Rendimento tributável proveniente de transferências de imóveis em 2025

Rendimento tributável da transferência de imóveis em 2025 (Ilustração: KT)

De acordo com o Artigo 2 da Circular 111/2013/TT-BTC do Ministério das Finanças , a renda sujeita ao Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) proveniente da transferência de imóveis é a renda recebida com a transferência de imóveis, incluindo:

- Receitas provenientes da transferência de direitos de uso da terra.

- Rendimentos provenientes da transferência de direitos de uso da terra e ativos vinculados à terra. Os ativos vinculados à terra incluem:

+ Habitação, incluindo habitação futura.

+ Infraestrutura e obras de construção anexas ao terreno, incluindo futuras obras de construção.

Outros ativos vinculados à terra incluem ativos relacionados a produtos agrícolas , florestais e pesqueiros (como plantações e gado).

- Rendimentos provenientes da transferência da propriedade de imóveis, incluindo imóveis futuros.

- Rendimentos provenientes da transferência de direitos de arrendamento de terrenos e direitos de arrendamento de superfícies aquáticas.

- Rendimentos provenientes da contribuição de capital sob a forma de bens imóveis para estabelecer um negócio ou aumentar o capital de produção do negócio, de acordo com as disposições legais.

- Rendimento proveniente da autorização de gestão imobiliária em que a pessoa autorizada tem o direito de transferir o imóvel ou possui os mesmos direitos que o proprietário do imóvel, conforme previsto em lei.

- Outros rendimentos recebidos da transferência de imóveis, sob qualquer forma.

As normas relativas à habitação e às futuras obras de construção, previstas na Cláusula 5 deste Artigo, devem estar em conformidade com a legislação sobre negócios imobiliários.

Proposta para impor um imposto de renda pessoal de 20% sobre os rendimentos da transferência de imóveis.

Recentemente, o Ministério das Finanças informou sobre uma série de questões de interesse público, social e da imprensa relacionadas ao projeto de Lei do Imposto de Renda Pessoa Física (substitutivo).

Especificamente, o Ministério das Finanças propôs a aplicação do imposto de renda sobre as transferências de imóveis por pessoas físicas, multiplicando a renda tributável pela alíquota de 20% para cada transferência.

Essa renda tributável é determinada pelo preço de venda menos o preço de compra e as despesas razoáveis relacionadas à geração de renda com a transferência de bens imóveis.

Caso o preço de compra e os custos relacionados não sejam determinados, o imposto de renda é calculado multiplicando-se o preço de venda pela alíquota de imposto. A alíquota de imposto, neste caso, dependerá do período de posse, até um máximo de 10%.

No entanto, recentemente, surgiram muitas opiniões de que é necessário estudar as normas sobre a cobrança do imposto de renda sobre transações imobiliárias para garantir a conformidade com a natureza dessas operações econômicas . Especificamente, o imposto de renda incide à alíquota de 20% sobre o lucro tributável, sendo este determinado pelo valor da transação imobiliária, deduzido o preço de compra do imóvel e as despesas correlatas.

Em resposta aos comentários acima, no projeto de Lei do Imposto de Renda Pessoa Física (substitutivo), o Ministério da Fazenda propõe uma opção adicional para a cobrança do imposto de renda sobre a transmissão de bens imóveis, com alíquota de 20% sobre a renda. Por meio de cálculos, em comparação com a atual alíquota de 2% sobre o preço de transmissão, a cobrança de 20% sobre a renda tributável regularizará a tributação, garantindo sua equivalência. Em alguns casos (quando a diferença entre o preço de venda e o preço de compra for menor, não houver geração de renda ou houver prejuízo), a cobrança de 20% sobre a renda será mais vantajosa para as pessoas físicas, regulando a arrecadação de impostos de acordo com a renda real das transações imobiliárias.

No entanto, a cobrança do imposto de renda de pessoa física utilizando o método de 20% sobre a renda precisa de um plano adequado, que assegure a sincronização com o processo de aperfeiçoamento de outras políticas relacionadas a terras, habitação ou ao nível de prontidão do banco de dados, bem como da infraestrutura de tecnologia da informação para registro e transferência de terras, imóveis etc. Dessa forma, podem ser criadas as condições para que as autoridades fiscais tenham informações suficientes e base legal relacionada às atividades de transferência de imóveis para cobrar o valor correto do imposto devido.

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