10 dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w 2024 r.

Jakie rodzaje dochodów podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z prawem? – Czytelnik The Hung

10 dochodów podlegających podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w 2024 r. obejmuje:

(1) Dochód z działalności gospodarczej

Dochodem z działalności gospodarczej jest dochód uzyskany z produkcji i działalności gospodarczej w następujących dziedzinach:

- Dochody z produkcji i handlu towarami i usługami we wszystkich dziedzinach i branżach określonych przez prawo, takich jak: produkcja i handel towarami; budownictwo; transport; działalność gastronomiczna; działalność usługowa, w tym usługi wynajmu domów, praw do użytkowania gruntów, powierzchni wodnych i innych aktywów.

- Dochody z samodzielnej działalności gospodarczej osób fizycznych w dziedzinach i zawodach posiadających uprawnienia lub certyfikaty do wykonywania działalności zgodnie z przepisami prawa.

- Dochody z działalności rolniczej , leśnej, produkcji soli, akwakultury i rybołówstwa, które nie spełniają warunków zwolnienia z podatku zgodnie z punktem e, klauzulą ​​1, artykułem 3 Okólnika 111/2013/TT-BTC.

(2) Dochody z wynagrodzeń i płac

Dochody z wynagrodzeń to dochody, które pracownicy otrzymują od swoich pracodawców, w tym:

(2.1) Wynagrodzenia, płace i kwoty o charakterze wynagrodzeń w formie pieniężnej lub bezgotówkowej.

(2.2) Dodatki i subwencje, z wyjątkiem następujących dodatków i subwencji:

- dodatki miesięczne, dodatki preferencyjne i dodatki jednorazowe zgodnie z ustawą o preferencjach dla osób zasłużonych.

- Diety miesięczne i jednorazowe dla uczestników walk oporu, obrony ojczyzny, pełniących obowiązki międzynarodowe oraz dla młodych wolontariuszy, którzy wypełnili swoje obowiązki.

- dodatki na obronność i bezpieczeństwo; subwencje dla sił zbrojnych.

- Dodatki niebezpieczne i toksyczne dla branż, zawodów lub stanowisk pracy w miejscach, w których występują czynniki toksyczne i niebezpieczne.

- Dodatek atrakcyjny, dodatek regionalny.

- zasiłek z tytułu nagłej trudności, zasiłek z tytułu wypadku przy pracy, zasiłek z tytułu choroby zawodowej, jednorazowy zasiłek z tytułu porodu lub adopcji, zasiłek macierzyński, zasiłek na powrót do zdrowia po porodzie, zasiłek z tytułu obniżonej zdolności do pracy, jednorazowy zasiłek emerytalny, miesięczne świadczenie pośmiertne, odprawa pieniężna, zasiłek dla bezrobotnych oraz inne świadczenia określone w Kodeksie pracy i ustawie o ubezpieczeniu społecznym.

- Dofinansowania dla beneficjentów zabezpieczenia społecznego zgodnie z przepisami prawa.

- Dodatek za wysługę lat dla kadry kierowniczej wyższego szczebla.

- Jednorazowy dodatek dla osób przenoszących się do pracy na obszarach o szczególnie trudnych warunkach społeczno-ekonomicznych, jednorazowe wsparcie dla urzędników służby cywilnej pracujących na morzu i w zakresie suwerenności wysp zgodnie z przepisami prawa. Jednorazowy dodatek relokacyjny dla cudzoziemców zamieszkałych w Wietnamie, Wietnamczyków pracujących za granicą, Wietnamczyków przebywających długoterminowo za granicą i powracających do pracy w Wietnamie.

- dodatki dla pracowników służby zdrowia wiejskich i gminnych.

- Dodatki branżowe.

Ulgi, subwencje oraz wysokość ulg i subwencji niewliczanych do dochodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu ust. (2.2) muszą zostać określone przez właściwe organy państwowe.

W przypadku gdy dokumenty orientacyjne dotyczące ulg, subwencji, wysokości ulg i subwencji mają zastosowanie do sektora państwowego, inne sektory gospodarki i inne podmioty gospodarcze dokonują obliczeń i odliczeń na podstawie listy i wysokości ulg i subwencji ustalonych dla sektora państwowego.

