Belasting op belasting

De mijnbouwsector speelt een belangrijke rol in de economie van Vietnam. Ze levert niet alleen essentiële grondstoffen voor veel basisindustrieën, zoals de metaalindustrie, energie en bouwmaterialen, maar is ook een grote bron van inkomsten voor de staatsbegroting.

Dat is de informatie die de heer Dau Anh Tuan, plaatsvervangend secretaris-generaal en hoofd van de juridische afdeling van de Vietnamese Federatie van Handel en Industrie (VCCI), op 15 oktober gaf tijdens de workshop over financieel beleid voor de mijnbouwsector.

Volgens de heer Dau Anh Tuan moeten ondernemingen in de mijnbouwsector momenteel aan twee grote financiële verplichtingen tegelijk voldoen, namelijk de grondstoffenbelasting (volgens de Wet op grondstoffenbelasting uit 2009) en de vergoeding voor exploitatierechten voor mineralen (volgens de Wet op mineralen uit 2010). Deze vergoedingen worden overgenomen in de Wet op geologie en mineralen uit 2024.

"Beide inkomsten zijn bedoeld om ervoor te zorgen dat de staat de waarde van publieke activa, namelijk minerale grondstoffen, int. De gelijktijdige toepassing van twee financiële mechanismen op hetzelfde onderwerp heeft echter praktische, juridische en economische problemen opgeleverd", aldus de adjunct-secretaris-generaal van de VCCI.

Dhr. Dau Anh Tuan VCCI.jpg
Dhr. Dau Anh Tuan, adjunct-secretaris-generaal, hoofd van de juridische afdeling van de Vietnamese Federatie van Handel en Industrie (VCCI). Foto: NL

Hij zei dat volgens feedback van het bedrijfsleven de totale financiële verplichtingen momenteel veel hoger liggen dan internationaal gebruikelijk is, namelijk tot wel 30-40% van de omzet. Landen met een ontwikkelde mijnbouwsector, zoals Australië, Canada en Indonesië, hanteren daarentegen vaak alleen een flexibel royaltymechanisme, gecombineerd met vennootschapsbelasting, met aanzienlijk lagere totale inkomsten.

De overlapping van belasting op grondstoffen en licentiekosten leidt tot hogere kosten, een verminderde concurrentiekracht van Vietnamese ondernemingen, juridische risico's en een verstoring van investeringsprikkels voor efficiënte exploitatie en diepgaande verwerking. Dit is de consistente oriëntatie in Resolutie 10-NQ/TW van het Politbureau over de strategie voor de ontwikkeling van de mijnbouwindustrie tot 2030, met een visie tot 2045.

De heer Nguyen Van Phung, senior expert op het gebied van belastingen en corporate governance en voormalig directeur van de afdeling Belastingen voor Grote Ondernemingen (Algemene Belastingdienst, Ministerie van Financiën), gaf aan dat mijnbouwbedrijven momenteel onderworpen zijn aan negen soorten belastingen. De vennootschapsbelasting voor mijnbouwbedrijven is zeer hoog, tot wel 50%, terwijl die voor andere bedrijven doorgaans 25% bedraagt.

Volgens de heer Phung is de vergoeding voor het verlenen van mijnbouwrechten qua vorm, berekening en onderwerp identiek aan de grondstoffenbelasting. Met dezelfde opbrengst moet de onderneming dus aan haar verplichtingen aan twee verschillende bestuursorganen voldoen. Deze twee opbrengsten zijn het dubbele van de verplichtingen van mijnbouwbedrijven.

"De twee inkomstenbronnen, de rechten op de exploitatie van mineralen en de belasting op hulpbronnen, hebben dezelfde basis en berekeningsmethode. Ze verschillen alleen in beheermethoden, beheersinstanties, tijd, decentralisatie, enz., waardoor het gevoel ontstaat dat de inkomsten uit dezelfde rechten/verplichtingen overlappen", aldus de heer Phung.

