Undang-undang cukai baharu: Telus, adil, pelaburan berteknologi tinggi yang menggalakkan

Luật thuế mới: Minh bạch, công bằng, khuyến khích đầu tư công nghệ cao- Ảnh 1. — Undang-undang mengenai Cukai Pendapatan Korporat 2025 dijangka mewujudkan persekitaran pelaburan yang adil dan telus, menggalakkan perusahaan domestik dan asing untuk melabur dalam inovasi, pembangunan hijau dan integrasi ekonomi digital.

Pada Persidangan Dialog dengan komuniti perniagaan Korea mengenai dasar cukai dan kastam serta prosedur pentadbiran pada 2024-2025, Kementerian Kewangan memperkenalkan banyak kandungan baharu yang ketara dalam Undang-undang Cukai Pendapatan Korporat 2025.

Perusahaan asing yang menjalankan perniagaan melalui platform digital mesti membayar cukai di Vietnam.

Salah satu perubahan utama Undang-undang ialah penambahan peraturan yang memerlukan perusahaan asing menyediakan barangan dan perkhidmatan dalam bentuk e-dagang dan perniagaan berasaskan platform digital untuk membayar cukai ke atas pendapatan bercukai yang timbul di Vietnam; penubuhan tetap perusahaan asing termasuk platform e-dagang dan platform digital yang melaluinya perusahaan asing itu menyediakan barangan dan perkhidmatan di Vietnam.

Undang-undang juga menjelaskan cara menentukan pendapatan bercukai di dalam dan luar negara: pendapatan lain (selain daripada pendapatan daripada pengeluaran utama dan aktiviti perniagaan) perusahaan secara umum, pendapatan bercukai yang timbul di Vietnam daripada perusahaan asing (dengan atau tanpa pertubuhan tetap di Vietnam) dan pendapatan luar negara bagi perusahaan Vietnam; di mana ia secara khusus menetapkan kewajipan untuk membayar cukai pendapatan korporat tambahan ke atas pendapatan luar negara perusahaan Vietnam mengikut mekanisme cukai minimum global (IIR).

Memperluas senarai pendapatan yang dikecualikan cukai, menggalakkan pembangunan hijau dan inovatif

Berkenaan pendapatan dikecualikan cukai (Perkara 4), Undang-undang menambah beberapa item pendapatan dikecualikan cukai untuk menyumbang kepada pelaksanaan dasar Parti dan Negara dalam membangunkan industri dan pekerjaan keutamaan, termasuk:

Pendapatan daripada pemindahan kredit karbon awal, pemindahan bon hijau awal selepas terbitan; pendapatan daripada faedah bon hijau.

Sokongan langsung daripada belanjawan negeri dan daripada Dana Sokongan Pelaburan yang ditubuhkan oleh Kerajaan ; Nyatakan pampasan mengikut peruntukan undang-undang.

Perbezaan disebabkan penilaian semula aset untuk penyamaan dan penstrukturan semula perusahaan di mana Negara memegang 100% modal piagam.

Pendapatan unit perkhidmatan awam daripada menyediakan perkhidmatan awam.

Pendapatan daripada melaksanakan kontrak untuk penyelidikan saintifik, pembangunan teknologi dan inovasi, dan transformasi digital.

Pembiayaan yang diterima daripada perusahaan tanpa sebarang gabungan, organisasi dan individu dalam dan luar negara untuk digunakan untuk penyelidikan saintifik, pembangunan teknologi, inovasi dan transformasi digital.

Peraturan yang lebih fleksibel mengenai tempoh pengiraan cukai dan kaedah pengiraan cukai

Mengenai tempoh pengiraan cukai, penentuan pendapatan bercukai dan kaedah pengiraan cukai (Perkara 5, Perkara 7, Perkara 11), meminda dan menambah peruntukan memilih tempoh pengiraan cukai mengikut tahun kalendar atau tahun fiskal; bagi perusahaan asing yang menjana pendapatan di Vietnam daripada aktiviti perniagaan e-dagang dan aktiviti perniagaan berasaskan platform digital, tempoh pengiraan cukai hendaklah dilaksanakan mengikut undang-undang mengenai pentadbiran cukai.

Meminda dan menambah peraturan yang membenarkan perusahaan mengimbangi keuntungan daripada pemindahan hartanah, pemindahan projek pelaburan, dan pemindahan hak penyertaan projek pelaburan terhadap kerugian daripada pengeluaran dan aktiviti perniagaan, kecuali keuntungan daripada pengeluaran dan aktiviti perniagaan yang menikmati insentif cukai.

Peraturan khusus mengenai kaedah pengiraan cukai berdasarkan peratusan hasil bagi mata pelajaran berikut: perusahaan asing tanpa pertubuhan tetap yang menjana pendapatan di Vietnam; koperasi, kesatuan koperasi, unit perkhidmatan awam dan organisasi lain; perusahaan dengan jumlah hasil tahunan tidak lebih daripada VND 3 bilion yang boleh mengakaunkan hasil tetapi tidak dapat menentukan perbelanjaan dan pendapatan.