W przypadku gdy otrzymana kwota dodatku lub subwencji jest wyższa od kwoty dodatku lub subwencji ustalonej zgodnie z powyższymi wskazówkami, nadwyżkę tę należy zaliczyć do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

W szczególności jednorazowy dodatek relokacyjny dla cudzoziemców zamieszkałych w Wietnamie oraz Wietnamczyków pracujących za granicą jest potrącany według stawki określonej w umowie o pracę lub układzie zbiorowym pracy.

(2.3) Wynagrodzenia otrzymywane w następujących formach: prowizje agentów sprzedaży, prowizje maklerskie; opłaty za udział w badaniach naukowych i technicznych; opłaty za udział w projektach i planach; tantiemy zgodnie z przepisami ustawy o tantiemach; opłaty za udział w działalności dydaktycznej; opłaty za udział w imprezach kulturalnych, artystycznych, wychowania fizycznego i sportowych; opłaty za usługi reklamowe; inne opłaty za usługi, inne wynagrodzenie.

(2.4) Pieniądze uzyskane z tytułu uczestnictwa w stowarzyszeniach biznesowych, zarządach spółek, radach nadzorczych spółek, zarządach projektów, zarządach, stowarzyszeniach, stowarzyszeniach zawodowych i innych organizacjach.

(2.5) Świadczenia pieniężne lub rzeczowe inne niż wynagrodzenie wypłacane przez pracodawcę, do których podatnik ma prawo w jakiejkolwiek formie:

- Mieszkania, energia elektryczna, woda i inne powiązane usługi (jeśli występują), z wyłączeniem: świadczeń z tytułu mieszkań, energii elektrycznej, wody i innych powiązanych usług (jeśli występują) dla mieszkań wybudowanych przez pracodawców w celu zapewnienia ich bezpłatnie pracownikom pracującym w parkach przemysłowych; mieszkań wybudowanych przez pracodawców w strefach ekonomicznych, obszarach o trudnych warunkach społeczno-ekonomicznych, obszarach o szczególnie trudnych warunkach społeczno-ekonomicznych, zapewnionych bezpłatnie pracownikom tam pracującym.

W przypadku gdy dana osoba mieszka w miejscu pracy, dochód podlegający opodatkowaniu ustala się na podstawie kosztów wynajmu lub amortyzacji, zużycia energii elektrycznej, wody i innych usług, obliczanych według stosunku powierzchni użytkowanej przez daną osobę do powierzchni miejsca pracy.

Kwota czynszu za mieszkanie, prądu, wody i innych powiązanych usług (jeśli takie istnieją) związanych z mieszkaniem, płacona przez pracodawcę w imieniu pracownika, jest wliczana do dochodu podlegającego opodatkowaniu według rzeczywistej kwoty zapłaconej w imieniu pracownika, jednakże nie może przekraczać 15% całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu (z wyłączeniem czynszu za mieszkanie, prądu, wody i innych powiązanych usług (jeśli takie istnieją)) w lokalu, niezależnie od miejsca wypłaty dochodu.

- kwota, którą pracodawca nabywa na ubezpieczenie na życie, inne ubezpieczenia dobrowolne ze składek skumulowanych, nabywa dobrowolne ubezpieczenie emerytalne lub wpłaca składki do Dobrowolnego Funduszu Emerytalnego dla pracowników.

W przypadku gdy pracodawca wykupi dla pracownika nieobowiązkowy produkt ubezpieczeniowy bez naliczania składek (w tym w przypadku zakupu ubezpieczenia od towarzystw ubezpieczeniowych niezarejestrowanych i niedziałających zgodnie z prawem wietnamskim, które nie posiadają zezwolenia na sprzedaż ubezpieczeń w Wietnamie), składka za ten produkt ubezpieczeniowy nie jest wliczana do dochodu osobistego pracownika podlegającego opodatkowaniu. Nieobowiązkowe ubezpieczenie bez naliczania składek obejmuje produkty ubezpieczeniowe, takie jak: ubezpieczenie zdrowotne, ubezpieczenie na wypadek śmierci (z wyłączeniem ubezpieczeń na wypadek śmierci z refundacją), ... w których ubezpieczony nie otrzymuje naliczonych składek z tytułu uczestnictwa w ubezpieczeniu, oprócz kwoty ubezpieczenia lub odszkodowania uzgodnionego w umowie ubezpieczenia wypłaconego przez towarzystwo ubezpieczeniowe.

