세무총국, 2024년 VAT 환급 관리 지휘

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세무총국은 2023년 국회, 정부, 재무부의 강력한 지도와 각급 세무기관의 노력으로 연말 전체 세무부문의 부가가치세(VAT) 환급 관리가 많은 변화를 거쳐 이전보다 긍정적인 성과를 거두었으며, 기업이 회복하고, 생산 과 사업을 발전시키고, 상품을 수출할 수 있는 여건을 조성하는 데 기여했다고 밝혔습니다. 동시에 세금환급에 대한 확인 및 검토 업무가 효과적으로 수행되어 많은 송장 및 VAT 환급 위반 사항을 적발하고 처리했습니다.

그러나 일부 지방 및 시 세무부서는 부가가치세 환급 관리 시행을 적극적으로 조직하지 않았으며, 부가가치세 환급 서류 처리가 여전히 지연되고 있습니다.

이에 따라 2024년에 부가가치세 환급 서류를 더욱 효율적으로 처리하기 위해 세무총국은 세무부서에 다음과 같은 업무를 긴급히 수행하도록 요청했습니다.

첫째, 이사는 해당 지역의 VAT 환급 관리에 대한 전적인 책임을 지고, 적절한 자원을 할당하고, 조직이 권한 내에서 법적 규정에 따라 세금 환급을 시행하도록 지시할 책임이 있습니다. 모든 간부 및 공무원에게 업계 규율, 부가가치세 환급 업무를 담당하는 간부 및 공무원의 권한, 의무 및 책임에 대해 철저히 교육하여 납세자의 세금 환급 서류를 적시에 정리하도록 합니다(사전 환급용으로 분류된 서류의 경우 세무 당국이 납세자의 환급 요청 서류 접수 통지서를 발행한 날로부터 6영업일, 사전 검사용으로 분류된 서류의 경우 40일). 세법 및 세무행정법에 따라 세금환급이 올바른 대상과 사례에 대해 처리되도록 보장합니다.

세무국장은 각 지방자치단체의 구체적인 세무관리업무에 따라 부가가치세 환급서류 처리업무를 담당하는 부서 및 공무원에 대한 관리를 강화하고 이행진행상황을 모니터링하기 위한 조치를 취하여야 한다.

둘째, 해당 지역에서 상품, 서비스 및 투자 프로젝트를 수출하는 기업을 검토하여 법령 126/2020/ND-CP 및 회람 80/2021/TT-BTC의 규정에 따라 세금 신고 서류, 세금 환급 서류 및 세금 환급 절차 신고 단계부터 적극적으로 홍보하고 안내하여 기업이 세금 환급 서류를 준비하는 데 어려움을 최소화하고 적시성, 완전성 및 규정 준수를 보장하도록 지원합니다.

셋째, 부가가치세 환급 신청을 받는 기관은 통지문 80/2021/TT-BTC 제28조에 규정된 구성 요소 및 절차를 준수해야 합니다. 절차가 미비하여 신청이 접수되지 않을 경우, 세무당국은 통지문 80/2021/TT-BTC 제32조에 따라 신청 접수 불가 사유를 명확하게 기재하여 납세자에게 서면으로 통지해야 합니다.

넷째, 세금환급을 받은 기업에 대해서는 세금환급기간별 부가가치세 환급기업 정보, 관련자 정보(세금환급기업에 물품 및 서비스 제공자, 세금환급기업의 수입고객 정보)에 대한 데이터베이스를 구축하기 위해 적극적으로 정보를 검토하고 수집하는 부서를 지정하여 세금환급기업과 관련자에 대한 위험 분석 및 평가에 충분한 정보를 제공하고, 이를 바탕으로 세금환급을 받은 기업에 대한 세금환급 사후검사 및 관련자 검사·심사 주체를 선정한다(2024년 세금환급을 계속 받는 기업을 우선 순위로).

