Quando e quem se beneficia?

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Fertilizantes não sujeitos a IVA: quando e quem se beneficia?

De acordo com a Lei n.º 71/2014/QH13, que altera e complementa diversos artigos da legislação tributária, os fertilizantes não estão sujeitos ao Imposto sobre Valor Acrescentado (IVA). Atualmente, a Assembleia Nacional está a analisar uma proposta para transferir os fertilizantes para a categoria de IVA à taxa de 5%. Há muitas opiniões conflitantes sobre esta proposta. Então, qual é a natureza do problema?

Foto: Duc Thanh

Impacto do IVA no preço de venda

Passar de uma situação de sujeição a 5% de IVA para uma situação de isenção de IVA pode parecer benéfico para empresas e agricultores, mas na verdade não é.

Anteriormente, a produção de fertilizantes estava sujeita principalmente a um imposto sobre insumos de 10% e a um imposto sobre a produção de 5%. No entanto, o imposto sobre insumos era dedutível e até mesmo reembolsável se a alíquota fosse superior à do imposto sobre a produção. Agora, ao aplicar a nova regulamentação, as empresas não podem deduzir o imposto sobre insumos, mas devem contabilizá-lo nas despesas. Isso faz com que os custos de produção e operacionais das empresas de fertilizantes provavelmente aumentem significativamente, resultando no preço final de venda para os agricultores.

Em teoria, a mudança da sujeição a 5% de IVA para a isenção de IVA para fertilizantes poderia levar a duas possibilidades opostas: 1) redução do preço de venda e 2) aumento do preço de venda ao comprador final. Isso depende da proporção dos custos de insumos sujeitos a 10% de IVA na estrutura de preços de venda do produto (excluindo IVA).

Se essa proporção for baixa, por exemplo 10%, e os 90% restantes do preço de venda forem compostos por itens não sujeitos a IVA, como fertilizantes importados (por exemplo, ureia, potássio, fosfato usado para produzir fertilizante NPK), salários, depreciação de máquinas, lucros comerciais, etc., não ter que pagar IVA a uma taxa de 5% sobre o preço de venda reduzirá o preço de venda em comparação a ter que pagar 5% de IVA de saída e poder deduzir o IVA de entrada (porque o IVA de entrada é insignificante).

Isso acontece com empresas especializadas no uso de fertilizantes importados (não sujeitos a IVA) como matéria-prima para misturar de forma simples e produzir produtos NPK, que as pessoas ainda chamam de tecnologia "enxada e pá".

Pelo contrário, se essa proporção for alta, de 50% do preço de venda ou mais, o que é uma situação comum em empresas de fabricação de fertilizantes no Vietnã que usam matérias-primas, suprimentos, energia, equipamentos... sujeitos a 10% de IVA de entrada, então o IVA de entrada é maior do que o IVA de saída de 5%, portanto, isentar a saída de 5%, mas não permitir a dedução de 10% de entrada fará com que o preço de custo aumente em comparação a quando o fertilizante está sujeito a 5% de IVA (porque a empresa recebe o reembolso de uma parte do IVA porque o imposto de saída é menor do que o imposto de entrada).

Se o preço de custo aumentar, mas o preço de venda permanecer o mesmo, o negócio sofrerá. Se o negócio quiser manter o mesmo lucro, deve aumentar o preço de venda, e quem sofre é o agricultor. Se eles dividirem, ambos os lados sofrerão, cada lado um pouco. Somente os produtos importados serão beneficiados.

Por outro lado, devido ao alto custo, os investidores hesitarão em investir na produção nacional de fertilizantes, especialmente em projetos de alta tecnologia, pois não receberão o reembolso do IVA sobre fábricas, equipamentos e matérias-primas. Isso leva a uma situação em que a indústria nacional de fertilizantes perde seu ímpeto de desenvolvimento, pois seus produtos se tornam menos competitivos em comparação com os importados, e há o risco de ser superada por produtos importados no mercado interno.

O que acontece quando um IVA de 5% é aplicado sobre fertilizantes?

Se os fertilizantes forem transferidos de não IVA para IVA a uma taxa de 5%, a situação será completamente invertida.

Agora, as empresas importadoras de fertilizantes terão que pagar 5% de IVA na importação, o que fará com que os custos aumentem em 5% em comparação a antes, e o preço de venda aos agricultores também aumentará proporcionalmente.

Pelo contrário, as empresas que produzem a partir de matérias-primas e suprimentos nacionais receberão o reembolso de uma parte do IVA porque o imposto de saída de 5% é menor que o imposto de entrada de 10%, fazendo com que o preço de custo seja menor do que antes, e o preço de venda aos agricultores também terá a condição de ser reduzido de acordo.

Assim, a aplicação de um IVA de 5% aumentará o preço dos produtos importados e reduzirá o preço dos produtos nacionais, levando ambos a um patamar comum devido à mesma alíquota de 5%, criando condições para uma concorrência equitativa entre produtos nacionais e estrangeiros, superando a situação irracional que se arrasta há 10 anos: produtos importados têm vantagem sobre os nacionais graças à nossa própria política. Além disso, o déficit orçamentário dos produtos nacionais será parcialmente compensado pela receita do IVA dos produtos importados.

Foto: Duc Thanh

É garantido que as empresas nacionais reduzirão os preços de venda aos agricultores?

Há algumas preocupações de que a aplicação de um IVA de 5% sobre fertilizantes ajudará as empresas a reduzir custos, mas não é certo que as empresas reduzirão os preços de venda, e os agricultores ainda não serão beneficiados.

Na verdade, essa preocupação não é diferente daquela de que, quando a Assembleia Nacional concordar em reduzir o IVA de 10% para 8%, quais serão as garantias de que as empresas reduzirão os preços ao consumidor? A realidade mostrou que essa preocupação é infundada.

O IVA é um imposto indireto; as empresas apenas o arrecadam em nome do Estado, dos consumidores, portanto, não há razão para que aumentem tolamente o preço sem IVA (a parte que lhes é devida) para embolsar os 2% de IVA dos compradores. Se forem gananciosas, há uma grande possibilidade de não conseguirem vender seus produtos porque seu preço de venda é superior ao de outras empresas. O mecanismo competitivo força as empresas a reduzir os preços a um nível comum, composto pelo preço sem IVA (a parte da empresa) mais o IVA prescrito (a parte do Estado).

Portanto, o Governo tem base para continuar a propor que a Assembleia Nacional considere a extensão da redução do IVA para 8% até ao final de 2024.

Ao propor persistentemente a inclusão de fertilizantes sujeitos ao IVA com uma alíquota de 5% ou, melhor ainda, 0%, os produtores nacionais de fertilizantes e sua representante, a Associação de Fertilizantes do Vietnã, devem ter uma base sólida. Quando o Governo apresentou à Assembleia Nacional o projeto de emenda à Lei do Imposto sobre Valor Agregado, deve ter considerado e ponderado a questão de forma abrangente, completa e cuidadosa. A bola está agora nas mãos dos deputados da Assembleia Nacional, que votarão para aprovar o projeto.

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