29 listopada 2023 r. Zgromadzenie Narodowe przyjęło rezolucję nr 107/2023/QH15 w sprawie stosowania dodatkowego podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie przepisów mających na celu zapobieganie erozji globalnej bazy podatkowej.

Niniejsza uchwała wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r. i ma zastosowanie od roku obrotowego 2024 do jednostek wchodzących w skład korporacji międzynarodowych, których przychody w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych ostatecznej spółki dominującej przez co najmniej 2 lata w ciągu 4 kolejnych lat poprzedzających rozpatrywany rok obrotowy były równoważne kwocie 750 mln EUR lub wyższej, z wyjątkiem określonych przepisami przypadków.

wynajem 1.jpeg
Zdjęcie ilustracyjne: Generalny Departament Podatków

Niniejsza uchwała ustanawia dwie istotne treści dotyczące stosowania dodatkowego podatku dochodowego od osób prawnych.

Jest to uzupełniające rozporządzenie krajowe w sprawie minimalnych standardów podatkowych (QDMTT) stosowane do jednostek lub grup jednostek wchodzących w skład korporacji międzynarodowych prowadzących działalność produkcyjną i gospodarczą w Wietnamie. Termin składania deklaracji i uiszczania podatków z tytułu QDMTT wynosi 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

Drugim przepisem jest minimalny łączny dochód podlegający opodatkowaniu (IIR) mający zastosowanie do ostatecznej spółki dominującej, spółki dominującej będącej własnością częściową, spółki dominującej pośredniej w Wietnamie, która jest jednostką składową korporacji międzynarodowej, bezpośrednio lub pośrednio posiadającą udziały w jednostce składowej o niskim opodatkowaniu za granicą, zgodnie z globalnymi przepisami dotyczącymi minimalnego podatku. Termin złożenia i zapłaty podatku IIR wynosi 18 miesięcy od zakończenia roku podatkowego w pierwszym roku, w którym korporacja podlega temu obowiązkowi, oraz 15 miesięcy od zakończenia roku podatkowego w kolejnych latach.

Ponadto uchwała ta stanowi, że podatnicy są zobowiązani składać deklaracje informacyjne zgodnie z przepisami o globalnym podatku minimalnym i o podatku uzupełniającym dochodowym od osób prawnych, wraz z objaśnieniami dotyczącymi rozbieżności wynikających z rozbieżności w standardach rachunkowości finansowej.

W przypadku gdy korporacja międzynarodowa posiada więcej niż jedną jednostkę składową w Wietnamie, w ciągu 30 dni od zakończenia roku podatkowego korporacja międzynarodowa wystawia pisemne zawiadomienie wskazujące jedną z jednostek składowych w Wietnamie, która ma złożyć deklarację i zapłacić dodatkowy podatek dochodowy od osób prawnych korporacji zgodnie z przepisami o globalnym minimalnym podatku.

Jeżeli korporacja międzynarodowa nie powiadomi w terminie 30 dni od zakończenia roku podatkowego o wyznaczeniu jednostki składowej w Wietnamie, która ma złożyć deklarację i zapłacić podatki, organ podatkowy w terminie 30 dni od daty powiadomienia wyznaczy jednostkę składową w Wietnamie, która ma złożyć deklarację i zapłacić podatki.

wynajem 2.jpg
Zdjęcie ilustracyjne: Generalny Departament Podatków

Według danych dotyczących rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 r. Generalny Departament Podatkowy wstępnie obliczył, że około 122 zagranicznych korporacji inwestujących w Wietnamie jest objętych przepisami dotyczącymi standardowego minimalnego krajowego podatku uzupełniającego, a szacowana kwota dodatkowego podatku wynosi około 14 600 mld VND.

Również według wstępnych obliczeń opartych na danych dotyczących rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 r., jeśli Wietnam zastosuje przepisy dotyczące agregacji dochodów podlegających opodatkowaniu IIR, 6 korporacji w Wietnamie będzie podlegać tym przepisom; dodatkowy podatek dochodowy od osób prawnych, który Wietnam będzie mógł pobrać, wyniesie około 73 miliardów VND (pod warunkiem, że kraje będące odbiorcami inwestycji nie zastosują standardowych minimalnych krajowych przepisów uzupełniających).

Wprowadzenie globalnego podatku minimalnego w Wietnamie jest kwestią o dużym znaczeniu dla rządu i Ministerstwa Finansów . Ministerstwo Finansów i Generalny Departament Podatkowy zostały wyznaczone do przewodniczenia opracowaniu Dekretu precyzującego Rezolucję nr 107.

W ostatnich miesiącach Departament Podatkowy aktywnie współpracował z firmami audytorskimi, konsultował się z ministerstwami, oddziałami, stowarzyszeniami, odpowiednimi agencjami i zainteresowanymi podmiotami, aby dokończyć projekt Dekretu i zapewnić pełną podstawę prawną, spójność i jednolitość z postanowieniami Rezolucji 107 oraz zgodność z wytycznymi OECD. Zgodnie z planem działania, projekt Dekretu będzie nadal szeroko konsultowany przed przekazaniem go rządowi do ogłoszenia w czwartym kwartale 2024 roku.

Quoc Tuan