Di samping itu, Undang-undang Cukai Pendapatan Korporat 2025 menghapuskan peruntukan mengenai tempat untuk membayar cukai pendapatan korporat agar sejajar dengan Undang-undang Pentadbiran Cukai.

Lebih banyak potongan untuk menggalakkan pelaburan penyelidikan dan pengurangan pelepasan

Berkenaan perbelanjaan boleh ditolak dan tidak boleh ditolak apabila menentukan pendapatan boleh cukai untuk cukai pendapatan korporat (Perkara 9), Undang-undang yang dipinda dan ditambah memperincikan beberapa perbelanjaan yang termasuk dalam perbelanjaan boleh ditolak, seperti:

Menambah perbelanjaan tambahan yang boleh ditolak berdasarkan peratusan perbelanjaan sebenar yang ditanggung dalam tempoh cukai yang berkaitan dengan aktiviti penyelidikan dan pembangunan perusahaan dan menugaskan Kerajaan untuk menetapkan tahap perbelanjaan tambahan, syarat, masa dan skop permohonan untuk perbelanjaan ini.

Menambah pembiayaan untuk penyelidikan saintifik, pembangunan teknologi dan inovasi, transformasi digital; perbelanjaan untuk penyelidikan saintifik, pembangunan teknologi dan inovasi, transformasi digital dalam perusahaan adalah perbelanjaan yang boleh ditolak semasa mengira cukai pendapatan korporat.

Tambah beberapa perbelanjaan sebenar lain yang termasuk dalam perbelanjaan boleh ditolak seperti: perbelanjaan untuk pengeluaran dan perniagaan perusahaan tetapi tidak sepadan dengan hasil yang dijana dalam tempoh tersebut; perbelanjaan menyokong pembinaan kerja awam, pada masa yang sama melayani aktiviti pengeluaran dan perniagaan perusahaan; perbelanjaan yang berkaitan dengan mengurangkan pelepasan gas rumah hijau untuk meneutralkan karbon dan sifar bersih, mengurangkan pencemaran alam sekitar, pada masa yang sama berkaitan dengan pengeluaran dan aktiviti perniagaan perusahaan; sumbangan kepada dana yang ditubuhkan di bawah keputusan Perdana Menteri dan peraturan Kerajaan;...

Butiran beberapa perbelanjaan yang tidak boleh ditolak seperti perbelanjaan berlebihan atau perbelanjaan untuk aktiviti yang tidak mengikut undang-undang khusus.

Tambahkan kadar cukai baharu untuk menyokong perusahaan kecil dan sederhana

Berkenaan kadar cukai pendapatan korporat (Perkara 10), Undang-undang menambah dua kadar cukai baharu: 15% dan 17% terpakai kepada perusahaan dengan jumlah hasil tahunan tidak lebih daripada VND 3 bilion dan daripada lebih VND 3 bilion kepada VND 50 bilion. Kadar ini bertujuan untuk mengurangkan beban perusahaan kecil dan mikro, membantu mereka mempunyai lebih banyak sumber untuk mengembangkan pengeluaran dan perniagaan.

Meminda dan menambah peraturan mengenai rangka kerja kadar cukai untuk aktiviti penerokaan dan eksploitasi minyak dan gas, dan kadar cukai untuk penerokaan dan eksploitasi sumber nadir.

Insentif cukai yang besar untuk teknologi tinggi, inovasi dan pembuatan hijau

Berkenaan insentif cukai pendapatan korporat (dari Perkara 12 hingga Perkara 18), menambah peruntukan mengenai prinsip untuk menggunakan insentif cukai pendapatan korporat kepada:

(i) Sekiranya undang-undang lain mempunyai peruntukan mengenai insentif cukai pendapatan korporat yang berbeza daripada peruntukan Undang-undang mengenai Cukai Pendapatan Korporat, peruntukan Undang-undang mengenai Cukai Pendapatan Korporat hendaklah terpakai, kecuali Undang-undang mengenai Modal dan resolusi yang menetapkan mekanisme dan dasar khas dan khusus Perhimpunan Negara;

(ii) Sekiranya, pada masa yang sama, perusahaan memenuhi banyak tahap insentif cukai yang berbeza seperti yang ditetapkan oleh Undang-undang ini untuk pendapatan yang sama, ia boleh memilih untuk menggunakan tahap insentif cukai yang paling menguntungkan.