정보 수집, 평가 및 위험 분석은 구현을 위한 각 세무 관리 파일, 정보 및 세무 관리 관행을 기반으로 해야 합니다. 세무행정법 2019에 규정된 위험 관리 원칙을 완전히 적용하고, 세무총국의 문서, 업무 프로세스 및 기준 세트, 위험 지표 및 전문가 교육 지침 문서를 구현합니다.

물품 및 서비스 공급자가 높은 위험에 처해 있다고 판단되는 경우, 세금환급 기업을 관리하는 세무기관은 규정에 따라 세금환급 기업에 물품 및 서비스 공급자에 대한 검사 및 심사를 실시하기 위해 검사 및 심사 계획을 보완하도록 제안해야 합니다. 또는 상품 및 서비스 공급자를 관리하는 세무 기관에 세금 환급 기업을 위한 상품 및 서비스 공급자에 대한 추가 검사 및 조사 계획을 제안해 달라고 서면으로 요청해야 합니다.

세금환급기업에 재화 및 서비스를 제공하는 당사자를 관리하는 세무기관은 세금환급기업을 관리하는 세무기관으로부터 요청을 받으면 세금환급기업에 재화 및 서비스를 제공하는 당사자에 대한 검사 및 심사를 실시하기 위한 추가 검사 및 심사 계획을 제안해야 합니다. 또는 세무환급사업을 관리하는 세무기관에 대한 검사, 점검 및 위반 처리에 대한 정보를 신속하게 제공합니다. 분석 및 평가를 통해 상품 및 서비스 공급자가 고위험 당사자가 아닌 것으로 판단되는 경우, 세금 환급 관리를 담당하는 세무 당국에 통보해야 합니다.

다섯째, 세무기관은 통지문 80/2021/TT-BTC 제34조 및 제35조의 규정에 따라 전문적인 조치를 취하고 부가가치세 환급 서류를 해결하기 위한 업무를 수행해야 합니다.

사전에 분류된 부가가치세 환급 신청과 적격 세액에 대한 확인 및 검증을 받는 경우, 공개 및 투명성을 보장하기 위해 검증으로 인해 환급이 이루어지지 않는 이유를 납세자에게 알려야 합니다. 세무 당국은 통지문 80/2021/TT-BTC 제34조의 규정에 따라 납세자의 세금 환급을 해결하기 위해 완전한 검증 결과를 기다리지 않고, 이미 검증을 거쳐 환급 자격이 있는 것으로 확인된 세액에 대해서만 세금 환급을 해결해야 합니다.

환급 조건을 충족하지 않거나 환급 자격이 없는 VAT 환급 신청의 경우, 세무부는 통지문 80/2021/TT-BTC와 함께 발행된 양식 04/TB-HT에 따라 납세자에게 서면 통지를 발행합니다.

수출기업의 세금환급 신청에 대한 심사확인을 받고 있으나 규정된 처리기간을 초과한 경우, 세금환급 신청 처리기간까지의 심사확인 결과 세무사기 사실이 발견되지 않을 경우, 세무기관은 기업이 제출한 신청서 및 첨부서류에 근거하여 세금환급 대상 세액을 확정하고 규정에 따라 세금환급 처리를 진행한다.

만약 세금환급을 처리한 후 세무기관이 기업이 환급을 요청한 세액을 잘못 신고한 사실을 발견할 경우, 세무기관은 규정에 따라 환급된 세액을 징수하고 가산금을 부과하며, 연체료(있는 경우)를 계산해야 하며, 기업은 위법행위에 대하여 법 앞에 전적인 책임을 져야 합니다.

여섯째, 관련 기관과 적극적으로 협력하여 부가가치세 환급 정책을 남용하여 국가 예산을 횡령하는 것을 방지합니다. 세금 환급 신청 서류에 대해 세무 당국이 국가 예산에서 세금 환급금을 이용해 이익을 취하려는 사기 행위와 표식을 적발할 경우, 세무 당국은 해당 서류를 통합하여 경찰 기관에 수사를 의뢰하고, 동시에 납세자에게 서면으로 통지하고 관할 기관의 결론을 토대로 80/2021/TT-BTC 통지문 제34조 및 제35조에 따라 처리합니다.

