Ostatnio jednak niektóre organizacje i osoby prywatne wykorzystały elastyczność mechanizmów i polityk, aby zakładać firmy i prowadzić działalność polegającą na kupnie i sprzedaży faktur w celu osiągnięcia zysku i przywłaszczenia sobie pieniędzy z budżetu państwa.
Oszustwa podatkowe stają się coraz powszechniejsze.
Przede wszystkim należy podkreślić, że przejście z faktur papierowych na faktury elektroniczne ma na celu reformę procedur administracyjnych, zwiększenie wygody, redukcję kosztów i wzrost produktywności przedsiębiorstw. Jest to działanie, które przyczynia się do promowania transformacji cyfrowej kraju , rozwoju gospodarki cyfrowej i społeczeństwa cyfrowego, przynosząc wiele korzyści przedsiębiorcom, ludziom i całemu społeczeństwu. Prawidłowe wdrożenie przepisów dotyczących faktur i dokumentów przyczynia się do stworzenia zdrowego i równego środowiska biznesowego, co stwarza korzystne warunki dla rozwoju biznesu.
Jednak w ostatnich czasach, wykorzystując luki prawne i pobłażliwą politykę podatkową, wiele podmiotów dopuściło się aktów spekulacji. Wśród nich, niektórzy przestępcy wykorzystujący zaawansowane technologie, fałszowali faktury elektroniczne, otwarcie kupując i sprzedając je na platformach społecznościowych, takich jak Facebook, Zalo itp.
W decyzji nr 885/QD-BKHĐT z dnia 30 czerwca 2021 r. Ministerstwa Planowania i Inwestycji w sprawie procedur administracyjnych w zakresie zakładania i prowadzenia działalności gospodarczej, rejestrując się w celu założenia działalności gospodarczej, gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą muszą jedynie dostarczyć kopie dokumentów, nie muszą poświadczać notarialnie ani uwierzytelniać dokumentów potwierdzających dane osobowe, a dokumenty rejestracyjne można składać drogą elektroniczną. Przepis ten stwarza korzystne warunki dla osób fizycznych i gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą, ale stanowi lukę w zarządzaniu ryzykiem dla sektora podatkowego. Wielu oszustów wykorzystuje niewłaściwe dokumenty prawne, podaje nieprawdziwe informacje w celu założenia działalności gospodarczej, a następnie przez krótki czas nielegalnie kupuje i sprzedaje faktury, po czym „ucieka”, porzuca stary adres i kontynuuje zakładanie innej działalności, aby nielegalnie kupować i sprzedawać faktury.
Zgodnie z procesem elektronicznego zarządzania fakturami, rejestracja w celu korzystania z faktur elektronicznych odbywa się za pośrednictwem automatycznego elektronicznego portalu informacyjnego, a urząd skarbowy otrzymuje i przetwarza fakturę w ciągu 1 dnia roboczego. Jednakże, ze względu na zbyt prostą procedurę wydawania Certyfikatu Rejestracji Działalności Gospodarczej, jak wspomniano powyżej, znacznie utrudnia to urzędowi skarbowemu zarządzanie podatnikami korzystającymi z faktur elektronicznych. Co więcej, sprzedawcy faktur często zakładają nowe firmy, wystawiają faktury masowo w krótkim czasie, a następnie porzucają dotychczasowy adres prowadzenia działalności i kontynuują zakładanie nowych firm, co jeszcze bardziej utrudnia ich śledzenie…
(Pan Nguyen Dinh Duc – dyrektor działu podatkowego Nghe An udostępniony)
W rzeczywistości istnieje wiele przypadków, w których podejrzewa się, że firmy kupują i sprzedają faktury, a nawet tworzą pliki śledzenia, ale gdy urzędnicy skarbowi przychodzą na kontrolę, okazuje się, że chociaż są tam osoby wymienione jako przedstawiciele prawni, to twierdzą, że nie znają tej firmy, nie są z nią powiązani i nie pracują dla niej.
