2025年7月から肥料は正式に5％の付加価値税の対象となり、国内肥料業界に大きな変化が起こると期待されています。
ボトルネックを「解決」する
ベトナムの肥料業界は、旧来の付加価値税（VAT）政策の欠陥により、10年近くにわたり多くの困難に直面してきました。11月26日、国会は改正付加価値税法を承認しました。これにより、2025年7月から肥料は正式に5%のVATの対象となり、国内肥料業界に大きな変化をもたらすことが期待されています。
我が国の農業生産において、肥料は栽培コストの中で最も高い割合を占めており、現在、栽培産業は農業部門全体の総生産額の64～68％を占めており、肥料は最も重要な農業資材であると言えます。
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| ベトナム肥料協会会長、フォン・ハ博士。写真：VA |
ベトナム肥料協会会長のフォン・ハ博士は、産業貿易新聞の取材に対し、ベトナムにおける現在の肥料需要は全種類合わせて約1,050万～1,100万トンであると述べた。内訳は、尿素肥料が約160万～180万トン、DAP肥料が約90万～100万トン、SA肥料が80万～90万トン、カリウム肥料が90万～100万トン、リン酸肥料が全種類合わせて120万トン以上、NPK肥料が約350万～400万トンとなっている。
一方、ベトナムは2022年にあらゆる種類の肥料を339万トン輸入し、その価値は16億2,000万米ドルに達した。2023年には412万トンを輸入し、その価値は14億1,000万米ドルに達した。2024年の最初の6か月間では、250万トンの肥料を輸入し、その価値は8億3,800万米ドルを超えた。
しかし、2015年1月1日に発効した税法71/2014/QH13（税法71号）の適用開始以降、国内肥料製造企業は2015年以降、売上VATが免除されているものの、投入原材料には5～10%のVATが課せられています。これにより生産コストが上昇し、国産肥料の価格は輸入品を大きく上回り、国内企業の競争力が低下しています。
フン・ハ博士は具体的な数字を挙げて、ベトナム化学グループの肥料生産企業（尿素、DAP、過リン酸石灰、溶融リン酸石灰、NPKを生産する企業を含む）は、年間約4000億～6500億ドンが差し引かれていないと指摘した。ベトナム石油ガスグループの尿素肥料生産企業は、年間5000億～6500億ドンが差し引かれていない。
ベトナム化学グループの統計によると、2018年に一部の事業所で事業経費から控除されなかった付加価値税の額は次のとおりです。ハバック肥料化学株式会社1410億VND超、ラムタオスーパーリン酸化学株式会社1420億VND、 ニンビン窒素ワンメンバー株式会社1130億VND...
ベトナム石油肥料化学公社（PVFCCo）のデータによると、PVFCCoの2016年の仕入VATは2,840億ドン、2017年は3,710億ドン、2018年は5,180億ドン、2019年は3,580億ドン、2020年は3,260億ドンであった。
したがって、ベトナムの肥料産業の推定規模は年間数十万VNDであり、業界全体の非控除税率は5％であるため、業界全体の部門は年間数千億VNDを負担しています。
多くの報告書によると、肥料が非付加価値税（VAT）のカテゴリーに移行すると、ベトナムは3つの側面すべてで損失を被る。国家は国家予算からの収入を失うだけでなく、国際的な肥料価格が上昇した際に国内価格を引き下げるための農業支援のための法的メカニズムを依然として実施できない。企業は資本保全のため、控除対象外の仕入VATを原価に計上し、販売価格に上乗せする必要があるため、肥料価格の上昇・下落に関わらず、農家は価格引き下げや投入コスト削減の恩恵を受けることができない。国際的な肥料価格の上昇・下落に関わらず、国内肥料生産者は輸入肥料との競争において常に不利な立場に置かれている。
肥料はVAT非課税という規制により、多くの肥料企業は輸出（規制に基づき輸出品の仕入VATを控除するため）と海外からの輸入の両方を行っています。肥料に対するVATに関する現行規制が維持されれば、このような状況は今後も継続し、マクロ経営における潜在的なリスクにつながる可能性があります。
肥料製品は付加価値税の課税対象ではなく、仕入付加価値税から控除できないという規制は、世界の肥料業界が供給過剰に陥り、世界市場での価格が急落し、国内メーカーが輸入肥料と競争することが非常に困難になった時期に施行されました。
したがって、この新政策は重要なメカニズムを導入することになります。仕入税額控除です。原材料費は肥料生産の総コストの50～70%を占めています。仕入税額控除は、企業のコスト負担を軽減するとともに、販売価格を引き下げる動機を喚起し、競争力の向上につながります。
一部の専門家は、肥料産業は作物の生産性と品質の向上に非常に重要な役割を果たし、食料安全保障と農業発展の確保に貢献していると考えています。そのため、付加価値税、環境保護税、輸出入税、法人税といった税制における直接税と間接税を調和的に組み合わせ、肥料産業の持続可能な発展を支援する税制政策が必要です。
