付加価値税、特別消費税に関する新たな論点と企業への影響

(Chinhphu.vn) - 12月4日、関税局は記者会見を開き、付加価値税法、特別消費税法、電子商取引に関する通達51/2025/TT-BTCの新たな点について説明しました。多くの新たな規制は、企業の生産活動や輸出入活動に直接関係しています。

関税局は、付加価値税法、特別消費税法、電子取引に関する通達51/2025/TT-BTCの新しい点について説明するテーマ別記者会見を開催した - 写真：VGP

透明かつ同期した法的枠組みに向けて

関税局によれば、これらの文書は税務手続きを標準化し、透明性を高め、現在の輸出入税法制度と一貫性を持たせるための重要なステップと考えられている。

関税局のグエン・ティ・カイン・フエン氏は、付加価値税法第48/2024/QH15号およびその指導法令により、これまでは正式な通達によってのみ規定されていた多くの規制が補足されたと述べた。

注目すべき内容としては、VAT非課税対象商品のリストが拡大され、企業が法的リスクやコンプライアンスコストを削減できるようになることです。

具体的には、ファイナンスリース用の輸入品は、付加価値税（VAT）の課税対象とならず、免税地域に直接輸送することが認められています。また、資源および採掘鉱物（ 政府のリストに基づく原材料または加工品）に属する輸出品は、原材料の輸出制限政策に基づき、明確に非課税対象として指定されています。

この法律では、輸入税免除限度内の動産、規定リストにある国境居住者が交換する商品、管轄当局が輸入した遺物や骨董品などの免税事例も規定している。

一部の免税対象品目の拡大に伴い、一部の優遇措置も調整されました。肥料、漁船、特殊農業機械・設備など、これまで免税対象であった品目は5%の税率に移行されました。

砂糖および砂糖生産の副産物、教育・研究・実験用の特殊機器、半加工ロジン、未加工林産物などの商品群については、これまでの5％の税制優遇措置も10％に調整されました。

法律は税率適用の原則を明確に規定しています。複数の種類の商品・サービスを取り扱う事業者は、それぞれの税率に基づいて申告しなければなりません。区別できない場合は、最も高い税率を納付しなければなりません。この規定は、誤りや濫用による虚偽申告や過少申告を抑制することを目的としています。

また、未加工の農林水産物、廃棄物、副産物、スクラップ等に適用される原則についても具体的に規定し、算定方法を統一しています。

関税局によると、2025年7月1日からの規制の合法化と同期化により、企業は生産と輸出入計画においてより積極的になれるようになり、同時に、管理機関が監督を強化し、税務データ交換にテクノロジーを適用し、行政手続きを削減するための条件が整う。

関税局は、速達サービスで送られた低価値商品に対する税金徴収に関して、2月18日以前はこのグループの商品はVATの対象ではなかったと述べた。

しかし、一部の国の実例を参考に、多くの国が小額商品に対するVAT免除を廃止しました。政府の方針に基づき、2月18日より、速達便で輸入される小額商品はVATの納税義務を負います。

関税局は、この政策の実施に役立つように、企業がデータ システムを通じて申告できるソフトウェアを構築しました。

9月15日現在、短期間で低額物品に対する税収は1兆820億ドンに達しました。これは、物品を分割して脱税する状況を防止し、国産品との公平性を確保することに貢献しています。

開発と公衆衛生の保護のバランス

税関当局によると、付加価値税法（VAT）と同時に施行される改正特別消費税法（SCT）は、企業を支援する政策群と公衆衛生に影響を与える商品群の管理措置の両方に変更をもたらす。

円滑化の面では、企業が関心を持つ変更点として、24,000BTU以下のエアコンに対する特別消費税の廃止が挙げられます。この新たな規制は、エアコンの製造・輸入事業者のコスト負担を軽減するものです。

この法律では、第3条に基づいて特別消費税が課されないケースも拡大されており、輸出用に生産・加工された商品、税金が支払われたが外国の当事者によって還付された輸出商品、遺跡、病院、学校で使用される特定の種類の車両、救助やパイロットの訓練に使用されるヘリコプターやグライダーなどが含まれます。

この法律により、政府は必要に応じて課税対象または非課税対象に対する修正案や補足案を国会常任委員会に提出できるようになり、申請手続きに柔軟な仕組みが生まれます。

もう一つの内容は、輸出品の生産のための輸入原材料に適用される特別消費税の控除および還付、控除残税額を有する企業の解散または倒産の場合、または国際条約に基づく税金の還付の条件を拡大することです。

管理強化の面では、特別消費法にセンシティブ商品に関する規制が追加されました。糖分含有量が100mlあたり5gを超える清涼飲料水は課税対象となり、タバコとアルコールは、絶対税と比例税を組み合わせた税率引き上げのロードマップに沿って引き続き調整され、健康に有害な製品の消費が抑制されます。

一時輸入・再輸出貨物については、関税法との整合性を確保するため、期限を過ぎた再輸出または用途変更に対して特別消費税が課されるよう規制が強化されます。輸入貨物の税額計算は、通関申告書の登録時をもって開始されます。

付加価値税と特別消費税の同時調整は、生産と輸出を促進しビジネス環境を改善する好ましい条件を創出するとともに、リスクが生じやすく公衆衛生に影響を与える分野での管理を強化するという、双方向の政策傾向を反映している。

実際の実施には、税務管理の有効性、効率性、透明性を確保するために、企業、税関当局、関係省庁および部門間の調整が必要になります。

税関関係者は、毎年、税制と連携して密輸の取り締まりと撲滅のための計画が策定されていると述べた。特に、旧正月前後には、財務省と税関が密輸対策の重点計画を発表する。

旧正月前の時期は、税率の高い酒類、ビール、タバコなどの消費財が利益率の関係で密輸されやすい時期だ。

これらの品目は常に高リスク品目として識別され、税関当局は、密輸や貿易詐欺を防止し、税金の損失を回避し、合法的な事業の利益を保護するために、通関手続きと税関管理措置において同期した措置を適用します。

旧正月前のピーク時には、財政部と税関総局の指示の下、地方税関は手続きを展開し、専門部隊と連携してあらゆるルートと税関活動区域での密輸を取り締まる部隊を編成する。

税関当局は、スムーズな電子取引プロセスを確保し、混雑を回避するために、人工知能 (AI) などの技術ツールを使用して、実装プロセス中のボトルネックを迅速に検出します。

関税局長ファム・ティ・トゥー・フオン氏は、税関の政策メカニズムと法的文書は新しい組織モデルに適合し、デジタル税関部門の構築という目標に貢献し、政治局の4つの柱の決議を実行するために修正され、補足されるだろうと語った。

「新しい政策がある場合、関税局は報道関係者向けの情報セミナーを開催します。これは、国家管理機関の新しい政策を企業コミュニティに広め、宣伝するための重要な手段であり、企業が規制を理解し遵守するのを助け、同時に関税局の職務遂行プロセスをサポートするからです」とファム・ティ・トゥー・フオン氏は強調した。

ミン氏

出典: https://baochinhphu.vn/nhung-diem-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-thue-tieu-thu-dac-biet-va-tac-dong-toi-doanh-nghiep-102251204132038935.htm