- Opłaty członkowskie i inne wydatki na usługi dla osób fizycznych na życzenie, takie jak: opieka zdrowotna, rozrywka, sport, rekreacja, uroda, w szczególności:

+ Opłaty członkowskie (takie jak karty członkowskie na pola golfowe, karty członkowskie na korty tenisowe, karty członkowskie do klubów kulturalnych i artystycznych, klubów sportowych itp.), jeśli karta zawiera imię i nazwisko osoby lub grupy osób z niej korzystających. W przypadku, gdy karta jest używana wspólnie i nie zawiera imienia i nazwiska osoby lub grupy osób z niej korzystających, nie jest ona wliczana do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

+ Inne wydatki na usługi dla osób fizycznych w zakresie opieki zdrowotnej, rozrywki, pielęgnacji urody… jeśli treść płatności wyraźnie wskazuje imię i nazwisko osoby otrzymującej świadczenie. W przypadku gdy treść płatności za usługę nie wskazuje imienia i nazwiska osoby otrzymującej świadczenie, ale jest wypłacana grupie pracowników, nie jest ona wliczana do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

- Wydatki ryczałtowe na materiały biurowe, koszty podróży służbowych, telefony, mundury itp. są wyższe niż obecnie obowiązujące przepisy. Wydatki ryczałtowe nie wliczają się do dochodu podlegającego opodatkowaniu w następujących przypadkach:

+ W przypadku kadr, urzędników państwowych i osób pracujących w agencjach administracyjnych, Partiach, związkach zawodowych, stowarzyszeniach: stosuje się stały poziom wydatków zgodnie z dokumentem wytycznych Ministerstwa Finansów.

+ W przypadku pracowników zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych prowadzących działalność gospodarczą oraz przedstawicielstwach handlowych: obowiązująca wysokość ryczałtu jest zgodna z wysokością ustalania dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z dokumentami regulującymi stosowanie Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

+ Dla pracowników zatrudnionych w organizacjach międzynarodowych i przedstawicielstwach organizacji zagranicznych: wysokość dodatku ustala się zgodnie z przepisami organizacji międzynarodowej i przedstawicielstwa organizacji zagranicznej.

- Wydatki na dojazdy do i z pracy oraz odwrotnie nie wliczają się do dochodu podlegającego opodatkowaniu pracownika zgodnie z regulaminem danej jednostki.

- Opłaty za szkolenia służące podniesieniu kwalifikacji i umiejętności pracowników zgodnie z zakresem obowiązków zawodowych pracownika lub zgodnie z planem pracodawcy nie wliczają się do dochodu pracownika.

- Inne korzyści.

Inne świadczenia, jakie pracodawcy płacą pracownikom, takie jak: wydatki w okresie świątecznym; zatrudnianie usług konsultingowych, rozliczanie podatków od konkretnej osoby lub grupy osób; wydatki na pracowników domowych, takich jak kierowcy, kucharze, osoby wykonujące inne prace domowe na podstawie umowy...

(2.6) Premie pieniężne lub rzeczowe jakiegokolwiek rodzaju, w tym premie w formie akcji, z wyjątkiem następujących premii:

- premie związane z tytułami nadawanymi przez Państwo, w tym premie związane z tytułami emulacji, formy wyróżnień zgodnie z przepisami ustawy o emulacji i wyróżnieniach, w szczególności:

+ Bonusy towarzyszące tytułom emulacji, takim jak National Emulation Fighter; Emulation Fighter na szczeblu ministerstwa, oddziału, organizacji centralnej, prowincji, miasta bezpośrednio podległego rządowi centralnemu; Emulation Fighter na poziomie oddolnym, Advanced Worker, Advanced Fighter.

+ Bonusy z innymi formami nagród.

+ Premie towarzyszące tytułom nadawanym przez Państwo.

+ Premie towarzyszące nagrodom przyznawanym przez stowarzyszenia i organizacje działające w ramach centralnych i lokalnych organizacji politycznych, organizacji społeczno-politycznych, organizacji socjalnych i organizacji społeczno-zawodowych zgodnie ze statutem danej organizacji i zgodnie z przepisami Ustawy o współzawodnictwie i pochwałach.

