肥料のVATを5％に引き下げる緊急の必要性

税法の不備 71

肥料市場の変動時に需給を調整するための重要な政策として、国産肥料生産への投資促進、 農業用肥料の積極的な調達、そして輸入肥料の段階的な削減が挙げられます。この政策を実施するため、国会は2014年に税法71号を公布し、2015年から施行しました。税法71号第3条第1項は、農業生産用の肥料、機械、特殊設備は付加価値税（VAT）の対象外と規定しており、これにより肥料製品のコストが削減され、農家の農業生産プロセスにおける収益向上につながることが期待されます。

税法71の不備により、農家に届く肥料の価格が大幅に上昇する

しかし、施行直後、税法71号には多くの欠陥が露呈した。肥料生産企業はVATの控除や還付を受けることができないため、国内の肥料価格は下がるどころか、むしろ上昇した。ベトナム肥料協会の統計によると、税法71号が施行された2015年以降、肥料に5%のVATが適用されていた年と比較して、窒素肥料の国内価格は7.2～7.6%、DAP肥料は7.3～7.8%、過リン酸肥料は6.5～6.8%、NPKおよび有機肥料は5.2～6.1%上昇した。農家にとっての肥料価格も上昇し、農業生産への投資コストが大幅に増加した。同時に生産と経営が制限され、肥料生産投資プロジェクトに悪影響を及ぼした。

現状は、現行の税法71における肥料VAT政策が、肥料価格を下げ、農家に利益をもたらすという当初の期待とは完全に相反するものであることを示しています。それだけでなく、現行の肥料VAT政策は、国内の肥料生産・取引企業が輸入肥料に追随するリスクにさらされるなど、様々な悪影響を及ぼし、農業の持続可能な発展に甚大な影響を与えています。

農家は、投入コストを削減するために、すぐに合理的な肥料価格政策が実施されることを期待している。

肥料価格の高騰により農家は苦境に立たされている

税法71号が公布・施行されて以降、肥料価格は急騰し、2022年にはピークを迎えました。一方、農産物価格の不安定化や投入コストの全般的な上昇により、田畑に愛着を持つ農家は「放棄するのは惜しいが、保持するのは罪」という状況に陥っています。

ファン・ヴァン・ミン氏（ ハティン省フオンケ県フオンビン村）によると、彼の家族は現在、米7サオ（ベトナム中部の1サオは500平方メートルに相当）と作物4サオを栽培している。近年、彼の家族は国内企業の肥料を使用している。ミン氏の計算によると、米1サオから約1.5～2クインタルの米が収穫でき、約120万ドンで販売できる。そのうち、NPK、窒素、カリウム、化学薬品などの肥料の購入費用がほぼ半分を占め、残りは種子の購入費用、機械のレンタル費用、その他の費用である。すべての費用を差し引いた後、残る利益はごくわずかで、労働を利益として差し引かれる。

「何世代にもわたって、農家であることは大変なことでした。肥料や農薬といった資材の価格がもっと安ければ、私たちは本当に幸せになり、生活ももっと良くなるでしょう」とミン氏は語った。

肥料企業は、製品価格への圧力を軽減するために仕入税額控除を望んでいます。

グエン・ゴック・ヒエンさん（56歳、 ソクチャン省タントイアン郡在住）は、肥料価格の高騰により農家が不利な立場にあると述べた。元肥と追肥の段階で施肥量を減らすと、稲の生育が遅れ、粒が硬くなりにくくなり、生産性が低下する。一方、十分な量の肥料を与えるとコストが上昇し、農家の収入に影響が出る。ヒエンさんは、農家が利益を得られるよう、肥料価格を引き下げる合理的かつ安定した政策が実施されることを期待している。

実際、VAT非課税地域であっても、肥料価格の上昇は農家に大きな打撃を与えており、特に2022年のような市場が活況を呈する時期には、農家が生産面積を縮小したり、休耕したりせざるを得ない状況に陥っています。加えて、近年は人件費や農薬費など、農業生産におけるその他のコストも上昇し、農産物価格が継続的に「高騰」しているため、農家にとってさらに厳しい状況となっています。

企業と農家は共に困難に直面している。

実際には、現行の税法 71 にあるように、肥料製品の輸入、生産、卸売、消費者への小売のすべての段階で付加価値税を課さないという「優遇」政策は、国内の肥料生産企業に対する「不当な扱い」になっています。

