Perubahan dan penambahan pada banyak peraturan terkait waktu penerbitan faktur.
Peraturan tersebut secara jelas menetapkan waktu penerbitan faktur untuk barang ekspor.
Peraturan Pemerintah Nomor 70/2025/ND-CP mengubah dan menambah Klausul 1 dan 2 Pasal 9 Peraturan Pemerintah Nomor 123/2020/ND-CP tentang waktu penerbitan faktur.
Oleh karena itu, waktu penerbitan faktur untuk penjualan barang (termasuk penjualan dan pengalihan aset publik dan penjualan cadangan nasional) adalah waktu pengalihan kepemilikan atau hak untuk menggunakan barang kepada pembeli, terlepas dari apakah pembayaran telah diterima atau belum.
Untuk ekspor barang (termasuk pengolahan untuk ekspor), waktu penerbitan faktur komersial elektronik, faktur pajak pertambahan nilai elektronik, atau faktur penjualan elektronik ditentukan oleh penjual, tetapi paling lambat pada hari kerja berikutnya sejak tanggal barang tersebut melewati bea cukai sebagaimana diatur dalam undang-undang kepabeanan.
Waktu pembuatan faktur untuk penyediaan jasa adalah waktu selesainya jasa tersebut (termasuk penyediaan jasa kepada organisasi dan individu asing), terlepas dari apakah pembayaran telah diterima atau belum. Jika penyedia jasa menerima pembayaran sebelum atau selama penyediaan jasa, waktu pembuatan faktur adalah waktu pembayaran (tidak termasuk kasus penerimaan deposit atau uang muka untuk menjamin pelaksanaan kontrak jasa seperti: akuntansi, audit, konsultasi keuangan dan pajak; penilaian; survei, desain teknis; konsultasi pengawasan; dan persiapan proyek investasi konstruksi).
Mengubah peraturan terkait waktu penerbitan faktur untuk kasus-kasus tertentu.
Keputusan No. 70/2025/ND-CP mengubah dan menambah poin a, e, l, m, dan n dari Klausul 4, Pasal 9 Keputusan No. 123/2020/ND-CP mengenai waktu penerbitan faktur untuk kasus-kasus tertentu seperti penyediaan jasa dalam jumlah besar, sering terjadi, dan memerlukan waktu untuk rekonsiliasi data (poin a), kegiatan pencarian, eksplorasi, eksploitasi, dan pengolahan minyak mentah (poin e), kegiatan pinjaman, kegiatan agen valuta asing (poin l), usaha transportasi penumpang dengan taksi menggunakan perangkat lunak perhitungan tarif (poin m), dan kegiatan pemeriksaan dan pengobatan medis (poin n).
Secara spesifik, Keputusan Nomor 70/2025/ND-CP mengubah hal-hal berikut:
a) Untuk kasus yang melibatkan penjualan barang atau penyediaan jasa dalam jumlah besar dan secara teratur, diperlukan jangka waktu rekonsiliasi data antara bisnis yang menjual barang atau menyediakan jasa dan pelanggan atau mitra, termasuk : penyediaan jasa yang secara langsung mendukung transportasi udara, penyediaan bahan bakar penerbangan untuk maskapai penerbangan, pasokan listrik (kecuali yang disebutkan dalam poin h klausul ini), jasa pendukung transportasi kereta api, jasa air, jasa televisi, jasa periklanan televisi, jasa e-commerce, jasa pos dan pengiriman (termasuk jasa keagenan, jasa penagihan dan pencairan), jasa telekomunikasi (termasuk jasa telekomunikasi bernilai tambah), jasa logistik, jasa teknologi informasi (kecuali untuk kasus yang disebutkan dalam poin b klausul ini) yang dijual berdasarkan jangka waktu tetap, jasa perbankan (tidak termasuk kegiatan pinjaman), transfer uang internasional, jasa sekuritas, jasa lotere terkomputerisasi, dan pengumpulan biaya penggunaan jalan antara investor dan penyedia jasa pengumpulan biaya. Dalam kasus lain sebagaimana diarahkan oleh Menteri Keuangan , tanggal faktur adalah tanggal penyelesaian rekonsiliasi data antara para pihak, tetapi tidak lebih lambat dari tanggal 7 bulan berikutnya setelah bulan di mana layanan diberikan, atau tidak lebih lambat dari 7 hari setelah berakhirnya periode yang disepakati. Periode yang disepakati yang digunakan sebagai dasar untuk menghitung kuantitas barang dan jasa yang diberikan didasarkan pada kesepakatan antara penjual barang atau jasa dan pembeli.
e) Untuk kegiatan eksplorasi, ekstraksi, dan pengolahan minyak mentah: Waktu penerbitan faktur untuk penjualan minyak mentah, kondensat, dan produk olahan dari minyak mentah (termasuk kegiatan pengambilan produk berdasarkan komitmen pemerintah ) adalah waktu ketika pembeli dan penjual menentukan harga jual resmi, terlepas dari apakah pembayaran telah diterima atau belum.
Untuk penjualan gas alam, gas terkait, dan gas batubara yang diangkut melalui pipa ke pembeli, tanggal faktur adalah tanggal ketika pembeli dan penjual menentukan volume gas yang dikirim untuk bulan tersebut, tetapi tidak lebih lambat dari hari terakhir batas waktu untuk menyatakan dan membayar pajak untuk bulan di mana kewajiban pajak timbul, sebagaimana diatur oleh undang-undang perpajakan.