+ Premie w postaci nagrody Ho Chi Minha i nagrody państwowej.

+ Bonus z medalami, odznakami.

+ Premia w postaci Certyfikatu Zasługi.

Uprawnienia do decydowania o nagrodach, wysokości nagród towarzyszących powyższym tytułom emulacji oraz formach nagród muszą być zgodne z postanowieniami Ustawy o emulacji i nagrodach.

- Premie towarzyszące odznaczeniom krajowym i międzynarodowym uznawanym przez Państwo Wietnamskie.

- Premie za udoskonalenia techniczne, wynalazki i odkrycia uznane przez właściwe organy państwowe.

- Nagrody za wykrywanie i zgłaszanie naruszeń prawa właściwym organom państwowym.

(2.7) Do dochodu podlegającego opodatkowaniu nie wlicza się następujących pozycji:

- Wsparcie pracodawcy w zakresie badań lekarskich i leczenia poważnych chorób pracowników i ich bliskich.

+ W tym przypadku krewnymi pracownika są: dzieci biologiczne, dzieci adoptowane zgodnie z prawem, dzieci nieślubne, pasierbowie żony lub męża; żona; ojciec biologiczny, matka biologiczna; teść, teściowa (lub teść, teściowa); ojczym, macocha; ojciec zastępczy zgodnie z prawem, matka zastępcza.

+ Kwota wsparcia niewliczana do dochodu podlegającego opodatkowaniu to kwota faktycznie wypłacona zgodnie z dowodem zapłaty za pobyt w szpitalu, jednak nie wyższa niż kwota zapłaty za pobyt w szpitalu pracownika i krewnych pracownika po odliczeniu kwoty wypłaty na rzecz instytucji ubezpieczeniowej.

+ Pracodawca wypłacający świadczenia alimentacyjne jest odpowiedzialny za: przechowywanie kopii potwierdzenia wpłaty ze szpitala wraz z potwierdzeniem od pracodawcy (w przypadku gdy pracownik i jego krewni płacą pozostałą kwotę po tym, jak instytucja ubezpieczeniowa wypłaci ją bezpośrednio placówce medycznej) lub kopii potwierdzenia wpłaty ze szpitala; kopii potwierdzenia wpłaty z ubezpieczenia zdrowotnego wraz z potwierdzeniem od pracodawcy (w przypadku gdy pracownik i jego krewni płacą całą opłatę szpitalną, instytucja ubezpieczeniowa wypłaca pieniądze z ubezpieczenia pracownikowi i jego krewnym) wraz z potwierdzeniem wpłaty świadczeń alimentacyjnych dla pracownika i jego krewnych w przypadku poważnej choroby.

- Kwota otrzymana zgodnie z przepisami o użytkowaniu środków transportu w urzędach państwowych, jednostkach służby publicznej, organizacjach partyjnych i związkach zawodowych.

- Kwota otrzymana w ramach systemu mieszkań socjalnych, zgodnie z przepisami prawa.

- kwoty otrzymane inne niż wynagrodzenia i płace za udział w wydawaniu opinii, ocenianiu i badaniu dokumentów prawnych, uchwał, sprawozdań politycznych; udział w delegacjach inspekcyjnych i nadzorczych; przyjmowanie wyborców i obywateli; mundury i inne prace związane z bezpośrednią obsługą działalności Biura Zgromadzenia Narodowego, Rady Narodowości i Komitetów Zgromadzenia Narodowego, delegacji Zgromadzenia Narodowego; Biura Centralnego i Komitetów Partyjnych; Biura Miejskiego Komitetu Partii, Wojewódzkiego Komitetu Partii i Komitetów Miejskiego Komitetu Partii, Wojewódzkiego Komitetu Partii.

- Pieniądze na posiłki i lunch w trakcie zmiany wypłaca pracodawca, który organizuje pracownikom posiłki i lunch w trakcie zmiany, bezpośrednio gotując, kupując posiłki lub zapewniając bony żywieniowe.