現在、世界の多くの「肥料大国」は肥料業界に増値税（VAT）を適用しています。例えば、世界最大の肥料生産国・消費国である中国は、現在肥料に11%の増値税率を適用しています。同時に、中国は肥料生産企業、特に有機肥料、微生物肥料、環境に優しい肥料、そして研究開発に多額の投資を行ったり、生産において先進技術を採用したりする肥料生産企業に対して、法人所得税の免除政策を数多く発布しています。
同様に、世界最大の肥料輸出国であるロシアも、作物の生産性と品質を向上させるために肥料業界に付加価値税を適用し、食糧安全保障と持続可能な農業開発の確保に貢献しています。
MB証券株式会社（MBSリサーチ）の調査グループによると、ベトナムのVAT税率は5%で、他国と比較して平均的な水準となる。例えば、中国は13%、ロシアは12.5%から20%、ドイツは肥料の種類に応じて7%から19%の範囲で柔軟に対応している。ブラジルはより低い税率で、2022年には1%、2025年には4%となる。ベトナムの政策は、国内生産を保護し、消費者価格への影響を最小限に抑えるものだ。
肥料産業の新たな成長「状況」の創出
5%のVAT政策は、肥料産業の成長を促進する強力な原動力となり得ます。この政策の長期的な目標は、持続可能な発展を促進し、国内肥料産業の自立性を高めることです。これは企業にとってのメリットであるだけでなく、農家にとっても朗報です。農家はより手頃な価格で高品質の肥料を入手できるようになるからです。
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| 2025年7月から、肥料は正式に5%のVATの対象となり、国内肥料業界に大きな変化が起こると期待されています。写真：VA |
フン・ハー博士はまた、肥料が5%のVATの対象となる場合の評価も示した。具体的には、現在国内総生産の約60%を占める肥料の種類（尿素、DAP、リン酸、NPK）を代表する肥料会社9社（カマウ肥料、フーミー肥料、ハバック肥料、ハイフォンDAP、ビンディエン肥料、ラムタオスーパー肥料、バンディエンリン酸肥料、ニンビンリン酸肥料、サザン肥料）の上場財務諸表のデータに基づき、ベトナム民間部門競争力強化プロジェクトが多くの詳細な数値を発表している。すなわち、尿素生産の仕入VATは9.3%、NPKは6.4%、DAPは8.1%、リン酸は7.7%で、具体的には以下のとおりである。
肥料が増値税の課税対象でない場合、仕入増値税を含む原価は売上高の78%を占めます。しかし、肥料が5%の増値税の課税対象である場合、原価／売上高比率は約71～73%にとどまります（肥料の種類によって異なります）。
したがって、肥料に5%のVATが適用された場合、尿素肥料の完成品の販売価格は2%、DAP肥料は1.13%、リン酸肥料は0.87%それぞれ下落する余地がある。NPK肥料の生産に限れば、完成品の販売価格は0.09%上昇する可能性がある。
肥料を輸入する企業の場合、控除できる仕入税がないため、製品価格が 5% 上昇する可能性があります。
しかし、「無機肥料の国内総需要は約1,000万トンで、そのうち国内生産量は650万～700万トンと需要の約70％を占めているため、全体として見ると、肥料に対するVATが5％であっても、農家と農作物栽培業界は依然として利益を得ている」という。
上記のプロジェクトの計算によると、政府側では、5%のVATを適用すると、肥料の出力VAT徴収額が最大6,225億VND、入力VAT控除額が4,713億VNDとなるため、予算収入が1,541億VND増加することになります。
「上記の数字と情報は、肥料製品をVAT非課税グループから5％のVAT課税グループに移行することが合理的であることを示しています」とベトナム肥料協会の会長は述べた。
MBSリサーチによると、この政策から最も恩恵を受けるのは、単一肥料（尿素、リン酸）とDAPを生産する企業です。これは、これらの肥料の原材料がすべてVAT還付の対象となるためです。
しかし、この機会には多くの課題が伴います。企業は、コスト削減の機会を最大限に活用し、近代的な生産技術への再投資を行うとともに、国内需要の充足と国際展開のために製品の品質向上を図る必要があります。政府はまた、税還付の透明性を確保し、政策の濫用を防ぐために綿密な監視を行い、肥料価格が適正水準に維持されるよう努める必要があります。
| ベトナム肥料協会会長 フン・ハ博士：農業部門は現在、ベトナム経済の重要な柱であり、輸出額に大きく貢献しています。2024年には輸出額が600億米ドルに達すると予想されており（計画の550億米ドルを大きく上回り、2022年と2023年の540億米ドルと比較すると大幅に上回る）、農業部門（肥料が農業資材投入額の30～60%を占める）への包括的な支援が不可欠です。今回の政策転換により、ベトナムの肥料産業の「成長状況」に多くの期待が寄せられるでしょう。 |
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出典: https://congthuong.vn/ap-thue-vat-5-quyet-sach-dung-va-trung-tao-dot-pha-tang-truong-cho-nganh-phan-bon-viet-nam-361522.html
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