Jika perjanjian jaminan dan komitmen pemerintah menetapkan ketentuan lain mengenai waktu penerbitan faktur, maka ketentuan dalam perjanjian jaminan dan komitmen pemerintah tersebut yang berlaku.
l) Waktu pembuatan faktur untuk kegiatan pemberian pinjaman ditentukan sesuai dengan periode penagihan bunga dalam perjanjian kredit antara lembaga kredit dan peminjam, kecuali dalam kasus di mana bunga tidak ditagih pada tanggal jatuh tempo dan lembaga kredit memantaunya di luar neraca sesuai dengan undang-undang tentang kredit, dalam hal ini waktu pembuatan faktur adalah waktu bunga ditagih dari pelanggan. Dalam hal pembayaran bunga lebih awal sesuai dengan perjanjian kredit, waktu pembuatan faktur adalah waktu bunga ditagih lebih awal.
Untuk kegiatan keagenan valuta asing dan penyediaan jasa penerimaan dan pembayaran mata uang asing oleh organisasi ekonomi dan lembaga kredit , waktu penerbitan faktur adalah waktu pertukaran mata uang asing dan waktu penyelesaian jasa penerimaan dan pembayaran mata uang asing.
m) Bagi usaha transportasi penumpang yang menggunakan taksi dengan perangkat lunak penghitung tarif sebagaimana diatur dalam undang-undang : pada akhir perjalanan, perusahaan atau koperasi yang mengoperasikan transportasi penumpang dengan taksi yang menggunakan perangkat lunak penghitung tarif wajib menerbitkan faktur elektronik kepada pelanggan dan secara bersamaan mengirimkan data faktur tersebut kepada otoritas pajak sebagaimana diatur.
n) Bagi fasilitas pemeriksaan dan perawatan medis yang menggunakan perangkat lunak manajemen pemeriksaan dan perawatan medis serta manajemen biaya rumah sakit , untuk setiap transaksi pemeriksaan dan perawatan medis serta pelaksanaan layanan pencitraan, pengujian, dan laboratorium, kuitansi (untuk biaya rumah sakit atau biaya pemeriksaan/pengujian) dicetak dan disimpan dalam sistem teknologi informasi. Jika pelanggan (orang yang menerima pemeriksaan dan perawatan medis) tidak memerlukan faktur, pada akhir hari, fasilitas pemeriksaan dan perawatan medis akan menggunakan informasi pemeriksaan dan perawatan medis serta informasi dari kuitansi untuk menyusun dan membuat faktur elektronik untuk layanan medis yang dilakukan selama hari itu. Jika pelanggan meminta faktur elektronik, fasilitas pemeriksaan dan perawatan medis akan membuat faktur elektronik dan memberikannya kepada pelanggan.
Fasilitas medis menerbitkan faktur kepada lembaga asuransi sosial pada saat lembaga asuransi sosial menyelesaikan dan mengganti biaya pemeriksaan dan pengobatan medis untuk pemegang kartu asuransi kesehatan.
Regulasi tambahan mengenai waktu penerbitan faktur untuk bisnis asuransi, lotere, kasino, dan permainan elektronik dengan hadiah.
Keputusan Nomor 70/2025/ND-CP melengkapi poin p, q, dan r dari Klausul 4, Pasal 9 Keputusan Nomor 123/2020/ND-CP, yang mengatur waktu penerbitan faktur untuk usaha asuransi, usaha lotere, kasino dan permainan elektronik berhadiah.
Sesuai dengan peraturan baru, waktu pembuatan faktur untuk kegiatan usaha asuransi adalah waktu pengakuan pendapatan asuransi sebagaimana diatur dalam undang-undang tentang usaha asuransi.
Untuk bisnis lotere tradisional, di mana tiket dijual dalam bentuk tiket cetak siap pakai dengan semua nominal, setelah mengumpulkan tiket yang tidak terjual dan paling lambat sebelum pengundian berikutnya, bisnis lotere wajib menerbitkan faktur PPN elektronik dengan kode otoritas pajak kepada setiap agen (organisasi atau individu) untuk tiket lotere yang terjual selama periode tersebut dan mengirimkannya ke otoritas pajak untuk menerbitkan kode faktur.
Untuk bisnis kasino dan permainan elektronik, faktur elektronik harus diterbitkan paling lambat satu hari setelah berakhirnya tanggal penetapan pendapatan. Secara bersamaan, bisnis kasino dan permainan elektronik harus mentransfer data yang mencatat jumlah yang diterima (dari penukaran mata uang konvensional untuk pemain di konter, di meja permainan, dan dari mesin permainan elektronik) dikurangi jumlah yang dikembalikan kepada pemain (karena kemenangan atau dana yang tidak terpakai) sesuai dengan Formulir 01/TH-DT Lampiran IA yang dikeluarkan dengan Keputusan ini kepada otoritas pajak pada saat yang sama dengan mentransfer data faktur elektronik. Tanggal penetapan pendapatan adalah periode dari pukul 00:00 hingga 23:59 pada hari yang sama.
Keputusan Nomor 70/2025/ND-CP berlaku efektif sejak tanggal 1 Juni 2025.
Minh Hien
Komentar (0)