Rendimento tributável de transmissões imobiliárias em 2025

Rendimento tributável da transmissão de bens imóveis em 2025 (Ilustração: KT)

De acordo com o artigo 2.º da Circular 111/2013/TT-BTC do Ministério das Finanças , são considerados rendimentos sujeitos a imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) provenientes da transmissão de bens imóveis os rendimentos auferidos com a transmissão de bens imóveis, nomeadamente:

- Renda proveniente da transferência de direitos de uso da terra.

- Renda proveniente da transferência de direitos de uso da terra e de bens vinculados à terra. Os bens vinculados à terra incluem:

+ Habitação, incluindo habitação futura.

+ Infraestrutura e obras de construção anexadas ao terreno, incluindo futuras obras de construção.

+ Outros ativos vinculados à terra incluem ativos que são produtos agrícolas , florestais e pesqueiros (como plantações e gado).

- Renda proveniente da transferência de propriedade de imóvel residencial, incluindo futuras residências.

- Renda proveniente da transferência de direitos de arrendamento de terras e direitos de arrendamento de superfícies de água.

- Rendimentos provenientes de aportes de capital na forma de imóveis para constituição de empresa ou aumento do capital produtivo da empresa, nos termos da lei.

- Rendimentos provenientes da autorização de administração de imóveis em que o autorizado tenha o direito de transferir o imóvel ou tenha os mesmos direitos que o proprietário do imóvel, conforme previsto em lei.

- Outros rendimentos auferidos por transmissão de bens imóveis sob qualquer forma.

Os regulamentos sobre habitação e futuras obras de construção previstos na Cláusula 5 deste Artigo deverão obedecer à lei sobre negócios imobiliários.

Proposta de imposição de 20% de imposto de renda pessoal sobre a renda de transferência de bens imóveis

Recentemente, o Ministério das Finanças informou sobre uma série de questões de interesse público, social e da imprensa relacionadas ao projeto de Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física (substituto).

Especificamente, o Ministério das Finanças propôs aplicar o imposto de renda pessoal às transferências de imóveis por indivíduos, multiplicando a renda tributável pela alíquota de 20% para cada transferência.

Essa renda tributável é determinada pelo preço de venda menos o preço de compra e despesas razoáveis relacionadas à geração de renda pela transferência de imóveis.

Caso o preço de compra e os custos relacionados não sejam determinados, o imposto de renda pessoal é calculado multiplicando-se o preço de venda pela alíquota do imposto. A alíquota, neste caso, dependerá do período de propriedade, até um máximo de 10%.

No entanto, recentemente, tem havido muitas opiniões de que é necessário estudar as regulamentações sobre a cobrança do imposto de renda de pessoa física sobre atividades de transferência de imóveis, a fim de garantir a conformidade com a natureza das transações econômicas . Especificamente, o imposto de renda de pessoa física é cobrado à alíquota de 20% sobre a renda tributável; na qual a renda tributável é determinada pelo preço de transferência do imóvel para cada transferência, menos o preço de compra do imóvel e as despesas relacionadas.

Em resposta aos comentários acima, no projeto de Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física (substituto), o Ministério das Finanças propõe uma opção adicional para cobrar o imposto de renda de pessoa física sobre transferências imobiliárias a uma alíquota de 20% sobre a renda. Por meio de cálculos, em comparação com a alíquota atual de 2% sobre os preços de transferência, a cobrança de 20% sobre a renda tributável regulará o imposto para garantir que ele esteja em um nível equivalente. Em alguns casos (quando a diferença entre o preço de venda e o preço de compra é menor, não há geração de renda ou há prejuízo), a cobrança de 20% sobre a renda será mais benéfica para os indivíduos, regulando a cobrança de impostos de acordo com a renda real das transações imobiliárias.

No entanto, a cobrança do imposto de renda de pessoa física usando o método de 20% sobre a renda precisa ter um roteiro adequado, garantindo a sincronização com o processo de aperfeiçoamento de outras políticas relacionadas a terras, habitação ou o nível de prontidão do banco de dados, bem como a infraestrutura de tecnologia da informação sobre registro e transferência de terras, imóveis... Assim, pode criar condições para que as autoridades fiscais tenham informações e base legal suficientes relacionadas às atividades de transferência de imóveis para coletar o valor correto do imposto a pagar.

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