Quando e quem se beneficia?

Fertilizantes não sujeitos a IVA: quando e quem se beneficia?

De acordo com a Lei n.º 71/2014/QH13, que altera e complementa diversos artigos da legislação tributária, os fertilizantes não estão sujeitos ao Imposto sobre Valor Acrescentado (IVA). A Assembleia Nacional está atualmente a analisar uma proposta para transferir os fertilizantes para a categoria de IVA à alíquota de 5%. Há muitas opiniões conflitantes sobre esta proposta. Então, qual é a natureza do problema?

Foto: Duc Thanh

Impacto do IVA no preço de venda

Passar de uma situação sujeita à taxa de IVA de 5% para uma situação não sujeita ao IVA pode parecer benéfico para empresas e agricultores, mas na verdade não é.

Anteriormente, a produção de fertilizantes estava sujeita principalmente a um imposto sobre insumos de 10% e a um imposto sobre a produção de 5%. No entanto, o imposto sobre insumos era dedutível e até mesmo reembolsável se a alíquota fosse superior à do imposto sobre a produção. Agora, ao aplicar a nova regulamentação, as empresas não podem deduzir o imposto sobre insumos, mas devem contabilizá-lo como despesas. Isso faz com que os custos de produção e operacionais das empresas de fertilizantes provavelmente aumentem significativamente, resultando no preço final de venda para os agricultores.

Em teoria, a mudança da sujeição de fertilizantes à alíquota de 5% para a isenção de IVA poderia levar a duas possibilidades opostas: 1) redução do preço de venda e 2) aumento do preço de venda ao comprador final. Isso depende da proporção dos custos de insumos sujeitos à alíquota de 10% de IVA na estrutura de preços de venda do produto (sem IVA).

Se essa proporção for baixa, por exemplo 10%, e os 90% restantes do preço de venda forem compostos por itens não sujeitos a IVA, como fertilizantes importados (por exemplo, ureia, potássio, fosfato usado para produzir fertilizante NPK), salários, depreciação de máquinas, lucros comerciais, etc., não ter que pagar IVA a uma taxa de 5% sobre o preço de venda reduzirá o preço de venda em comparação a ter que pagar 5% de IVA de saída e poder deduzir IVA de entrada (porque o IVA de entrada é insignificante).

Isso acontece com empresas especializadas no uso de fertilizantes individuais importados (não sujeitos a IVA) como matéria-prima para misturar de forma simples e produzir produtos NPK, o que as pessoas ainda chamam de tecnologia "enxada e pá".

Pelo contrário, se essa proporção for alta, de 50% do preço de venda ou mais, o que é uma situação comum em empresas de fabricação de fertilizantes no Vietnã que usam matérias-primas, suprimentos, energia, equipamentos... sujeitos a 10% de IVA de entrada, então o IVA de entrada é maior do que o IVA de saída de 5%, portanto, isentar a saída de 5%, mas não permitir a dedução de 10% de entrada fará com que o preço de custo aumente em comparação a quando o fertilizante está sujeito a 5% de IVA (porque a empresa recebe o reembolso de uma parte do IVA porque o imposto de saída é menor do que o imposto de entrada).

Se o preço de custo aumentar, mas o preço de venda permanecer o mesmo, o negócio sofrerá. Se o negócio quiser manter o mesmo lucro, deve aumentar o preço de venda, e quem sofre é o agricultor. Se eles dividirem, ambos os lados sofrerão, cada um um pouco. Apenas os produtos importados se beneficiam.

Por outro lado, devido aos altos custos, os investidores hesitarão em investir na produção nacional de fertilizantes, especialmente em projetos de alta tecnologia, pois não receberão o reembolso do IVA sobre fábricas, equipamentos e matérias-primas. Isso leva a uma situação em que a indústria nacional de fertilizantes perde seu ímpeto de desenvolvimento, pois seus produtos se tornam menos competitivos em comparação com os importados, e há o risco de ser superada por produtos importados no mercado interno.

O que aconteceria se um IVA de 5% fosse imposto sobre fertilizantes?

Se os fertilizantes forem transferidos de isentos de IVA para tributáveis ​​com IVA a uma taxa de 5%, a situação será completamente invertida.

Agora, as empresas importadoras de fertilizantes terão que pagar 5% de IVA na importação, o que fará com que os custos aumentem em 5% em comparação a antes, e o preço de venda aos agricultores também aumentará proporcionalmente.

Pelo contrário, as empresas que produzem a partir de matérias-primas e suprimentos nacionais terão uma parte do IVA reembolsada porque o imposto de saída de 5% é menor que o imposto de entrada de 10%, fazendo com que o preço de custo diminua em comparação a antes, e o preço de venda aos agricultores também terá condições de diminuir de acordo.

Assim, a aplicação de um IVA de 5% aumentará o preço dos produtos importados e reduzirá o preço dos produtos nacionais, levando ambos a um patamar comum devido à mesma alíquota de 5%, criando condições para uma concorrência equitativa entre produtos nacionais e estrangeiros, superando a irracionalidade que se verifica nos últimos 10 anos: os produtos importados têm uma vantagem sobre os nacionais graças à nossa própria política. Além disso, o déficit orçamentário dos produtos nacionais será parcialmente compensado pela receita do IVA dos produtos importados.

Foto: Duc Thanh

É garantido que as empresas nacionais reduzirão os preços de venda aos agricultores?

Há algumas preocupações de que a aplicação de 5% de IVA sobre fertilizantes ajudará as empresas a reduzir custos, mas não é certo que as empresas reduzirão os preços de venda, e os agricultores ainda não serão beneficiados.

Na verdade, essa preocupação não é diferente daquela de que, quando a Assembleia Nacional concordar em reduzir o IVA de 10% para 8%, quais garantias as empresas terão de que também reduzirão os preços ao consumidor? A realidade demonstrou que essa preocupação é infundada.

O IVA é um imposto indireto; as empresas apenas o arrecadam em nome do Estado, dos consumidores, portanto, não há razão para que sejam tolas o suficiente para aumentar o preço sem IVA (que é a sua parte) para embolsar os 2% de IVA dos compradores. Se forem gananciosas, há uma grande possibilidade de não conseguirem vender seus produtos porque seu preço de venda é superior ao de outras empresas. O mecanismo competitivo força as empresas a reduzir os preços a um nível comum, composto pelo preço sem IVA (que é a parte da empresa) mais o IVA prescrito (que é a parte do Estado).

Assim, o Governo tem base para continuar a propor que a Assembleia Nacional considere a extensão da redução do IVA para 8% até ao final de 2024.

Ao propor persistentemente a transformação de fertilizantes em sujeitos passivos de IVA com uma alíquota de 5% ou, melhor ainda, 0%, os produtores nacionais de fertilizantes e sua representante, a Associação de Fertilizantes do Vietnã, precisam ter uma base sólida. Quando o Governo apresentou à Assembleia Nacional o projeto de emenda à Lei do Imposto sobre Valor Agregado, deve ter considerado e ponderado a questão de forma abrangente, completa e cuidadosa. A bola está agora nas mãos dos deputados da Assembleia Nacional, que votarão para aprovar o projeto.

Fonte: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html