Peraturan terperinci mengenai subjek insentif cukai pendapatan korporat (industri, pekerjaan, lokasi dan aktiviti yang layak mendapat insentif):

Menambah insentif cukai pendapatan korporat untuk: Projek yang layak mendapat insentif dan sokongan pelaburan khas; aplikasi teknologi strategik; pengeluaran produk keselamatan maklumat rangkaian dan penyediaan perkhidmatan keselamatan maklumat rangkaian; pengeluaran produk dan perkhidmatan teknologi digital utama, pengeluaran peralatan elektronik; penyelidikan dan pembangunan, reka bentuk, pengeluaran, pembungkusan, ujian produk cip semikonduktor; pembinaan pusat data kecerdasan buatan; pengeluaran produk industri kimia utama dan produk mekanikal utama; pengeluaran pertahanan dan keselamatan negara dan pengeluaran produk mobilisasi perindustrian; pelaburan dalam kemudahan teknikal untuk menyokong perusahaan kecil dan sederhana dan inkubator untuk perusahaan kecil dan sederhana; pelaburan dalam kawasan kerja kongsi untuk menyokong perusahaan kecil dan sederhana permulaan yang inovatif; pengeluaran dan pemasangan kereta; pengeluaran produk teknologi digital yang lain.

Di samping itu, pendapatan daripada aktiviti akhbar lain (selain akhbar cetak), termasuk pengiklanan akhbar, juga tertakluk kepada kadar cukai keutamaan sebanyak 10%.

Hapuskan insentif untuk industri dan profesion yang bertindih, berselerak, tidak mempunyai kriteria yang jelas dan tidak mengikut undang-undang khusus seperti: menapis makanan haiwan, ayam itik dan produk akuatik.

Tiada insentif khas digunakan untuk projek pelaburan di taman perindustrian (projek pelaburan di taman perindustrian akan menikmati insentif cukai mengikut syarat industri, profesion dan lokasi keutamaan apabila projek memenuhi keperluan).

Meminda dan menambah tahap insentif projek pelaburan di zon ekonomi yang tidak terletak di kawasan insentif cukai, menggunakan kadar cukai keutamaan 17% selama 10 tahun, pengecualian cukai selama 02 tahun, dan pengurangan 50% cukai perlu dibayar selama 04 tahun (mengekalkan tahap insentif cukai semasa untuk projek pelaburan di kawasan ekonomi yang terletak dalam insentif cukai).

Pindaan dan tambahan kepada masa untuk mula menggunakan kadar cukai keutamaan, pengecualian cukai dan pengurangan cukai untuk perusahaan berteknologi tinggi, perusahaan pertanian berteknologi tinggi, perusahaan sains dan teknologi, projek aplikasi berteknologi tinggi, dan menyokong projek pembuatan produk industri; dan kriteria insentif dan penggunaan insentif cukai untuk projek pelaburan pengembangan.

Melengkapkan peraturan mengenai pengecualian dan pengurangan cukai pendapatan korporat untuk beberapa subjek:

(i) Mengurangkan 50% cukai yang perlu dibayar ke atas pendapatan unit perkhidmatan awam daripada menyediakan perkhidmatan awam di kawasan yang mempunyai keadaan sosio-ekonomi yang sukar;

(ii) Pengecualian cukai selama 02 tahun berturut-turut bagi perusahaan yang ditukar daripada isi rumah perniagaan;

(iii) Pengecualian cukai untuk organisasi saintifik dan teknologi awam dan institusi pengajian tinggi awam yang beroperasi atas dasar bukan untung.

Meningkatkan tahap potongan bagi Dana Pembangunan Sains dan Teknologi perusahaan daripada paras semasa sebanyak 10% kepada 20% daripada pendapatan bercukai tahunan; meminda dan menambah peraturan mengenai kadar faedah yang digunakan untuk bahagian Dana yang tidak digunakan selaras dengan kadar faedah sebenar bon yang diterbitkan dan pengurusan dan penggunaan Dana dalam kes penggabungan, penyatuan, pembahagian, pengasingan, perubahan pemilikan dan perubahan jenis perusahaan.

Melengkapkan peraturan yang berkaitan dengan syarat untuk memohon insentif cukai pendapatan korporat:

(i) Kriteria peruntukan kos dalam kes di mana pendapatan daripada pengeluaran dan aktiviti perniagaan yang layak untuk insentif cukai tidak boleh diakaunkan secara berasingan;

(ii) Tidak termasuk insentif untuk pendapatan daripada pengeluaran dan perdagangan permainan elektronik dalam talian; pendapatan daripada pengeluaran dan perdagangan barangan dan perkhidmatan yang tertakluk kepada cukai penggunaan khas (kecuali untuk projek pengeluaran dan pemasangan kereta, kapal terbang, helikopter, peluncur, kapal layar dan penapisan petrokimia).

Dengan banyak inovasi penting, Undang-undang Cukai Pendapatan Korporat 2025 dijangka mewujudkan persekitaran pelaburan yang adil dan telus, menggalakkan perusahaan domestik dan asing untuk melabur dalam inovasi, pembangunan hijau dan integrasi ekonomi digital.

Chinhphu.vn

Sumber: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm