Nova lei tributária: transparente, justa e incentivadora de investimentos em alta tecnologia

Luật thuế mới: Minh bạch, công bằng, khuyến khích đầu tư công nghệ cao- Ảnh 1. — Espera-se que a Lei do Imposto de Renda Corporativo de 2025 crie um ambiente de investimento justo e transparente, incentivando empresas nacionais e estrangeiras a investir em inovação, desenvolvimento verde e integração econômica digital.

Na Conferência de Diálogo com a comunidade empresarial coreana sobre políticas tributárias e alfandegárias e procedimentos administrativos em 2024-2025, o Ministério das Finanças apresentou muitos novos conteúdos notáveis da Lei do Imposto de Renda Corporativo de 2025.

Empresas estrangeiras que fazem negócios por meio de plataformas digitais devem pagar impostos no Vietnã.

Uma das principais mudanças da Lei é a adição de regulamentações que exigem que empresas estrangeiras que fornecem bens e serviços na forma de comércio eletrônico e negócios baseados em plataformas digitais paguem impostos sobre a renda tributável proveniente do Vietnã; o estabelecimento permanente de uma empresa estrangeira inclui a plataforma de comércio eletrônico e a plataforma digital por meio das quais a empresa estrangeira fornece bens e serviços no Vietnã.

A Lei também esclarece como determinar a renda tributável no país e no exterior: outras rendas (exceto rendas das principais atividades de produção e negócios) de empresas em geral, renda tributável proveniente do Vietnã de empresas estrangeiras (com ou sem estabelecimentos permanentes no Vietnã) e renda no exterior de empresas vietnamitas; na qual estipula especificamente a obrigação de pagar imposto de renda corporativo adicional sobre a renda no exterior de empresas vietnamitas de acordo com o mecanismo de imposto mínimo global (IIR).

Ampliar a lista de rendimentos isentos de impostos, incentivando o desenvolvimento verde e inovador

Em relação à renda isenta de impostos (Artigo 4), a Lei complementa uma série de itens de renda isenta de impostos para contribuir para a implementação das políticas do Partido e do Estado sobre o desenvolvimento de indústrias e ocupações prioritárias, incluindo:

Renda da transferência inicial de créditos de carbono, transferência inicial de títulos verdes após a emissão; renda dos juros de títulos verdes.

Apoio direto do orçamento do Estado e do Fundo de Apoio ao Investimento criado pelo Governo ; Compensação do Estado de acordo com as disposições da lei.

Diferença decorrente de reavaliação de ativos para equitização e reestruturação de empresas nas quais o Estado detém 100% do capital social.

Renda das unidades de serviço público proveniente da prestação de serviços públicos.

Receitas provenientes da implementação de contratos de pesquisa científica, desenvolvimento e inovação tecnológica e transformação digital.

Financiamento recebido de empresas sem qualquer afiliação, organizações nacionais e estrangeiras e indivíduos para ser usado em pesquisa científica, desenvolvimento de tecnologia, inovação e transformação digital.

Regulamentação mais flexível sobre o período de cálculo do imposto e o método de cálculo do imposto

Em relação ao período de cálculo do imposto, determinação da renda tributável e método de cálculo do imposto (Artigo 5, Artigo 7, Artigo 11), alterar e complementar as disposições sobre a escolha do período de cálculo do imposto de acordo com o ano civil ou ano fiscal; para empresas estrangeiras que geram renda no Vietnã a partir de atividades comerciais de comércio eletrônico e atividades comerciais baseadas em plataformas digitais, o período de cálculo do imposto será implementado de acordo com a lei sobre administração tributária.

Alterar e complementar regulamentações que permitem que empresas compensem lucros de transferências imobiliárias, transferências de projetos de investimento e transferência de direitos de participação em projetos de investimento com perdas de atividades de produção e negócios, exceto lucros de atividades de produção e negócios que estejam desfrutando de incentivos fiscais.

Regulamentos específicos sobre o método de cálculo de impostos com base em uma porcentagem da receita para os seguintes assuntos: empresas estrangeiras sem um estabelecimento permanente gerando renda no Vietnã; cooperativas, sindicatos cooperativos, unidades de serviço público e outras organizações; empresas com uma receita anual total de no máximo VND 3 bilhões que podem contabilizar a receita, mas não podem determinar despesas e receitas.

Além disso, a Lei do Imposto de Renda Corporativo de 2025 remove a regulamentação sobre onde pagar o imposto de renda corporativo para se alinhar à Lei de Administração Tributária.

Mais deduções para incentivar o investimento em pesquisa e a redução de emissões

Em relação às despesas dedutíveis e não dedutíveis na determinação do lucro tributável do imposto de renda corporativo (Artigo 9), a Lei alterada e complementada detalha uma série de despesas que são incluídas nas despesas dedutíveis, tais como:

Complemente as despesas adicionais dedutíveis com base na porcentagem das despesas reais incorridas no período tributário relacionadas às atividades de pesquisa e desenvolvimento da empresa e atribua ao Governo a tarefa de prescrever o nível de despesa adicional, as condições, o tempo e o escopo de aplicação dessa despesa.