W przypadku gdy pracodawca nie zapewnia posiłków ani lunchu w trakcie zmiany, ale opłaca je, nie wlicza się ich do dochodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli wysokość świadczenia jest zgodna z wytycznymi Ministerstwa Pracy, Inwalidów i Spraw Socjalnych. W przypadku gdy wysokość świadczenia jest wyższa niż wytyczne Ministerstwa Pracy, Inwalidów i Spraw Socjalnych, nadwyżka musi zostać wliczona do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Szczegółowe poziomy wydatków obowiązujące przedsiębiorstwa państwowe i organizacje, jednostki administracyjne, Partię, związki zawodowe i stowarzyszenia nie mogą przekraczać wytycznych Ministerstwa Pracy, Inwalidów Wojennych i Spraw Socjalnych. W przypadku przedsiębiorstw niepaństwowych i innych organizacji poziomy wydatków ustala kierownik jednostki w porozumieniu z przewodniczącym związku zawodowego, ale nie mogą przekraczać poziomów obowiązujących przedsiębiorstwa państwowe.

- Kwota pieniędzy na bilet lotniczy w obie strony, płacona przez pracodawcę w imieniu (lub za) pracowników zagranicznych pracujących w Wietnamie oraz pracowników wietnamskich pracujących za granicą, którzy raz w roku wyjeżdżają do kraju na urlop roczny.

Podstawą ustalenia kwoty pieniędzy na zakup biletu lotniczego jest umowa o pracę oraz kwota pieniędzy, którą trzeba zapłacić za bilet lotniczy z Wietnamu do kraju, którego obywatelem jest cudzoziemiec lub kraju, w którym mieszka rodzina cudzoziemca i odwrotnie; kwota pieniędzy, którą trzeba zapłacić za bilet lotniczy z kraju, w którym Wietnamczyk pracuje, do Wietnamu i odwrotnie.

- Opłaty za naukę dzieci pracowników zagranicznych pracujących w Wietnamie, które podejmują naukę w tym kraju, oraz za naukę dzieci pracowników wietnamskich pracujących za granicą, które podejmują naukę za granicą od przedszkola do szkoły średniej, pokrywa pracodawca.

- Dochody osobiste uzyskane ze sponsorowania stowarzyszeń i organizacji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli osoba otrzymująca sponsorowanie jest członkiem stowarzyszenia lub organizacji; środki pochodzące ze sponsorowania pochodzą z budżetu państwa lub są zarządzane zgodnie z przepisami państwa; tworzenie utworów literackich i artystycznych, projektów naukowo-badawczych... w celu realizacji zadań politycznych państwa lub zgodnie z programem działalności zgodnie ze statutem tego stowarzyszenia lub organizacji.

- Płatności dokonywane przez pracodawców na rzecz mobilizacji i rotacji pracowników zagranicznych pracujących w Wietnamie zgodnie z postanowieniami umowy o pracę, zgodnie ze standardowym harmonogramem pracy według międzynarodowych praktyk obowiązujących w wielu branżach, takich jak przemysł naftowo-gazowy i górnictwo.

Podstawą ustalenia statusu jest umowa o pracę oraz opłata za przelot z Wietnamu do kraju, w którym cudzoziemiec mieszka i odwrotnie.

Przykład 1: Pan X jest obcokrajowcem, którego Y, wykonawca robót naftowo-gazowych, przeniósł do pracy na platformie wiertniczej na szelfie kontynentalnym Wietnamu. Zgodnie z postanowieniami umowy o pracę, cykl pracy pana X na platformie wiertniczej wynosi 28 kolejnych dni, po których następuje 28 dni wolnego. Wykonawca Y płaci panu X za przelot z zagranicy do Wietnamu i z powrotem za każdą zmianę zmiany, koszt zapewnienia helikoptera w celu odebrania pana X z Wietnamu kontynentalnego na platformę wiertniczą i z powrotem, a także koszt zakwaterowania w przypadku, gdy pan X oczekuje na lot helikopterem na platformę wiertniczą, aby pracować. Kwoty te nie są wliczane do dochodu osobistego pana X podlegającego opodatkowaniu.