Ponadto kary za przestępstwo kupna i sprzedaży faktur są nadal łagodne i niewystarczająco odstraszające. Zgodnie z artykułem 203 Kodeksu karnego z 2015 r., który przewiduje przestępstwo nielegalnego drukowania, wystawiania, kupna i sprzedaży faktur i dokumentów w celu zapłaty na rzecz budżetu państwa, maksymalna kara za ten czyn to pozbawienie wolności od 1 do 5 lat, a najwyższa grzywna dla podmiotów gospodarczych wynosi 1 miliard VND. Tymczasem nielegalne zyski ze sprzedaży faktur są bardzo wysokie i pociągają za sobą poważne konsekwencje dla budżetu państwa.
W Nghe An, mimo że faktury elektroniczne wystawiane są od niecałego roku, dzięki monitoringowi odkryto dziesiątki tysięcy faktur bez kodów uwierzytelniających; Urząd Skarbowy Nghe An musiał tymczasowo zawiesić rejestrację faktur w 91 nowo powstałych przedsiębiorstwach. Tymczasem w Urzędzie Skarbowym miasta Ho Chi Minh odkryto 450 000 faktur bez kodów uwierzytelniających. Odnotowano nawet przypadek, gdy przedsiębiorstwo z branży "ptasiego gniazda" wystawiło faktury o wartości 34 000 miliardów VND w ciągu zaledwie jednego tygodnia. Po sprawdzeniu okazało się, że na fakturach firm z branży "ptasiego gniazda" znajdowało się zaledwie 40 milionów VND, a reszta to faktury wystawione na giełdę.
Jakie rozwiązania zarządzać i wzmacniać?
Faktem jest, że czynność kupna i sprzedaży faktur, zwłaszcza od czasu wystawienia faktury elektronicznej, jest bardzo skomplikowana, zaś przy obecnym sposobie zarządzania organ podatkowy jest całkowicie bierny w walce z podmiotami o powyższych zachowaniach.
Zgodnie z artykułem 21 Okólnika nr 31/2021/TT-BTC z dnia 17 maja 2021 r. stanowi: „W przypadku podatników o wysokim ryzyku związanym z fakturami i dokumentami, zostaną one wpisane na listę do przeglądu i kontroli w siedzibie urzędu skarbowego. W przypadku podatników o niskim lub średnim ryzyku, zostaną wybrane próbki do przeglądu, kontroli, rozpatrzenia i zwiększonego wsparcia dla podatników w zakresie przestrzegania przepisów dotyczących faktur. Oznacza to, że sektor podatkowy wdraża styl kontroli pokontrolnej, śledząc działania podejmowane przez podatników.
W związku z tym, zasadniczo, w przypadku sprzedaży faktur elektronicznych, Urząd Skarbowy przeprowadzi kontrolę, wykryje problem i zajmie się nim. Urząd Skarbowy jest całkowicie bierny, a jego rozwiązanie jest bardziej „defensywne” niż proaktywne w walce ze sprzedawcami faktur.
Ponadto, mimo że Urząd Skarbowy regularnie otrzymuje dokumenty koordynacyjne i ostrzeżenia o wysokim ryzyku związanym z podatkami i fakturami, ich treść jest dość prosta, np.: Przedsiębiorstwa (DN) nie prowadzą działalności pod adresem prowadzenia działalności, nie mają żadnych wkładów, ale wystawiają faktury, towary nabywane są od przedsiębiorstw, które porzuciły adres prowadzenia działalności, towary nabywane są od przedsiębiorstw o wysokim ryzyku związanym z podatkami... Jednak powyższe treści ostrzeżeń są dość ogólne, więc trudno walczyć z podatnikami (NNT), którzy wykorzystują faktury ostrzeżonych przedsiębiorstw.
