Mengubah dan melengkapi berbagai peraturan tentang waktu penerbitan faktur

Sửa đổi, bổ sung nhiều quy định về thời điểm lập hóa đơn- Ảnh 1. — Mengubah dan melengkapi berbagai peraturan tentang waktu penerbitan faktur

Tentukan dengan jelas waktu penerbitan faktur untuk barang ekspor

Keputusan No. 70/2025/ND-CP mengubah dan menambah Klausul 1 dan Klausul 2, Pasal 9 Keputusan No. 123/2020/ND-CP tentang waktu penerbitan faktur.

Dengan demikian, saat penerbitan faktur atas penjualan barang (termasuk penjualan dan pengalihan aset publik dan penjualan barang cadangan nasional) adalah saat terjadinya pengalihan kepemilikan atau hak guna barang kepada pembeli, terlepas apakah pembayaran sudah tertagih atau belum.

Untuk ekspor barang (termasuk pemrosesan ekspor), waktu penerbitan faktur e-commerce, faktur pertambahan nilai elektronik, atau faktur penjualan elektronik akan ditentukan oleh penjual, namun paling lambat pada hari kerja berikutnya sejak tanggal barang melewati proses bea cukai sesuai dengan peraturan perundang-undangan kepabeanan.

Waktu penerbitan faktur untuk penyediaan layanan adalah waktu penyelesaian penyediaan layanan (termasuk penyediaan layanan untuk organisasi dan individu asing), terlepas dari apakah pembayaran telah ditagih atau belum. Jika penyedia layanan menagih uang sebelum atau selama penyediaan layanan, waktu penerbitan faktur adalah waktu penagihan pembayaran (tidak termasuk kasus penagihan deposit atau pembayaran di muka untuk memastikan pelaksanaan kontrak penyediaan layanan: Akuntansi, audit, konsultasi keuangan dan pajak; penilaian; survei, desain teknis; konsultasi supervisi; persiapan proyek investasi konstruksi).

Mengubah peraturan tentang waktu penerbitan faktur untuk beberapa kasus tertentu

Keputusan Presiden Nomor 70/2025/ND-CP mengubah dan menambah poin a, e, l, m, n, Klausul 4, Pasal 9 Keputusan Presiden Nomor 123/2020/ND-CP tentang waktu penerbitan faktur untuk sejumlah kasus tertentu seperti penyediaan layanan dengan volume besar, timbul secara berkala, memerlukan waktu untuk rekonsiliasi data (poin a), kegiatan eksplorasi, eksploitasi, dan pengolahan minyak mentah (poin e), kegiatan peminjaman, agen valuta asing (poin l), kegiatan usaha angkutan penumpang dengan taksi yang menggunakan perangkat lunak pembayaran (poin m), kegiatan pemeriksaan dan pengobatan (poin n).

Secara khusus, Keputusan No. 70/2025/ND-CP diubah sebagai berikut:

a) Dalam hal penjualan barang dan jasa dalam jumlah besar dan terjadi secara berkala, perlu disediakan waktu untuk melakukan rekonsiliasi data antara badan usaha penjual barang, badan usaha penyedia jasa dengan pelanggan dan mitra usaha, meliputi : Dalam hal badan usaha penyedia jasa pendukung langsung angkutan udara, penyedia bahan bakar pesawat terbang, penyedia tenaga listrik (kecuali yang dimaksud dalam huruf h Pasal ini), penyedia jasa pendukung angkutan kereta api, air, jasa pertelevisian, jasa periklanan televisi, jasa perdagangan elektronik (e-commerce), jasa pos dan pengantaran (termasuk jasa keagenan, jasa penagihan dan pembayaran), jasa telekomunikasi (termasuk jasa telekomunikasi nilai tambah), jasa logistik, jasa teknologi informasi (kecuali yang dimaksud dalam huruf b Pasal ini) yang dijual dalam jangka waktu tertentu, jasa perbankan (kecuali kegiatan peminjaman), transfer uang internasional, jasa sekuritas, lotere terkomputerisasi, pemungutan tol antara penanam modal dengan penyelenggara jasa tol. dan dalam hal lain di bawah arahan Menteri Keuangan , waktu penerbitan faktur adalah waktu penyelesaian rekonsiliasi data antara para pihak, tetapi paling lambat tanggal 7 bulan berikutnya setelah bulan jasa diberikan atau paling lambat 7 hari sejak berakhirnya masa perjanjian. Masa perjanjian menjadi dasar perhitungan jumlah barang dan jasa yang diberikan berdasarkan kesepakatan antara unit penjual barang dan penyedia jasa dengan pembeli.

e) Untuk kegiatan eksplorasi, eksploitasi, dan pengolahan minyak mentah: Waktu untuk menyiapkan faktur penjualan minyak mentah, kondensat, dan produk olahan dari minyak mentah (termasuk kegiatan offtake produk sesuai komitmen Pemerintah ) adalah waktu ketika pembeli dan penjual menentukan harga jual resmi, terlepas dari apakah uang tersebut telah dikumpulkan atau belum.

