Wijzigingen en aanvullingen op diverse regelgevingen met betrekking tot het tijdstip van factuurverstrekking.
De regelgeving specificeert duidelijk de termijn voor het uitreiken van facturen voor geëxporteerde goederen.
Decreet nr. 70/2025/ND-CP wijzigt en vult clausules 1 en 2 van artikel 9 van decreet nr. 123/2020/ND-CP aan met betrekking tot het tijdstip van factuuruitgifte.
Het moment van het uitreiken van een factuur voor de verkoop van goederen (inclusief de verkoop en overdracht van overheidsbezittingen en de verkoop van staatsreserves) is derhalve het moment waarop het eigendom of het recht op gebruik van de goederen aan de koper wordt overgedragen, ongeacht of de betaling al dan niet is ontvangen.
Bij de export van goederen (inclusief de verwerking voor export) wordt het tijdstip van uitgifte van de elektronische handelsfactuur, de elektronische btw-factuur of de elektronische verkoopfactuur bepaald door de verkoper, maar uiterlijk op de eerstvolgende werkdag nadat de goederen door de douane zijn vrijgegeven, zoals voorgeschreven door de douanewetgeving.
Het factureringstijdstip voor geleverde diensten is het tijdstip waarop de dienst is voltooid (inclusief dienstverlening aan buitenlandse organisaties en particulieren), ongeacht of de betaling al dan niet is ontvangen. Indien de dienstverlener de betaling ontvangt vóór of tijdens de dienstverlening, is het factureringstijdstip het tijdstip van betaling (met uitzondering van gevallen waarin aanbetalingen of voorschotten worden ontvangen ter garantie van de nakoming van contracten voor diensten zoals: boekhouding, auditing, financieel en fiscaal advies; taxatie; landmeting, technisch ontwerp; toezicht en advies; en voorbereiding van bouw- en investeringsprojecten).
Wijzig de regelgeving met betrekking tot het tijdstip van factuurverstrekking voor bepaalde specifieke gevallen.
Decreet nr. 70/2025/ND-CP wijzigt en vult de punten a, e, l, m en n van clausule 4, artikel 9 van decreet nr. 123/2020/ND-CP aan met betrekking tot de timing van de factuurverstrekking voor specifieke gevallen, zoals het leveren van diensten in grote hoeveelheden, die frequent voorkomen en tijd vereisen voor gegevensafstemming (punt a), activiteiten van het zoeken, exploreren, exploiteren en verwerken van ruwe olie (punt e), kredietverlening, activiteiten van valutawisselbureaus (punt l), personenvervoer per taxi met behulp van tariefberekeningssoftware (punt m) en medische onderzoeken en behandelingen (punt n).
Concreet brengt decreet nr. 70/2025/ND-CP de volgende wijzigingen aan:
a) In gevallen waarbij goederen in grote hoeveelheden en op regelmatige basis worden verkocht of diensten worden verleend, is een termijn voor gegevensafstemming vereist tussen de onderneming die de goederen verkoopt of de diensten verleent en de klant of partner, waaronder : de verlening van diensten die direct de luchtvaart ondersteunen, de levering van vliegtuigbrandstof aan luchtvaartmaatschappijen, de elektriciteitsvoorziening (met uitzondering van de in punt h van dit artikel genoemde diensten), ondersteunende diensten voor het spoorvervoer, waterdiensten, televisiediensten, televisiereclamediensten, e-commercediensten, post- en bezorgdiensten (inclusief agentschapsdiensten, incasso- en uitbetalingsdiensten), telecommunicatiediensten (inclusief telecommunicatiediensten met toegevoegde waarde), logistieke diensten, informatietechnologiediensten (met uitzondering van de in punt b van dit artikel genoemde gevallen) die op basis van een vaste periode worden verkocht, bankdiensten (met uitzondering van kredietverlening), internationale geldtransfers, effectendiensten, geautomatiseerde loterijdiensten en de inning van tolheffingen tussen investeerders en aanbieders van diensten voor de inning van tolheffingen. In andere gevallen, zoals voorgeschreven door de minister van Financiën , is de factuurdatum de datum waarop de gegevensafstemming tussen de partijen is voltooid, maar uiterlijk op de 7e dag van de maand volgend op de maand waarin de dienst is verleend, of uiterlijk 7 dagen na het einde van de overeengekomen periode. De overeengekomen periode die als basis dient voor de berekening van de hoeveelheid geleverde goederen en diensten, is gebaseerd op de overeenkomst tussen de verkoper van goederen of diensten en de koper.
e) Voor activiteiten met betrekking tot de exploratie, winning en verwerking van ruwe olie: Het moment van het uitreiken van facturen voor de verkoop van ruwe olie, condensaat en producten die uit ruwe olie zijn verwerkt (inclusief afnameactiviteiten van producten op grond van overheidsverplichtingen ) is het moment waarop de koper en verkoper de officiële verkoopprijs vaststellen, ongeacht of de betaling al dan niet is ontvangen.