W rzeczywistości istnieje wiele różnych rodzajów działalności, które są narażone na wysokie ryzyko związane ze sprzedażą faktur. Niektóre firmy powstają wyłącznie w celu sprzedaży faktur, inne prowadzą rzeczywistą działalność i jednocześnie sprzedają faktury, zdarzają się przypadki zakupów bez faktur wejściowych, ale przy sprzedaży towarów korzystają z usług innej firmy w celu wystawiania faktur wyjściowych… Dlatego też, jeśli treść ostrzeżenia nie będzie konkretna i nie wyjaśni charakteru naruszeń sprzedawcy e-faktur, bardzo trudno będzie poradzić sobie z podatnikami, którzy korzystają z faktur od tych ryzykownych firm.
W związku z powyższymi praktykami, zdaniem Dyrektora Departamentu Podatkowego Nghe An , konieczne jest wdrożenie synchronicznych rozwiązań. Przede wszystkim chodzi o grupę rozwiązań politycznych: W związku z tym sektor podatkowy musi doradzać i proponować właściwym organom wprowadzenie surowszych i bardziej odstraszających przepisów i sankcji w odniesieniu do przestępstwa nielegalnego wystawiania i sprzedaży faktur. Ponadto istnieje sposób postępowania dla podatników, którzy korzystają z nielegalnych faktur i złożyli deklaracje podatkowe, w celu zmniejszenia kwoty podatku do zapłaty lub zwiększenia kwoty zwrotu podatku, aby zapobiec popytowi na nielegalne faktury. Jest to temat, który wymaga uwagi, aby zająć się główną przyczyną, jaką jest popyt na nielegalne faktury.
Ponadto konieczne jest uzupełnienie przepisów, uwzględniając praktyczną sytuację administracji podatkowej. W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że podatnik wykazuje oznaki wysokiego ryzyka, w uzasadnionych przypadkach Naczelnik Urzędu Skarbowego może wezwać podatnika do stosowania formy faktur elektronicznych w każdym przypadku, aby niezwłocznie zapobiec procederowi nabywania i zbywania faktur. Ponadto konieczne jest wydłużenie czasu przyjmowania i przetwarzania deklaracji podatnika o rejestracji faktur elektronicznych, z zaledwie jednego dnia na porównanie informacji zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Drugą grupę rozwiązań stanowią rozwiązania dotyczące metod zarządzania: Należy przejść od podejścia „anty” do „prewencyjnego” dla sprzedawców faktur poprzez monitorowanie podatników od samego początku działalności, poprzez rozpoczęcie przyjmowania i przetwarzania wniosków o rejestrację do korzystania z faktur elektronicznych.
Obecnie Urząd Podatkowy Prowincji Nghe An stanowi, że w przypadku nowo utworzonego przedsiębiorstwa, w ciągu 5–10 dni od daty, urzędnik wyznaczony do monitorowania przedsiębiorstwa musi zweryfikować lokalizację przedsiębiorstwa i przeprowadzić wstępną ocenę ryzyka oraz klasyfikację zgodnie z wstępnymi kryteriami oceny ryzyka opracowanymi przez Urząd Podatkowy Nghe An, takimi jak: ogólna ocena przedstawiciela prawnego/siedziby/aparatu księgowego przedsiębiorstwa/początkowych aktywów przedsiębiorstwa... Wstępna ocena ryzyka będzie stanowić podstawę do walki z przypadkami wykazującymi oznaki oszustwa.
Decyzja nr 489/QD-TCT z dnia 7 kwietnia 2022 r. Generalnego Departamentu Podatkowego jednoznacznie określa obowiązek przekazywania raportów i rekomendacji do wszczęcia postępowania do organu śledczego. Jednak przed przekazaniem dokumentacji, organ podatkowy musi ustalić, na czym polega naruszenie prawa podatkowego i jakie są znamiona przestępstwa. W przeszłości sektor podatkowy wybierał bezpieczne rozwiązanie i nie decydował się na konsolidację dokumentacji do przekazania organowi śledczemu. W związku z tym liczba przedsiębiorstw ściganych za przestępstwo związane z kupnem i sprzedażą faktur nie jest duża; niewystarczająca, aby odstraszyć osoby dopuszczające się przestępstw spekulacyjnych…
Źródło
Komentarz (0)