Dalam hal penjualan gas bumi, gas ikutan, dan gas batubara yang diangkut melalui pipa gas kepada pembeli, saat penerbitan faktur adalah saat ketika pembeli dan penjual menentukan jumlah gas yang disalurkan untuk bulan tersebut, tetapi paling lambat pada hari terakhir batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak untuk bulan di mana kewajiban perpajakan timbul sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Dalam hal perjanjian dan komitmen jaminan Pemerintah mempunyai ketentuan yang berbeda mengenai waktu penerbitan faktur, maka ketentuan dalam perjanjian dan komitmen jaminan Pemerintah yang berlaku.

l) Waktu penerbitan faktur untuk kegiatan peminjaman ditentukan sesuai dengan jangka waktu penagihan bunga dalam perjanjian kredit antara lembaga kredit dan nasabah peminjam, kecuali dalam hal bunga tidak ditagih pada tanggal jatuh tempo dan lembaga kredit memantau rekening administratif sesuai ketentuan undang-undang perkreditan, waktu penerbitan faktur adalah waktu penagihan bunga pinjaman dari nasabah. Dalam hal pembayaran bunga sebelum tanggal jatuh tempo sesuai perjanjian kredit, waktu penerbitan faktur adalah waktu penagihan bunga sebelum tanggal jatuh tempo.

Bagi kegiatan keagenan valuta asing, kegiatan pemberian jasa penerimaan dan pembayaran valuta asing pada badan usaha lembaga perkreditan , saat penerbitan faktur adalah saat penukaran valuta asing, saat penyelesaian pemberian jasa penerimaan dan pembayaran valuta asing.

m) Bagi usaha angkutan penumpang dengan taksi yang menggunakan piranti lunak penghitungan tarif sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan: pada akhir perjalanan, badan usaha atau koperasi yang menyelenggarakan usaha angkutan penumpang dengan taksi yang menggunakan piranti lunak penghitungan tarif wajib menerbitkan faktur elektronik kepada pelanggan dan sekaligus menyerahkan data faktur tersebut kepada instansi perpajakan sesuai ketentuan .

n) Bagi fasilitas pemeriksaan dan perawatan medis yang menggunakan perangkat lunak manajemen pemeriksaan dan perawatan medis dan perangkat lunak manajemen biaya rumah sakit , setiap transaksi pemeriksaan dan perawatan medis serta pelaksanaan layanan pencitraan, rontgen, dan pengujian akan dicetak dengan tanda terima (biaya rumah sakit atau biaya pemeriksaan dan pengujian medis) dan disimpan dalam sistem teknologi informasi. Jika pelanggan (orang yang datang untuk pemeriksaan dan perawatan medis) tidak memerlukan faktur, pada akhirnya, fasilitas pemeriksaan dan perawatan medis akan menggunakan informasi pemeriksaan dan perawatan medis serta informasi dari tanda terima tersebut untuk menyusun dan membuat faktur elektronik atas layanan medis yang dilakukan pada hari tersebut. Jika pelanggan meminta faktur elektronik, fasilitas pemeriksaan dan perawatan medis akan membuat faktur elektronik dan memberikannya kepada pelanggan.

Fasilitas pemeriksaan dan pengobatan medis wajib menagih badan asuransi sosial pada saat badan asuransi sosial membayar dan melunasi biaya pemeriksaan dan pengobatan medis bagi orang yang memiliki kartu asuransi kesehatan.

Melengkapi ketentuan waktu penerbitan faktur bagi usaha perasuransian, usaha lotere, kasino, dan permainan elektronik berhadiah.

Keputusan No. 70/2025/ND-CP melengkapi poin p, q, r, Klausul 4, Pasal 9 Keputusan No. 123/2020/ND-CP yang mengatur waktu penerbitan faktur untuk bisnis perasuransian, bisnis lotere, kasino, dan permainan elektronik berhadiah.

Berdasarkan ketentuan yang baru, saat penagihan bagi kegiatan usaha perasuransian adalah saat pencatatan pendapatan perasuransian sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang usaha perasuransian.

Bagi pelaku usaha penjualan karcis lotere tradisional, yaitu penjualan karcis lotere instan (karcis lotere) berupa penjualan karcis lotere cetakan awal dengan nilai nominal penuh kepada nasabah, setelah terkumpul karcis lotere yang belum terjual dan paling lambat sebelum pembukaan hadiah pada periode berikutnya, pelaku usaha lotere wajib membuat faktur pajak pertambahan nilai secara elektronik yang memuat kode instansi perpajakan bagi setiap agen, organisasi, atau perorangan, atas karcis lotere yang terjual pada periode tersebut dan mengirimkannya kepada instansi perpajakan untuk diterbitkan kode faktur.

Untuk kegiatan usaha kasino dan permainan elektronik , batas waktu penerbitan faktur elektronik paling lambat 1 hari sejak tanggal berakhirnya penetapan penerimaan. Pada saat yang sama, badan usaha kasino dan permainan elektronik mentransfer data yang mencatat jumlah uang yang terkumpul (dari penukaran mata uang konvensional untuk pemain di konter, di meja, dan jumlah yang terkumpul di mesin permainan elektronik) dikurangi jumlah uang yang ditukarkan untuk pemain (karena pemain memenangkan hadiah atau tidak menggunakan seluruhnya) sesuai Formulir 01/TH-DT Lampiran IA yang diterbitkan bersama Keputusan ini kepada otoritas pajak bersamaan dengan transfer data faktur elektronik. Tanggal penetapan penerimaan adalah periode pukul 00.00 hingga 23.59 pada hari yang sama.

Keputusan 70/2025/ND-CP berlaku mulai 1 Juni 2025.

Minh Hien