Bij de verkoop van aardgas, geassocieerd gas en steenkoolgas dat via pijpleidingen naar kopers wordt getransporteerd, is de factuurdatum de datum waarop koper en verkoper het volume geleverd gas voor de betreffende maand vaststellen, maar uiterlijk op de laatste dag van de uiterste datum voor het aangeven en betalen van belastingen voor de maand waarin de belastingplicht ontstaat, zoals bepaald in de belastingwetgeving.
Indien de overheidsgarantie- en verbintenisovereenkomst anders bepaalt met betrekking tot het tijdstip van factuuruitgifte, prevaleren de bepalingen van de overheidsgarantie- en verbintenisovereenkomst.
l) Het tijdstip van facturering voor kredietverlening wordt bepaald aan de hand van de rente-inningstermijn in de kredietovereenkomst tussen de kredietverstrekker en de kredietnemer, behalve in gevallen waarin de rente niet op de vervaldatum is geïnd en de kredietverstrekker deze buiten de balans opneemt conform de kredietwetgeving. In dat geval is het tijdstip van facturering het tijdstip waarop de rente van de klant wordt geïnd. Bij vervroegde rentebetaling conform de kredietovereenkomst is het tijdstip van facturering het tijdstip waarop de rente vervroegd wordt geïnd.
Bij activiteiten van valutawisselbureaus en het verlenen van diensten voor de ontvangst en betaling van vreemde valuta door economische organisaties en kredietinstellingen , is het tijdstip van factuuruitgifte het tijdstip van de valutawissel en het tijdstip van voltooiing van de diensten voor de ontvangst en betaling van vreemde valuta.
m) Voor personenvervoerbedrijven die taxi's gebruiken met tariefberekeningssoftware zoals wettelijk voorgeschreven : aan het einde van de rit moet de onderneming of coöperatie die personenvervoer per taxi uitvoert met tariefberekeningssoftware een elektronische factuur aan de klant verstrekken en tegelijkertijd de factuurgegevens aan de belastingdienst doorgeven zoals voorgeschreven.
n) Voor medische onderzoeks- en behandelcentra die gebruikmaken van software voor medisch onderzoek- en behandelbeheer en ziekenhuiskostenbeheer , wordt voor elke medische onderzoeks- en behandeltransactie en voor het uitvoeren van beeldvormende onderzoeken, tests en laboratoriumdiensten een ontvangstbewijs (voor ziekenhuiskosten of onderzoek-/testkosten) afgedrukt en opgeslagen in het informatietechnologiesysteem. Als de klant (de persoon die het medisch onderzoek of de behandeling ondergaat) geen factuur nodig heeft, gebruikt het medische onderzoeks- en behandelcentrum aan het einde van de dag de informatie over het medisch onderzoek en de behandeling en de informatie van het ontvangstbewijs om een elektronische factuur samen te stellen en te maken voor de medische diensten die die dag zijn verricht. Als de klant een elektronische factuur wenst, maakt het medische onderzoeks- en behandelcentrum een elektronische factuur aan en geeft deze aan de klant.
Medische instellingen sturen facturen naar de sociale verzekeringsinstantie op het moment dat deze de kosten voor medisch onderzoek en behandeling voor houders van een zorgverzekeringskaart afhandelt en vergoedt.
Aanvullende regelgeving met betrekking tot het tijdstip van factuurverstrekking voor verzekeringsmaatschappijen, loterijen, casino's en elektronische kansspelen met prijzen.
Decreet nr. 70/2025/ND-CP vult de punten p, q en r van clausule 4, artikel 9 van decreet nr. 123/2020/ND-CP aan, waarin de termijn voor factuuruitgifte voor verzekeringsactiviteiten, loterijen, casino's en elektronische spellen met prijzen is vastgelegd.
Volgens de nieuwe regelgeving is het moment van facturering voor verzekeringsactiviteiten het moment waarop de verzekeringsopbrengsten worden erkend, zoals bepaald in de wet op de verzekeringsbranche.
Traditionele loterijbedrijven, waar loten in de vorm van voorgedrukte loten van alle waarden worden verkocht, moeten na het verzamelen van de onverkochte loten en uiterlijk vóór de volgende trekking, aan elke agent (organisatie of persoon) een elektronische btw-factuur met een belastingcode verstrekken voor de loten die gedurende de periode zijn verkocht. Deze factuur moet vervolgens naar de belastingdienst worden gestuurd, die de factuurcode verstrekt.
Voor casino's en elektronische kansspelenbedrijven moet de elektronische factuur uiterlijk één dag na het einde van de omzetvaststellingsdatum worden uitgegeven. Tegelijkertijd moeten de casino's en elektronische kansspelenbedrijven de gegevens over het ontvangen bedrag (uit de omwisseling van regulier geld voor spelers aan de balie, aan de speeltafel en van elektronische speelautomaten) minus het aan spelers terugbetaalde bedrag (vanwege winsten of ongebruikte tegoeden) volgens formulier 01/TH-DT Bijlage IA van dit decreet, tegelijk met de gegevens van de elektronische factuur, aan de belastingdienst overdragen. De omzetvaststellingsdatum is de periode van 00:00 tot 23:59 uur op dezelfde dag.
Besluit 70/2025/ND-CP treedt in werking op 1 juni 2025.
Minh Hien
Reactie (0)