Quando e quem se beneficia?

Os fertilizantes são isentos de imposto sobre valor agregado: quando e quem se beneficia?

De acordo com a Lei nº 71/2014/QH13, que altera e complementa diversos artigos da legislação tributária, os fertilizantes são isentos do Imposto sobre Valor Agregado (IVA). Atualmente, a Assembleia Nacional está analisando uma proposta para incluir os fertilizantes no IVA, com uma alíquota de 5%. Há muitas opiniões divergentes sobre essa proposta. Qual é, então, a essência da questão?

Foto: Duc Thanh

O impacto do imposto sobre o valor acrescentado nos preços de venda.

A mudança da sujeição a uma taxa de IVA de 5% para a isenção de IVA pode parecer benéfica para empresas e agricultores à primeira vista, mas isso não é necessariamente verdade.

Anteriormente, a produção de fertilizantes estava sujeita a um imposto de 10% sobre os insumos e um imposto de 5% sobre o valor final. No entanto, os impostos sobre os insumos eram dedutíveis e até mesmo reembolsáveis ​​caso excedessem os impostos sobre o valor final. Agora, com as novas regulamentações, as empresas não podem mais deduzir os impostos sobre os insumos e devem contabilizá-los como despesas. Isso pode aumentar significativamente os custos de produção e operacionais das empresas de fertilizantes, impactando, em última análise, o preço final de venda aos agricultores.

Em teoria, a mudança de fertilizantes de um produto sujeito a uma taxa de IVA de 5% para um produto isento de IVA poderia levar a duas possibilidades contraditórias: 1) uma redução no preço de venda e 2) um aumento no preço de venda para o consumidor final. Isso depende da proporção dos custos de produção sujeitos a uma taxa de IVA de 10% na estrutura de preços de venda do produto (excluindo o IVA).

Se essa proporção for baixa, por exemplo, 10%, e os 90% restantes do preço de venda forem compostos por itens não sujeitos ao IVA, como fertilizantes importados (por exemplo, ureia, potássio e fosfato usados ​​na produção de fertilizantes NPK), salários, depreciação de máquinas e lucros comerciais, então não ter que pagar IVA à taxa de 5% sobre o preço de venda resultará em um preço de venda menor em comparação com a situação em que é aplicado um IVA de 5% sobre a saída e o IVA sobre o insumo é dedutível (porque o IVA sobre o insumo é insignificante).

Isso acontece com empresas especializadas no uso de fertilizantes importados de nutriente único (que não estão sujeitos ao IVA) como matéria-prima para simplesmente misturar e produzir produtos NPK, um processo frequentemente chamado de tecnologia "básica" ou "fácil".

Por outro lado, se essa proporção for alta, 50% ou mais do preço de venda, o que é comum entre os fabricantes de fertilizantes no Vietnã que utilizam matérias-primas, suprimentos, energia, equipamentos etc., sujeitos a um IVA de entrada de 10%, então o IVA de entrada é maior que o IVA de saída de 5%. Portanto, isentar o IVA de saída de 5%, mas não permitir a dedução do IVA de entrada de 10%, aumentará o custo em comparação com a situação em que os fertilizantes estão sujeitos a um IVA de 5% (porque as empresas recebem um reembolso parcial do IVA, já que o IVA de saída é menor que o IVA de entrada).

Se os custos de produção aumentarem enquanto os preços de venda permanecerem os mesmos, as empresas sofrerão prejuízos. Se quiserem manter os lucros, terão que aumentar os preços de venda, e os agricultores são os que mais sofrem. Se o ônus for compartilhado, ambos os lados sofrem, cada um perdendo um pouco. Somente os produtos importados se beneficiam.

Por outro lado, devido ao aumento dos custos, os investidores hesitarão em investir na produção nacional de fertilizantes, especialmente em projetos de alta tecnologia, pois estes não são elegíveis para reembolso do IVA sobre fábricas, equipamentos e matérias-primas. Isso leva a uma situação em que a indústria nacional de fertilizantes perde força, uma vez que seus produtos se tornam menos competitivos em comparação com os importados, correndo o risco de ser superada por eles em seu próprio mercado.

O que acontecerá se for aplicado um IVA de 5% sobre os fertilizantes?

Se os fertilizantes passassem de isentos de IVA para sujeitos a uma taxa de 5%, a situação seria completamente invertida.

Agora, as empresas que importam fertilizantes terão que pagar um imposto de IVA de 5% na importação, aumentando os custos em 5% em comparação com o período anterior e, consequentemente, elevando o preço de venda aos agricultores.

Por outro lado, as empresas que produzem utilizando matérias-primas e suprimentos nacionais receberão um reembolso parcial do IVA, uma vez que o imposto de 5% sobre a produção é inferior ao imposto de 10% sobre os insumos, o que leva a custos de produção mais baixos e a uma redução correspondente nos preços de venda aos agricultores.

Assim, a imposição de um IVA de 5% aumentará o preço dos bens importados e diminuirá o preço dos bens nacionais, equiparando ambos devido à taxa de imposto de 5%. Isso cria condições equitativas de concorrência entre bens nacionais e estrangeiros, resolvendo a inconsistência que existe há 10 anos: os bens importados têm obtido vantagem sobre os bens nacionais graças às nossas próprias políticas. Além disso, o déficit orçamentário proveniente dos bens nacionais será parcialmente compensado pela receita do IVA sobre os bens importados.

Foto: Duc Thanh

Existe alguma garantia de que as empresas nacionais reduzirão o preço de venda aos agricultores?

Algumas pessoas temem que, embora a imposição de um IVA de 5% sobre fertilizantes possa ajudar as empresas a reduzir custos, não há garantia de que elas diminuirão seus preços de venda, e os agricultores ainda assim não se beneficiarão.

Na verdade, essa preocupação não difere da preocupação de que, quando a Assembleia Nacional concorda em reduzir o IVA de 10% para 8%, não há garantia de que as empresas também reduzirão os preços de venda aos consumidores. A experiência recente tem demonstrado que essa preocupação é infundada.

O Imposto sobre Valor Agregado (IVA) é um imposto indireto; as empresas apenas o recolhem em nome do Estado, diretamente dos consumidores. Portanto, não há razão para que aumentem os preços antes do IVA (a parcela a que têm direito) de forma imprudente, apenas para embolsar os 2% de IVA dos compradores. Se priorizarem os ganhos a curto prazo em detrimento dos benefícios a longo prazo, provavelmente não conseguirão vender os seus produtos devido aos preços mais elevados em comparação com a concorrência. O mecanismo da concorrência obriga as empresas a igualar os preços a um nível comum, que consiste no preço antes do IVA (a parte da empresa) mais o IVA legalmente obrigatório (a parte do Estado).

Portanto, o Governo tem motivos para continuar propondo à Assembleia Nacional que considere a prorrogação da redução do IVA para 8% até o final de 2024.

Ao defenderem persistentemente a inclusão de fertilizantes no regime do Imposto sobre Valor Agregado (IVA) com uma alíquota de 5% ou, melhor ainda, de 0%, os fabricantes nacionais de fertilizantes e seus representantes, a Associação Vietnamita de Fertilizantes, certamente tinham argumentos sólidos. Quando o Governo submeteu a proposta de emenda à Lei do IVA à Assembleia Nacional, deve ter considerado a questão de forma abrangente, completa e cuidadosa. A decisão agora está nas mãos dos representantes da Assembleia Nacional, que irão votar o projeto de lei.

Fonte: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html