De belastingdeskundige oordeelde tevens dat het beheer en de uitvoering van de Wet op de Belasting op Natuurlijke Hulpbronnen zeer complex zijn, met name wat betreft het berekenen en bepalen van de belastbare opbrengst van natuurlijke hulpbronnen en de belastbare prijs van natuurlijke hulpbronnen. Financiële verplichtingen veroorzaken niet alleen problemen voor bedrijven, maar ook voor beheersinstanties.

Voorstel om twee financiële verplichtingen te combineren

Het grootste probleem schuilt in de gelijktijdige toepassing van grondstoffenbelasting en licentiekosten voor de exploitatie van mineralen, waardoor een situatie van "belasting op belasting" ontstaat. De heer Bui Ngoc Tuan, adjunct-directeur-generaal van Deloitte Vietnam Tax Advisory Services, stelde dat de Vietnamese mijnbouwsector een totale belasting- en heffingsverplichting van ongeveer 25% van de omzet draagt, veel hoger dan het gemiddelde van 5-10% in Australië, de VS of Maleisië. Met name de vennootschapsbelasting loopt op tot 50% voor de winning van wolfraam en zeldzame aardmetalen, twee keer zo hoog als het standaardtarief van 20%.

Vanuit een zakelijk perspectief gaf de heer Phan Chien Thang, adjunct-directeur-generaal van Masan High-Tech Materials Company, aan dat de vergunningsprocedures voor de exploitatie en verwerking van mineralen, met name voor strategische mineralen, momenteel nog steeds lang en ingewikkeld zijn. Dit levert problemen op voor bedrijven, waardoor ze vaak investeringskansen mislopen en niet kunnen profiteren van gunstige marktomstandigheden.

Massan.jpg
De heer Phan Chien Thang, adjunct-directeur-generaal van Masan High-Tech Materials Company, stelde voor om licentiekosten en grondstoffenbelastingen te combineren. Foto: NL

"Wanneer het quotum aan vergunningen is uitgeput, moeten bedrijven die willen exploiteren opnieuw een vergunning aanvragen, wat een heel jaar duurt. Daarom raden we aan de procedures te vereenvoudigen. Indien de winning en verwerking van mineralen versneld moeten worden, zou er een resolutie of speciaal mechanisme moeten komen waarmee bedrijven gelijktijdig bouwinvesteringen kunnen uitvoeren en documenten kunnen invullen, om de tijd te verkorten en de investeringsefficiëntie te bevorderen", stelde de heer Thang voor.

Bovendien brengen beleidswijzigingen ten opzichte van het investeringstijdstip volgens de heer Thang ook nadelen met zich mee voor bedrijven. Zo lag het belastingtarief voor grondstoffen vóór het investeringstijdstip (2010) onder de 10%, maar na de ingebruikname van de investering steeg dit tarief van 6% naar 25%. Daarnaast werden de kosten voor het verlenen van exploitatierechten voor mineralen en de milieubelasting na de ingebruikname van het project gereguleerd, wat de financiële planning van het bedrijf verstoorde.

De leiders van Masan High-Tech Materials stelden voor om licentiekosten en grondstoffenbelastingen te combineren en het inningspercentage te herzien om de regionale en internationale concurrentiepositie te waarborgen. Volgens hem zou het belastingtarief gebaseerd moeten zijn op de internationale praktijk en ongeveer 3-8% van de totale inkomsten uit alle soorten belastingen moeten bedragen.

Afschaffing forfaitaire belasting vanaf 2026: Verzoek om de impact voor ondernemers zorgvuldig te beoordelen Vanaf 1 januari 2026 stappen ondernemers over van de forfaitaire belasting naar aangifte, wat betekent dat de belastingverplichtingen aanzienlijk veranderen. De rekenkamer adviseert om de impact zorgvuldig te beoordelen om te voorkomen dat er nieuwe lasten voor belastingbetalers ontstaan.

Bron: https://vietnamnet.vn/nganh-khai-khoang-viet-nam-ganh-thue-phi-cao-hon-my-uc-doanh-nghiep-lo-lang-2453058.html