- Wysokość kwoty pieniędzy otrzymywanej przez organizacje i osoby fizyczne wypłacające dochody z tytułu pogrzebów i ślubów pracowników oraz ich rodzin jest zgodna z ogólnymi przepisami organizacji i osób fizycznych wypłacających dochody i jest zgodna z poziomem ustalania dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z dokumentami regulującymi wdrażanie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

(3) Dochody z inwestycji kapitałowych

Dochodem z inwestycji kapitałowych jest dochód osobisty otrzymany w formie:

- Odsetki otrzymane z tytułu pożyczek udzielonych organizacjom, przedsiębiorstwom, gospodarstwom domowym, osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą i grupom osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą zgodnie z umowami pożyczkowymi lub porozumieniami kredytowymi, z wyjątkiem odsetek od depozytów otrzymanych z instytucji kredytowych i oddziałów banków zagranicznych zgodnie z instrukcjami w rozdziale g.1, punkcie g, klauzuli 1, artykule 3 Okólnika 111/2013/TT-BTC.

- Dywidendy otrzymane z tytułu wkładów kapitałowych na zakup akcji.

- dochody uzyskane z tytułu wniesienia wkładu do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek osobowych, spółdzielni, spółek joint venture, umów o współpracy gospodarczej i innych form działalności gospodarczej określonych w ustawie Prawo o przedsiębiorstwach i ustawie Prawo spółdzielcze; dochody uzyskane z tytułu wniesienia wkładu na utworzenie instytucji kredytowych określonych w ustawie Prawo o instytucjach kredytowych; dochody z tytułu wniesienia wkładu do funduszy inwestycyjnych papierów wartościowych i innych funduszy inwestycyjnych utworzonych i działających zgodnie z przepisami prawa.

Dochód z inwestycji kapitałowych podlegający opodatkowaniu nie obejmuje zysku przedsiębiorstwa prywatnego lub jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będącej własnością osoby fizycznej.

- Wzrost wartości wkładu kapitałowego otrzymanego przy rozwiązaniu przedsiębiorstwa, zmianie jego formy działalności, podziale, wydzieleniu, połączeniu, konsolidacji przedsiębiorstwa lub wycofaniu kapitału.

- Dochody uzyskane z odsetek od obligacji, bonów skarbowych i innych papierów wartościowych emitowanych przez organizacje krajowe, z wyjątkiem dochodów zgodnie z instrukcjami zawartymi w sekcjach g.1 i g.3, punkt g, klauzula 1, artykuł 3 Okólnika 111/2013/TT-BTC.

- Dochody uzyskane z inwestycji kapitałowych w innych formach, w tym wkłady kapitałowe w naturze, reputacja, prawa użytkowania gruntów, wynalazki i patenty.

- Dochody z dywidend wypłacanych w akcjach, dochody z zysków kapitałowych.

(4) Dochody z transferu kapitału

Dochodem z transferu kapitałowego jest dochód osobisty otrzymany, w tym:

- Dochody z tytułu wniesienia wkładów kapitałowych do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (w tym jednoosobowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością), spółek osobowych, umów o współpracy gospodarczej, spółdzielni, kas kredytu ludowego, organizacji gospodarczych i innych organizacji.

- Dochody ze zbycia papierów wartościowych, w tym: dochody ze zbycia akcji, praw do akcji, obligacji, bonów skarbowych, certyfikatów funduszy inwestycyjnych i innych rodzajów papierów wartościowych, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o papierach wartościowych. Dochody ze zbycia akcji osób fizycznych w spółkach akcyjnych, o których mowa w art. 6 ust. 2 ustawy o papierach wartościowych i art. 120 ustawy o przedsiębiorstwach.

- Dochody z transferów kapitałowych w innych formach.

(5) Dochód z przeniesienia własności nieruchomości

Dochodem z tytułu przeniesienia własności nieruchomości jest dochód otrzymany ze przeniesienia własności nieruchomości, w tym:

- Dochody z tytułu przeniesienia praw użytkowania gruntów.

- Dochody z przeniesienia praw użytkowania gruntów i aktywów związanych z gruntami. Aktywa związane z gruntami obejmują:

+ Mieszkalnictwo, w tym budownictwo mieszkaniowe w przyszłości.

+ Infrastruktura i roboty budowlane związane z gruntem, łącznie z przyszłymi robotami budowlanymi.

+ Inne aktywa związane z gruntem obejmują aktywa będące produktami rolnictwa, leśnictwa i rybołówstwa (takie jak uprawy i zwierzęta gospodarskie).

- Dochód z przeniesienia własności nieruchomości, w tym przyszłych nieruchomości.

