企業世帯の課税対象額を5億VNDに引き上げ：まだ低い？

財務省傘下のTrong Tin会計税務コンサルティング会社のグエン・ヴァン・ドゥオック社長は先日、従来よりもはるかに合理的な税制改革を提案しました。具体的には、財務省は事業所の課税対象収入（収入、付加価値）を年間5億ドンとすることを提案しました。これは、収入に対する税率に基づいて税金を納める際に控除すべき基準額でもあります。したがって、この数字は現行の5倍、以前の提案の2.5倍に相当します。そして、原則として、免税対象が拡大することになります。

「今回の調整において、財務省は5億ドンを超える金額に対して課税することを提案しました。つまり、収入が5億100万ドンの場合、5億100万ドン全額ではなく、100万ドンのみが課税されるということです。このアプローチはより合理的であり、所得税の性質に忠実であり、改革、手続きの簡素化、税務管理の透明性向上の潮流に沿っています」とドゥオック氏は評価しました。

財務省は、事業所世帯の課税限度額を年間5億ドンに引き上げることを提案した。（イラスト写真）

しかし、この専門家によると、年間5億ドンという免税限度額は、給与所得者の税率と比較して依然として不公平であり、年間10億ドンに引き上げる必要があるとのことです。さらに、事業家計に対する税制は、企業全体と関連して位置付けられる必要があることにも留意する必要があります。そのため、法人所得税法を定める政令案では、事業家計が現在適用されている税率よりも低い税率を収入に対して適用しています。

「事業所世帯に対する税率も同様に設計され、平等性を確保し、税負担を軽減する必要がある。税率が不合理であれば、利益を「侵食」し、規模が小さくキャッシュフローが限られているために既に脆弱な事業所世帯は、さらに困難に直面する可能性が高くなる」とドゥオック氏は自身の見解を述べた。

そのため、ドゥオック氏は、課税最低額を引き上げるだけでなく、法人所得税法と整合した方向で事業世帯の税率を引き下げ、法的一貫性を確保し、移行期間中に事業世帯を支援することを提案した。

一方、チャウ・ディン・リン博士（ホーチミン市銀行大学）は、事業所の課税所得を年間5億ドンに引き上げる提案は目覚ましい前進であると述べた。しかし、激しい経済変動の中で事業活動は多くの大きな課題に直面しており、この水準は慎重に算定する必要がある。

リン氏によると、多くの新興企業が赤字に陥り、創業3年ほどで「消滅」してしまうのが現実だという。「たとえ赤字であっても、収益に応じて税金を支払わなければなりません。経費を差し引いた年間収益が5億ドンの事業分野であっても、利益率はわずか7～10%程度で、月収が400万ドンにも満たないにもかかわらず、税金を支払わなければならないのです」と、チャウ・ディン・リン博士はこの問題を提起した。

チャウ・ディン・リン氏は、特に食品、小売、サービス業といった分野における中小企業の利益は、多くの場合非常に低いと述べた。年間売上高5億ドンの企業でも、経費を差し引いた後の利益は数千万ドンに過ぎないこともある。そのため、免税対象売上高の基準額は引き上げられ「より楽になった」ものの、コスト上昇に直面した企業の回復力を十分に反映しているとは言えない。

さらに、年間5億ドンという基準は、産業、地域、生活水準の違いを考慮していません。例えば、大都市圏の事業所世帯は、農村部よりもはるかに高いコストを負担しています。

チャウ・ディン・リン博士は、「事業所世帯の課税最低額をさらに引き上げること、あるいはより柔軟な計算方法を設計することを検討する必要があると思います。同時に、事業所世帯が長期間固定された水準にとどまることがないように、毎年の経済変動に応じて課税最低額を更新する仕組みも必要です」と提案した。

リン氏は具体的な数字を挙げ、企業世帯の課税所得の基準額を年間7億5000万～10億ドンに引き上げ、企業世帯が事業を拡大し、成長を促進し、多くの課題や困難からの回復力を強化する余地を作るべきだと述べた。

約230万の事業所世帯は所得税を納める必要がありません。

最近、国会で演説したカオ・アイン・トゥアン財務副大臣は、個人所得税法案（改正版）により、事業世帯および個人の非課税収入が年間2億ドンから5億ドンに引き上げられ、この基準値も付加価値税と同時に調整されるように規制されると述べた。

課税最低限を調整することにより、事業所・個人の所得とその他の所得、事業所・個人と民間企業・中小企業、税金を納める必要のない事業所・個人と税金を納める事業所・個人の間での相対的な公平性が確保されます。

この歳入水準が適用された場合、税務業界のデータによると、2025年10月までに約230万事業所（全事業所254万事業所の約90%に相当）が税金を納める必要がなくなる見込みです。税務当局の推計によると、減税総額（個人所得税および付加価値税を含む）は約11兆8,000億ドンとなります。

一方、この法案では、年間5億ドンから30億ドンの収入がある事業を営む世帯や個人に対して、所得（収入 - 経費）に基づく税金計算を適用する規定が追加されている。

これにより、所得税の性質に応じた税金の徴収が保証され、年間収益が30億ベトナムドン未満の企業に対しては、法人所得税法に規定されている法人所得税率と同様の15％の税率が適用されます。

したがって、すべての世帯および事業を営む個人は、実際の所得に基づいて税金を納めなければなりません。所得が多い場合は税金を多く払い、所得が少ない場合は税金を少なく払い、所得がない場合は税金を払う必要はありません。

したがって、非課税収入の水準は、納税者である家計や個人にとって大きな影響を与えなくなります。企業家計や個人が費用を把握できない場合は、収入率に基づいて税金を支払わなければなりません。

「上記の調整により、この法案は、世帯や個人の事業条件に適した公正かつ平等な法的回廊を創出し、それによって個人が生産と事業に安心感を持ち、生活を安定させ、生産と事業を発展させることを支援する」とトゥアン氏はコメントした。