일곱째, 부가가치세 환급 서류 해결을 위한 검사 작업에 관하여:

+ 업계의 기존 정보기술 응용체계 정보와 제3자(세관, 은행 등)로부터 수집한 정보를 활용, 종합하여 법률에 따라 세금환급에 대한 검사 및 감독을 실시합니다. 세무부는 2019년 세무행정법 제77조, 제110조, 제112조, 제115조 및 이를 시행하는 문서와 2023년 7월 14일자 결정 970/QD-TCT와 함께 발표된 세무 조사 절차에 따라 세금 환급 조사를 실시합니다.

+ 환급 전 검사 대상으로 분류된 파일의 경우, 세무부서는 파일을 접수하는 즉시 환급 전 검사 업무 및 실시를 담당합니다. 검사 중 불가항력 사유로 검사를 계속할 수 없는 경우, 검사팀장은 검사 결정을 내린 사람에게 검사 일시 중단 통지서를 발급하도록 보고해야 합니다.

불가항력 사유는 2019년 세무행정법 제3조 제27항 및 법령 126/2020/ND-CP 제3조 제1항의 규정에 따라 적용됩니다. 세무부서의 책임자와 세무조사부서의 책임자는 각 조사팀을 조직하고 감독하여 절차와 질서가 2019년 세무행정법 및 2023년 7월 14일자 결정 970/QD-TCT로 발표된 세무조사 절차의 규정을 준수하도록 할 책임이 있습니다.

+ 세금환급 처리기간이 만료되고 관할기관으로부터 응답이 없는 경우, 세무서에서는 관할기관에 정보제공이 불가능한 사유에 대한 의견을 제시하도록 촉구하고 요청하는 서류를 발급합니다. 제34조 1항 d호, 통지문 80/2021/TT-BTC에 따라 검사를 제때 완료하고 세금 환급 서류를 처리합니다.

+ 납세자 본사에서 승인된 조사·심사 계획 대상 기업이 환급 전 조사 대상 세금 환급 신청을 하는 경우, 세무기관은 세무조사·심사 규정, 2019년 세무행정법의 세금 환급 정산 규정 및 시행문건에 따라 세금 환급 신청 서류의 조사를 우선적으로 실시하고, 자원을 배치·조직하여 계획을 시행합니다.

여덟째, 환급 후 심사 및 조사를 엄격히 실시하여 부가가치세 환급을 엄격히 통제하고 정책 및 법률 규정을 준수하도록 해야 합니다. 세무부는 세무환급 후 검사에 대한 업무와 책임을 각 부서에 구체적이고 명확하게 할당합니다. 세무당국은 2019년 세무행정법 제77조, 제110조, 제112조, 제115조 및 이를 시행하는 문서, 2022년 세무조사법 및 이를 시행하는 문서, 2015년 7월 28일자 결정 1404/QD-TCT로 발행된 세무조사 절차, 2023년 7월 14일자 결정 970/QD-TCT로 발행된 세무조사 절차에 따라 사전 환급 및 사후 조사 대상 세금 환급 결정에 대한 환급 이후 조사 및 감사를 실시해야 합니다.

기업이 불법 영수증을 사용하거나, 영수증을 불법으로 사용하여 세금환급금을 편취하는 등 법을 위반하여 국가예산을 유용하는 행위를 발견한 경우, 관련 기관과 협조하여 법률의 규정에 따라 엄격히 처리합니다.