- Dochody z tytułu przeniesienia praw dzierżawy gruntów i praw dzierżawy powierzchni wód.

- Dochód z tytułu wniesienia kapitału w postaci nieruchomości na założenie przedsiębiorstwa lub powiększenie kapitału produkcyjnego przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami prawa.

- Dochód z tytułu upoważnienia do zarządzania nieruchomością, w którym upoważniony ma prawo do dysponowania nieruchomością lub ma takie same prawa jak właściciel nieruchomości, jak przewidują przepisy prawa.

- Inne dochody uzyskane ze zbycia nieruchomości w jakiejkolwiek formie.

Przepisy dotyczące budownictwa mieszkaniowego i przyszłych robót budowlanych wdrażane są zgodnie z ustawą o gospodarce nieruchomościami.

(6) Dochód z wygranych

Dochodem z wygranych są pieniądze lub dobra, które osoby fizyczne otrzymują w następujących formach:

- Wygrane w loterii wypłacane przez spółki loteryjne.

- Otrzymywanie nagród w formach promocyjnych przy uczestnictwie w transakcjach kupna i sprzedaży towarów i usług zgodnie z przepisami Kodeksu Handlowego.

- Wygrywanie nagród w formach zakładów i zakładów dozwolonych przez prawo.

- wygrywanie nagród w grach, konkursach z nagrodami i innych formach wygrywania nagród organizowanych przez organizacje gospodarcze, jednostki administracyjne, biura karier, związki zawodowe i inne organizacje oraz osoby prywatne.

(7) Dochody z praw autorskich

Dochodami z praw autorskich są dochody uzyskane z przeniesienia, cesji własności oraz praw do korzystania z przedmiotów własności intelektualnej zgodnie z przepisami Ustawy o własności intelektualnej; dochodami z transferu technologii zgodnie z przepisami Ustawy o transferze technologii.

Dokładniej rzecz ujmując:

- Przedmioty praw własności intelektualnej realizowane są zgodnie z postanowieniami art. 3 ustawy o własności intelektualnej oraz dokumentami towarzyszącymi, w tym:

+ Przedmiotem praw autorskich są dzieła literackie, artystyczne i naukowe; przedmiotem praw powiązanych z prawami autorskimi są: nagrania wideo i audio programów nadawanych oraz sygnały satelitarne zawierające zakodowane programy.

+ Prawa własności przemysłowej obejmują wynalazki, wzory przemysłowe, wzory układów scalonych półprzewodników, tajemnice handlowe, znaki towarowe, nazwy handlowe i oznaczenia geograficzne.

+ Przedmiotem praw do odmian roślin jest materiał hodowlany i materiał zebrany.

- Przedmioty transferu technologii realizowane są zgodnie z postanowieniami art. 7 ustawy o transferze technologii, w tym:

+ Transfer wiedzy technicznej.

+ Przekazywanie wiedzy technicznej o technologii w postaci rozwiązań technologicznych, procesów technologicznych, rozwiązań technicznych, wzorów, parametrów technicznych, rysunków, schematów technicznych, programów komputerowych i informacji danych.

+ Transfer rozwiązań mających na celu racjonalizację produkcji i innowację technologiczną.

Dochody pochodzące z przeniesienia, cesji praw własności intelektualnej i transferu technologii, o których mowa powyżej, obejmują przypadki ponownego przeniesienia.

(8) Dochód z franczyzy

Franczyza to działalność komercyjna, w ramach której franczyzodawca zezwala i wymaga od franczyzobiorcy samodzielnego dokonywania zakupów i sprzedaży towarów oraz świadczenia usług zgodnie z warunkami określonymi przez franczyzodawcę w umowie franczyzowej.

Dochodem z franczyzy jest przychód, jaki osoby fizyczne otrzymują z tytułu ww. umów franczyzowych, także w przypadku re-franczyzy zgodnie z przepisami ustawy o franczyzie.

(9) Dochód z dziedziczenia

Dochodem z tytułu dziedziczenia jest dochód, który osoba fizyczna otrzymuje na podstawie testamentu lub zgodnie z przepisami prawa spadkowego, w szczególności:

- W przypadku dziedziczenia w formie papierów wartościowych, w tym: akcji, praw do akcji, obligacji, weksli, świadectw funduszowych i innych rodzajów papierów wartościowych określonych w ustawie o papierach wartościowych; udziałów osób fizycznych w spółkach akcyjnych określonych w ustawie o przedsiębiorstwach.

