税金還付の対象となるのは、5%のVAT税率の1種類だけであり、これは企業にとって不公平です。
還付対象となるVAT税率は5％のみで、同業他社にとって不公平である/イラスト写真
付加価値税法は1997年に初めて公布され、売上税に取って代わり、特に2008年、2013年、2015年、2016年に多くの重要な改正が行われてきました。2008年の改正から15年が経ち、付加価値税の実施方法は根本的な変化を遂げ、企業請求書管理の発展と、技術の進歩による商品とサービスの消費と供給の変化を反映しています。
しかし、この法律には、非課税対象の範囲が広範であること、仕入税額控除の適用範囲が狭く、企業の生産コストが上昇するなど、多くの欠陥も明らかになっています。税率構造は、改革戦略や一般的な動向と整合するように見直す必要があります。さらに、仕入税額控除を売上税の申告・納付なしに行うなど、VAT管理上の多くの問題が生じており、VAT還付の実施にも欠陥があります。
政府に提出された財務省報告書には、付加価値税法改正プロジェクトにおける付加価値税還付規定の改正内容が記載されている。草案第15条第3項「還付事例」には、「…付加価値税率5%の物品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、 12ヶ月または4四半期経過後に控除されていない仕入付加価値税額が3億ドン以上である場合、付加価値税還付を受けることができる。」と記載されている。
この規制では、事業者が5%のVAT税率を1つしか適用していない場合は還付されますが、2つ以上のVAT税率を適用している事業者は還付されません。これは、2つ以上のVAT税率を適用している事業者にとって不公平です。
グエン・ヴァン・ドゥオック氏 - ベトナム税務コンサルタント協会常任会員。
上記の問題についてPetroTimesの記者に語ったところによると、ベトナム税務コンサルティング協会常任会員で、Trong Tin会計税務コンサルティング会社の社長であるNguyen Van Duoc氏は、実際には企業は自由に事業を展開しており、ほとんどの企業は複数の業種で事業を展開しており、5%のVATが適用される特定の分野のみを生産している企業はごくわずかだと述べた。したがって、VAT法の改正は、同一業種内で5%のVATが適用される物品の生産とサービスの提供を行っている企業にとって公平性を確保する必要がある。
ドゥオック氏は、A社が肥料製造と化学品取引を行っている例を挙げました。肥料製品に5%のVATが、化学品に10%のVATが適用される場合、A社は還付を受けられません。一方、B社は肥料のみを製造し、他の産業との取引を行っていないにもかかわらず、還付を受けています。これは、同業他社にとって不公平です。
したがって、 「のみ」という表現は、税金還付の対象となる主体を限定し、5%のVATが適用される商品を生産し、サービスを提供する同じ業界の企業に対する公平性を確保しません...
専門家のグエン・ヴァン・ドゥオック氏は、これをさらに分析し、還付を受けるには、納税者は5%のVATが適用される商品・サービスの生産活動と事業活動を個別に計上する必要があると述べた。5%のVATが適用される商品・サービスの生産活動と事業活動のVAT額を個別に計上できない場合は、当該期間の総売上高に占める5%のVATが適用される商品・サービスの生産活動と事業活動からの収益の割合に応じてVATが還付されるが、その割合は5%のVATが適用される商品・サービスの生産活動と事業活動からの総売上高の5%を超えないものとする。
上記の還付税額の計算および還付税額の管理に関する規定は、輸出活動および国内事業活動を行う納税者に対する規定と類似しており、長年にわたって安定的に適用されてきました。
そのため、ドゥオック氏は、 「のみ」という文言を削除し、5%のVATが課される商品を生産・取引し、サービスを提供する主体に対しては、その性質に応じて税金の還付を認めるが、「他の課税対象の商品やサービスと相殺」する必要があり、同時に、納税者の商品やサービスの総量と比較した5%の税率に応じてVAT額を「配分」する必要があると提案した。
したがって、「 『のみ』という文言が削除されれば、一つ以上のVAT税率を持つすべての企業が平等に扱われることになります。これにより、企業は開発、イノベーション、製品の多様化に継続的に投資するための条件と動機を得ることができ、経済に利益をもたらすためのより多くのリソースを獲得できるようになります」と、専門家のグエン・ヴァン・ドゥオック氏は強調しました。
税務専門家のNguyen Van Duoc氏は、第15条第3項を以下のように改正することを提案した。
付加価値税率5%の物品を生産し、またはサービスを提供する事業所（資産流動化活動を除く）は、12か月連続または4四半期連続で、他の付加価値税課税物品およびサービスの付加価値税額と相殺した後も控除しきれない仕入付加価値税額が3億VND以上である場合、付加価値税の還付を受けることができます。納税者は、還付の対象となる付加価値税率5%の物品およびサービスの生産および経営活動を別途計上する必要があります。付加価値税率5%の物品およびサービスの生産および経営活動の付加価値税額を別途計上できない場合は、当該期間の付加価値税率5%の物品およびサービスの生産および経営活動による収入が総収入に占める割合に応じて、付加価値税の還付が行われますが、その額は付加価値税率5%の物品およびサービスの生産および経営活動による総収入の5%を超えないものとします。
フイ・トゥン
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出典: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/0ca77dd5-3284-4a13-9e17-64ebc42c643d
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