Quando e quem se beneficia?

Fertilizantes não sujeitos a IVA: quando e quem se beneficia?

De acordo com a Lei nº 71/2014/QH13, que altera e complementa diversos artigos da legislação tributária, os fertilizantes não estão sujeitos ao Imposto sobre Valor Agregado (IVA). Atualmente, a Assembleia Nacional está analisando uma proposta para incluir os fertilizantes na categoria de IVA, com alíquota de 5%. Há muitas opiniões divergentes sobre essa proposta. Qual é, então, a natureza do problema?

Foto: Duc Thanh

Impacto do IVA no preço de venda

A mudança da sujeição a 5% de IVA para a isenção total pode parecer benéfica para empresas e agricultores, mas, na verdade, não é.

Anteriormente, a produção de fertilizantes estava sujeita principalmente a um imposto sobre insumos de 10% e um imposto sobre produtos de 5%. No entanto, o imposto sobre insumos era dedutível e até mesmo reembolsável se a alíquota fosse superior à do imposto sobre produtos. Agora, com a nova regulamentação, as empresas não podem deduzir o imposto sobre insumos, devendo contabilizá-lo como despesa. Isso provavelmente aumentará significativamente os custos de produção e operacionais das empresas de fertilizantes, impactando o preço final de venda para os agricultores.

Em teoria, a mudança da tributação dos fertilizantes de 5% de IVA para isenção de IVA poderia levar a duas possibilidades opostas: 1) redução do preço de venda e 2) aumento do preço de venda para o consumidor final. Isso depende da proporção dos custos de insumos sujeitos a 10% de IVA na estrutura de preços de venda do produto (excluindo o IVA).

Se essa proporção for baixa, por exemplo, 10%, e os 90% restantes do preço de venda forem compostos por itens não sujeitos ao IVA, como fertilizantes importados (por exemplo, ureia, potássio, fosfato usado para produzir fertilizantes NPK), salários, depreciação de máquinas, lucros da empresa, etc., então não ter que pagar o IVA à taxa de 5% sobre o preço de venda reduzirá o preço de venda em comparação com ter que pagar 5% de IVA sobre o valor de saída e poder deduzir o IVA sobre o valor de entrada (porque o IVA sobre o valor de entrada é insignificante).

Isso acontece com empresas especializadas no uso de fertilizantes individuais importados (não sujeitos a IVA) como matéria-prima para misturar e produzir produtos NPK de forma simples, tecnologia que as pessoas ainda chamam de "tecnologia de enxada e pá".

Pelo contrário, se essa proporção for alta, igual ou superior a 50% do preço de venda, o que é comum em empresas de fabricação de fertilizantes no Vietnã que utilizam matérias-primas, suprimentos, energia, equipamentos etc. sujeitos a 10% de IVA sobre insumos, então o IVA sobre insumos é maior que os 5% de IVA sobre produtos. Portanto, isentar os 5% de IVA sobre produtos, mas não permitir a dedução de 10% sobre insumos, fará com que o preço de custo aumente em comparação com a situação em que o fertilizante está sujeito a 5% de IVA (porque a empresa recebe um reembolso de parte do IVA, já que o imposto sobre produtos é menor que o imposto sobre insumos).

Se o custo de produção aumentar, mas o preço de venda permanecer o mesmo, o negócio sofrerá. Se o negócio quiser manter o mesmo lucro, terá que aumentar o preço de venda, e quem sofrerá será o agricultor. Se houver divisão de lucros, ambos os lados sofrerão, cada um um pouco. Somente os produtos importados se beneficiarão.

Por outro lado, devido ao alto custo, os investidores hesitarão em investir na produção nacional de fertilizantes, especialmente em projetos de alta tecnologia, pois não haverá reembolso do IVA para fábricas, equipamentos e matérias-primas. Isso leva a uma situação em que a indústria nacional de fertilizantes perde o ímpeto de desenvolvimento, uma vez que seus produtos se tornam menos competitivos em comparação com os importados, e há o risco de ser superada pelos importados no próprio mercado interno.

O que acontece quando é imposto um IVA de 5% sobre os fertilizantes?

Se os fertilizantes passarem a ser tributados com IVA à taxa de 5%, a situação se inverterá completamente.

Agora, as empresas importadoras de fertilizantes terão que pagar 5% de IVA na importação, o que fará com que os custos aumentem em 5% em comparação com o período anterior, e o preço de venda aos agricultores também aumentará proporcionalmente.

Pelo contrário, as empresas que produzem a partir de matérias-primas e suprimentos nacionais receberão um reembolso parcial do IVA, uma vez que o imposto sobre a produção de 5% é inferior ao imposto sobre os insumos de 10%, o que reduz o custo de produção e, consequentemente, o preço de venda aos agricultores.

Assim, a aplicação de um IVA de 5% aumentará o preço dos bens importados e reduzirá o preço dos bens nacionais, equiparando ambos devido à mesma taxa de imposto de 5%, criando condições para uma concorrência equitativa entre produtos nacionais e estrangeiros, superando a situação injusta que se arrasta há 10 anos: os bens importados têm vantagem sobre os bens nacionais devido à nossa própria política. Além disso, o déficit orçamentário decorrente dos bens nacionais será parcialmente compensado pela receita do IVA proveniente dos bens importados.

Foto: Duc Thanh

É garantido que as empresas nacionais reduzirão os preços de venda aos agricultores?

Há algumas preocupações de que a aplicação de um IVA de 5% sobre fertilizantes ajude as empresas a reduzir custos, mas não é certo que as empresas reduzirão os preços de venda, e os agricultores ainda assim não se beneficiarão.

Na verdade, essa preocupação não difere da preocupação de que, quando a Assembleia Nacional concordar em reduzir o IVA de 10% para 8%, quais as garantias de que as empresas reduzirão os preços para os consumidores? A realidade tem demonstrado que essa preocupação é infundada.

O IVA é um imposto indireto; as empresas apenas o recolhem em nome do Estado, diretamente dos consumidores. Portanto, não há razão para que aumentem o preço sem IVA (a parte que lhes cabe) para embolsar os 2% de IVA dos compradores. Se forem gananciosas, há uma grande possibilidade de não conseguirem vender os seus produtos, pois o preço de venda será superior ao da concorrência. O mecanismo da concorrência obriga as empresas a igualar os preços a um nível comum, composto pelo preço sem IVA (a parte da empresa) mais o IVA (a parte do Estado).

Portanto, o Governo tem fundamento para continuar a propor que a Assembleia Nacional considere a prorrogação da redução do IVA para 8% até o final de 2024.

Ao proporem insistentemente a inclusão de fertilizantes na categoria de produtos sujeitos ao IVA, com uma alíquota de 5% ou, melhor ainda, de 0%, os produtores nacionais de fertilizantes e seus representantes, a Associação Vietnamita de Fertilizantes, devem ter uma base sólida. Quando o Governo apresentou à Assembleia Nacional o projeto de emenda à Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado, deve ter considerado e ponderado a questão de forma abrangente, completa e cuidadosa. A decisão agora está nas mãos dos deputados da Assembleia Nacional, que irão votar a favor da aprovação do projeto de lei.

Fonte: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html