납세자의 환급 전 서류에 따라 결정된 세액에 대하여, 환급 후 조사·심사가 실시될 때, 납세자의 본사에서 조사·심사가 종료될 때까지 관련 기관의 답변이나 확인 결과가 없는 경우, 세무기관은 조사 기록 및 조사·심사 결론에 해당 세액이 환급 대상이라고 결론 내릴 만한 근거가 충분하지 않다는 내용을 명시해야 합니다. 세무 당국은 관련 기관으로부터 답변 및 검증 결과를 받은 후, 환급된 세액이 환급 대상이 아니라고 판단할 경우, 2019년 세무행정법 제77조, 제113조 및 통지 80/2021/TT-BTC 제39조의 규정에 따라 세금 환급금 회수에 대한 결정을 내리고, 벌금 및 연체료(있는 경우)를 부과합니다.

아홉째, 2023년부터 계류 중인 세금환급 신청을 신속히 해결하고 완벽하게 처리하여 2019년 세무행정법 제75조에 규정된 세금환급 신청 처리 기한을 확보합니다. 납세자가 세무당국의 결정에 동의하지 않을 경우, 납세자는 세무행정에 관한 법률의 규정에 따라 불만을 제기하거나 소송을 제기할 권리가 있습니다.

부가가치세 환급에 관한 많은 새로운 규정을 개정, 폐지 및 보완하는 제안

부가가치세법 개정안은 4장 16조로 구성되어 있습니다. 일반 규정; 세금 계산의 근거 및 방법 세금 공제, 환급; 집행 조건.

기본적으로 초안 법안은 현행 법안을 그대로 이어받았지만, 정책 내용에 맞게 조정 및 보완되었습니다. 구체적으로, 이 법안 초안은 현행 부가가치세법의 5개 조의 규정을 그대로 유지한다. 여기에는 규제 범위, 부가가치세, 과세 대상, 과세 기준, 세금 계산 방법 등이 포함된다. 이 초안에서는 송장 및 서류를 규제하는 현행 VAT법의 1개 조항이 삭제됩니다.

0% 세율 적용 대상에 관하여, 법안은 0% 부가가치세(VAT) 세율이 적용되는 수출 서비스의 명칭에 관한 구체적인 규정을 다음과 같이 보충한다. 수출 서비스란 외국 기관 및 개인에게 제공하는 서비스를 말한다. “출국 절차를 완료한 개인(외국인 또는 베트남인)에게 격리 구역에서 판매되는 물품”과 “면세점에서 판매되는 물품”에 대해 0% 부가가치세율을 적용한다는 조항을 보완합니다. 수출 상품 및 서비스에 0% 세율을 적용하기 위한 절차, 서류 및 조건에 대한 지침을 재무부 장관에게 부여하는 규정을 보완합니다.

또한, 법안 초안에서는 0% 세율이 적용되지 않는 3개 상품 그룹에 대한 구체적인 규정을 추가했습니다. 여기에는 수입 후 수출되는 담배, 알코올, 맥주가 포함됩니다. 국내에서 구매하여 면세구역 내 사업장의 차량에 판매하는 휘발유 및 석유, 면세구역 내 기관 및 개인에게 판매하는 차량 면세 구역에서 사업을 하도록 등록되지 않은 개인에게 제공되는 상품과 서비스.

초안 법안에는 정부 규정에 따라 디지털 플랫폼에서 제공되는 상품 및 서비스에 0% 세율을 적용할 수 없다는 조항도 추가되어, 이러한 상품 및 서비스가 제공 시점에 베트남에서 소비되는지 해외에서 소비되는지를 판단하는 데 있어 유연성을 확보할 수 있게 되었습니다. 디지털 플랫폼에서 제공되는 제품과 서비스의 소비 위치를 파악하는 것은 매우 복잡하며, 현재는 납세자의 신고서에만 근거하고 있습니다.

또한, 국민의 관심을 끄는 내용으로는 제14조에 규정된 부가가치세 환급에 관한 여러 가지 새로운 규정을 개정, 폐지, 보완하자는 제안이 있습니다.

부가가치세법(개정) 초안이 2024년 법률 및 조례 제정 프로그램에 추가되었으며, 2024년 5월 제7차 회의에서 의견을 수렴하고 2024년 10월 제8차 회의에서 승인될 것으로 예상됩니다.

지혜

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원천