan 17% yang berlaku untuk perusahaan dengan total omzet tahunan tidak lebih dari VND 3 miliar dan di atas VND 3 miliar hingga VND 50 miliar. Tarif ini bertujuan untuk mengurangi beban usaha kecil dan mikro, membantu mereka memiliki lebih banyak sumber daya untuk memperluas produksi dan bisnis.
Mengubah dan melengkapi peraturan tentang kerangka tarif pajak untuk kegiatan eksplorasi dan eksploitasi minyak dan gas bumi, dan tarif pajak untuk eksplorasi dan eksploitasi sumber daya alam langka.
Insentif pajak besar untuk teknologi tinggi, inovasi, dan manufaktur hijau
Mengenai insentif pajak penghasilan badan (dari Pasal 12 sampai dengan Pasal 18), tambahkan ketentuan mengenai prinsip penerapan insentif pajak penghasilan badan terhadap:
(i) Dalam hal terdapat undang-undang lain yang mengatur tentang keringanan pajak penghasilan badan yang berbeda dengan ketentuan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, maka yang berlaku adalah ketentuan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, kecuali Undang-Undang tentang Modal dan keputusan yang mengatur mekanisme dan kebijakan khusus serta khusus dari Majelis Nasional;
(ii) Dalam hal pada saat yang sama suatu perusahaan memenuhi beberapa tingkat insentif pajak yang berbeda sebagaimana ditentukan dalam Undang-Undang ini untuk penghasilan yang sama, perusahaan tersebut dapat memilih untuk menerapkan tingkat insentif pajak yang paling menguntungkan.
Peraturan rinci tentang subjek insentif pajak penghasilan badan (industri, pekerjaan, lokasi, dan kegiatan yang memenuhi syarat untuk insentif):
Melengkapi insentif pajak penghasilan badan untuk: Proyek yang memenuhi syarat untuk insentif dan dukungan investasi khusus; penerapan teknologi strategis; produksi produk keamanan informasi jaringan dan penyediaan layanan keamanan informasi jaringan; produksi produk dan layanan teknologi digital utama, produksi peralatan elektronik; penelitian dan pengembangan, desain, produksi, pengemasan, pengujian produk chip semikonduktor; pembangunan pusat data kecerdasan buatan; produksi produk industri kimia utama dan produk mekanik utama; produksi pertahanan dan keamanan nasional dan produksi produk mobilisasi industri; investasi dalam fasilitas teknis untuk mendukung usaha kecil dan menengah dan inkubator untuk usaha kecil dan menengah; investasi di area kerja bersama untuk mendukung usaha kecil dan menengah rintisan yang inovatif; produksi dan perakitan mobil; produksi produk teknologi digital lainnya.
Selain itu, pendapatan dari kegiatan pers lainnya (selain surat kabar cetak), termasuk iklan surat kabar, juga dikenakan tarif pajak preferensial sebesar 10%.
Hilangkan insentif untuk industri dan profesi yang tumpang tindih, tersebar, tidak memiliki kriteria yang jelas, dan tidak sesuai dengan undang-undang khusus seperti: penyulingan pakan ternak, unggas, dan produk perairan.
Tidak ada insentif khusus yang diberikan terhadap proyek investasi di kawasan industri (proyek investasi di kawasan industri akan mendapatkan insentif perpajakan sesuai dengan kondisi industri, profesi, dan lokasi preferensial apabila proyek memenuhi persyaratan).
Mengubah dan menambah tingkat insentif proyek investasi di kawasan ekonomi yang tidak berada di daerah insentif pajak, menerapkan tarif pajak preferensial sebesar 17% selama 10 tahun, pembebasan pajak selama 02 tahun, dan pengurangan pajak terutang sebesar 50% selama 04 tahun (mempertahankan tingkat insentif pajak saat ini untuk proyek investasi di kawasan ekonomi yang berada di daerah insentif pajak).
Perubahan dan suplemen mengenai waktu dimulainya penerapan tarif pajak preferensial, pembebasan pajak, dan pengurangan pajak bagi perusahaan teknologi tinggi, perusahaan pertanian teknologi tinggi, perusahaan ilmu pengetahuan dan teknologi, proyek aplikasi teknologi tinggi, dan proyek pendukung manufaktur produk industri; serta kriteria insentif dan penerapan insentif pajak untuk proyek investasi ekspansi.
Melengkapi peraturan tentang pembebasan dan pengurangan pajak penghasilan badan untuk sejumlah subjek:
(i) Mengurangi 50% pajak yang terutang atas penghasilan unit pelayanan publik dari pemberian pelayanan publik di daerah dengan kondisi sosial ekonomi sulit;
(ii) Pembebasan pajak selama 02 tahun berturut-turut bagi perusahaan yang dikonversi dari rumah tangga bisnis;
(iii) Pembebasan pajak bagi organisasi ilmiah dan teknologi publik serta lembaga pendidikan tinggi publik yang beroperasi secara nirlaba.
Meningkatkan tingkat pengurangan untuk Dana Pengembangan Ilmu Pengetahuan dan Teknologi perusahaan dari tingkat saat ini sebesar 10% menjadi 20% dari pendapatan kena pajak tahunan; mengubah dan melengkapi peraturan tentang suku bunga yang diterapkan pada bagian Dana yang tidak digunakan sesuai dengan suku bunga aktual obligasi yang diterbitkan dan pengelolaan dan penggunaan Dana dalam kasus penggabungan, peleburan, pembagian, pemisahan, perubahan kepemilikan, dan perubahan jenis perusahaan.
Melengkapi peraturan terkait ketentuan pemberian insentif pajak penghasilan badan:
(i) Kriteria alokasi biaya dalam kasus di mana pendapatan dari kegiatan produksi dan bisnis yang memenuhi syarat untuk insentif pajak tidak dapat dipertanggungjawabkan secara terpisah;
(ii) Tidak termasuk insentif untuk pendapatan dari produksi dan perdagangan permainan elektronik daring; pendapatan dari produksi dan perdagangan barang dan jasa yang dikenakan pajak konsumsi khusus (kecuali untuk proyek produksi dan perakitan mobil, pesawat terbang, helikopter, glider, kapal pesiar, dan penyulingan petrokimia).
Dengan berbagai inovasi penting, Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan 2025 diharapkan dapat menciptakan lingkungan investasi yang adil dan transparan, mendorong perusahaan dalam dan luar negeri untuk berinvestasi dalam inovasi, pembangunan hijau, dan integrasi ekonomi digital.
Chinhphu.vn
Sumber: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
Komentar (0)