まず、企業は肥料生産に使用される物品・サービス、そして生産拡大、新技術・機械設備の導入への投資にかかる仕入VAT（増値税）を控除または還付できないため、困難に直面しています。この仕入VATを生産コストに算入する必要があるため、価格上昇、消費減少、在庫増加、そして利益減少につながります。

国内の肥料企業は国内で赤字に陥っている。

一方、国内肥料の価格が上昇すると、消費量は減少し、在庫が増加します。一方、輸入肥料の場合は状況が逆になります。この地域の国々から輸入される肥料は、ほとんどが輸入税が0%であり、これらの国々の多くは肥料生産に必要な原材料コストが非常に低いため、競争上の優位性があり、国内では国産肥料が圧倒的なシェアを占めています。

そのため、国内製造企業は皆、肥料製品が再びVATの対象になることを期待しています。そうして初めて、企業は製品コストを削減し、競争力を高め、新たな技術ラインに投資し、農家が効果的なコストで作物の生産性を向上させることができるのです。

肥料の付加価値税をまもなく5％に引き上げる

税法71の欠点を分析した経済専門家のゴ・トリ・ロン准教授は、現行の税法71では肥料が付加価値税の対象とならないことが企業や農家に影響を与えるだけでなく、ベトナムの環境や農業生産にも影響を与えると断言した。

彼は次のように明確に分析した。不合理な付加価値税政策による高価格により、国産肥料は現在税制優遇措置を受けている輸入品に比べて「劣っている」。実際、この地域の肥料製造企業は、旧式技術を採用している企業も含め、全てベトナム市場への参入を支援している。これは国産肥料の立ち遅れを招くだけでなく、農産物と環境に深刻な影響を与えている。安価で旧式技術で生産された製品は、環境と農業生産に確実に悪影響を及ぼし、ベトナムの農業部門にとって大きなリスクとなっているからだ。

長期的には、輸入肥料への依存は持続可能な農業の発展を保証できず、産業、農業、農家、農村地域の関係に影響を及ぼし、国の食糧安全保障に影響を及ぼします。

ゴ・トリ・ロン准教授は、国内生産者と輸入肥料の間に公平かつ平等な競争環境を整備するために、肥料を付加価値税（VAT）課税対象に含める必要があると提言しました。これは農業部門と農家に実質的な利益をもたらし、特に地方自治体の社会経済成長、ひいては国全体の社会経済発展を促進する力となるでしょう。

ンゴ・トリ・ロン准教授 - 経済専門家

肥料のVAT率については、ゴ・トリ・ロン准教授は、肥料生産企業は仕入VAT控除の7～8％の差があり、肥料生産コストが2～3％減少し、それによって販売価格を下げる基礎ができ、農業従事者が利益を得ることになるため、5％の率が最適であると提案した。

ベトナム肥料協会副会長兼事務局長のフン・ハ博士によると、税法71号は偽造肥料や粗悪肥料の蔓延を「助長」しているという。長年にわたり、偽造肥料や粗悪肥料は農業生産における問題として常に認識されてきた。困難を克服し、国内肥料産業が安定的かつ持続的に維持・発展するための条件を整備し、製造企業と輸入企業間の公平性を確保するためには、フン・ハ博士は肥料製品を非課税から付加価値税課税へ速やかに移行する必要があると提言した。

フォン・ハ博士

グエン・ヴァン・フン上級税務専門家（元大企業税務管理局長）は、人道的配慮を確保し、社会で最も弱い立場にある農家を支援する政策を実施し、農産物の競争力を高めるためには、肥料に5%の税率を適用することが最も合理的であるとの見解を述べた。しかし、フン氏は、「5%の税率を適用する際には、肥料価格もそれに応じて引き下げる必要がある（国際価格や原材料価格など、他の多くの要因にも左右される）」と率直に認めるべきだと指摘した。

近年、政府は農業への肥料供給源を積極的に確保し、輸入肥料を段階的に削減することを目指し、高品質の国産肥料の生産開発への投資を奨励する政策をとっています。これは、肥料市場の変動時に政府が需給を調整するための重要な政策の一つです。したがって、農業、農家、そして国内肥料生産産業が持続的に発展するための条件を整えるため、税法71に基づく付加価値税政策の欠陥をこれまで以上に迅速に是正する必要があります。

出典: https://vov.vn/kinh-te/cap-thiet-dua-thue-gtgt-phan-bon-ve-muc-5-post1102002.vov