- W przypadku dziedziczenia do majątku w organizacjach gospodarczych i zakładach pracy zalicza się: wkłady kapitałowe w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, spółdzielniach, spółkach osobowych, umowach o współpracy gospodarczej; kapitały w przedsiębiorstwach prywatnych i indywidualnych przedsiębiorcach; kapitały w stowarzyszeniach i funduszach, które mogą być tworzone na podstawie przepisów prawa, albo cały zakład pracy, jeżeli jest on przedsiębiorstwem prywatnym lub indywidualnym zakładem pracy.

- W przypadku dziedziczenia nieruchomości, w tym: praw do użytkowania gruntów; praw do użytkowania gruntów wraz z aktywami do nich przyłączonymi; praw własności domów, w tym przyszłych budynków mieszkalnych; infrastruktury i obiektów budowlanych przyłączonych do gruntów, w tym przyszłych obiektów budowlanych; praw dzierżawy gruntów; praw dzierżawy powierzchni wodnych; innych dochodów otrzymanych z dziedziczenia nieruchomości w jakiejkolwiek formie; z wyjątkiem dochodów z dziedziczenia nieruchomości zgodnie z wytycznymi w punkcie d, klauzula 1, artykuł 3 Okólnika 111/2013/TT-BTC.

- W przypadku dziedziczenia innych aktywów należy zarejestrować je jako prawo własności lub użytkowania w państwowej agencji zarządzającej, np.: samochody; motocykle; statki, w tym barki, kajaki, holowniki, pchacze; łodzie, w tym jachty; samoloty; broń myśliwska, broń sportowa.

(10) Dochód z otrzymania darowizny

Dochodem z tytułu otrzymywania darowizn jest dochód, jaki dana osoba otrzymuje od krajowych i zagranicznych organizacji oraz osób fizycznych, w szczególności:

- Otrzymywanie darowizn w postaci papierów wartościowych obejmuje:

+ Akcje, prawa do nabycia akcji, obligacje, bony skarbowe, certyfikaty funduszy i inne papiery wartościowe zgodnie z postanowieniami Prawa Papierów Wartościowych;

+ Akcje osób fizycznych w spółkach akcyjnych zgodnie z przepisami Prawa Przedsiębiorców.

- w przypadku darowizn stanowiących kapitał w organizacjach gospodarczych i zakładach działalności gospodarczej, w tym: kapitał w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, spółdzielniach, spółkach osobowych, umowach o współpracy gospodarczej, kapitał w przedsiębiorstwach prywatnych, indywidualnych zakładach działalności gospodarczej, kapitał w stowarzyszeniach, fundusze, których utworzenie jest dozwolone na podstawie przepisów prawa, albo cały zakład działalności gospodarczej, jeżeli jest to przedsiębiorstwo prywatne lub zakład działalności gospodarczej osoby fizycznej.

- Otrzymywanie darowizn nieruchomości obejmuje: prawa do użytkowania gruntów; prawa do użytkowania gruntów wraz z aktywami związanymi z gruntem; własność domów, w tym budynków mieszkalnych powstałych w przyszłości; infrastrukturę i obiekty budowlane związane z gruntem, w tym obiekty budowlane powstałe w przyszłości; prawa dzierżawy gruntów; prawa dzierżawy powierzchni wodnych; Inne dochody otrzymane z dziedziczenia są nieruchomościami w dowolnej formie; Odliczenie dochodów z darowizn nieruchomości zgodnie z punktem d, klauzulą ​​1, artykułem 3 Okólnika 111/2013/TT-BTC.

- W przypadku darowizn stanowiących inne aktywa, prawa własności lub użytkowania muszą zostać zarejestrowane w państwowych agencjach zarządzających, takich jak: samochody; motocykle; statki, w tym barki, kajaki, holowniki i pchacze; łodzie, w tym jachty; samoloty; broń myśliwska, broń sportowa.

Podstawa prawna: Artykuł 2 Okólnika 111/2013/TT-BTC, zmieniony i uzupełniony Okólnikiem 92/2015/TT-BTC, Okólnikiem 25/2018/TT-BTC.

Źródło: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html