Complementação de financiamento para pesquisa científica, desenvolvimento tecnológico e inovação, transformação digital; despesas com pesquisa científica, desenvolvimento tecnológico e inovação, transformação digital em empresas são despesas dedutíveis no cálculo do imposto de renda corporativo.

Adicione algumas outras despesas reais que estão incluídas nas despesas dedutíveis, como: despesas que atendem à produção e aos negócios da empresa, mas não correspondem à receita gerada no período; despesas que apoiam a construção de obras públicas, que atendem ao mesmo tempo às atividades de produção e negócios da empresa; despesas relacionadas à redução de emissões de gases de efeito estufa para neutralizar o carbono e atingir zero líquido, reduzir a poluição ambiental, que estão relacionadas ao mesmo tempo às atividades de produção e negócios da empresa; contribuições para fundos estabelecidos por decisão do Primeiro Ministro e regulamentações governamentais;...

Detalhes de algumas despesas não dedutíveis, como gastos excessivos ou despesas com atividades que não estão de acordo com leis especializadas.

Adicionar novas taxas de impostos para apoiar pequenas e médias empresas

Em relação às alíquotas do imposto de renda corporativo (Artigo 10), a Lei adiciona duas novas alíquotas: 15% e 17%, aplicáveis a empresas com receita anual total não superior a VND 3 bilhões e de VND 3 bilhões a VND 50 bilhões. Essas alíquotas visam reduzir a carga tributária sobre pequenas e microempresas, ajudando-as a ter mais recursos para expandir a produção e os negócios.

Alterar e complementar regulamentações sobre a estrutura de alíquotas de impostos para atividades de exploração e exploração de petróleo e gás, e alíquotas de impostos para exploração e exploração de recursos raros.

Grandes incentivos fiscais para alta tecnologia, inovação e manufatura verde

No que diz respeito aos incentivos fiscais do imposto sobre o rendimento das sociedades (do artigo 12.º ao artigo 18.º), complementar as disposições sobre os princípios de aplicação dos incentivos fiscais do imposto sobre o rendimento das sociedades a:

(i) Caso outra lei disponha sobre incentivos fiscais do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas diferentes das disposições da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, aplicar-se-ão as disposições da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, com excepção da Lei do Capital e das resoluções que estipulem mecanismos e políticas especiais e específicas da Assembleia Nacional;

(ii) Caso, ao mesmo tempo, uma empresa satisfaça muitos níveis diferentes de incentivo fiscal, conforme prescrito por esta Lei, para a mesma renda, ela pode optar por aplicar o nível de incentivo fiscal mais favorável.

Regulamentação detalhada sobre assuntos de incentivos fiscais de imposto de renda corporativo (setores, ocupações, locais e atividades elegíveis para incentivos):

Complementar os incentivos fiscais de renda corporativa para: Projetos elegíveis para incentivos e suporte de investimento especial; aplicação de tecnologia estratégica; produção de produtos de segurança de informações de rede e fornecimento de serviços de segurança de informações de rede; produção de produtos e serviços de tecnologia digital essenciais, produção de equipamentos eletrônicos; pesquisa e desenvolvimento, design, produção, embalagem, teste de produtos de chips semicondutores; construção de data centers de inteligência artificial; produção de produtos industriais químicos essenciais e produtos mecânicos essenciais; produção de defesa e segurança nacional e produção de produtos de mobilização industrial; investimento em instalações técnicas para dar suporte a pequenas e médias empresas e incubadoras para pequenas e médias empresas; investimento em áreas de trabalho compartilhadas para dar suporte a pequenas e médias empresas inovadoras; produção e montagem de automóveis; produção de outros produtos de tecnologia digital.

Além disso, a renda proveniente de outras atividades de imprensa (exceto jornais impressos), incluindo publicidade em jornais, também está sujeita a uma alíquota preferencial de 10%.

Eliminar incentivos para indústrias e profissões que se sobrepõem, são dispersas, não têm critérios claramente definidos e não estão de acordo com leis especializadas, como: refino de ração animal, aves e produtos aquáticos.

Não são aplicados incentivos especiais a projetos de investimento em parques industriais (projetos de investimento em parques industriais desfrutarão de incentivos fiscais de acordo com as condições da indústria, profissão e localização preferencial quando o projeto atender aos requisitos).

Alterar e complementar o nível de incentivo de projetos de investimento em zonas econômicas não localizadas em áreas de incentivo fiscal, aplicando uma alíquota preferencial de 17% por 10 anos, isenção fiscal por 02 anos e redução de 50% do imposto a pagar por 04 anos (mantendo o nível atual de incentivo fiscal para projetos de investimento em zonas econômicas localizadas em áreas de incentivo fiscal).

Alterações e suplementos ao prazo para início da aplicação de taxas preferenciais de imposto, isenções fiscais e reduções fiscais para empresas de alta tecnologia, empresas agrícolas de alta tecnologia, empresas de ciência e tecnologia, projetos de aplicação de alta tecnologia e apoio a projetos de fabricação de produtos industriais; e critérios de incentivo e aplicação de incentivos fiscais para projetos de investimento de expansão.

Complementar a regulamentação sobre isenção e redução do imposto de renda corporativo para uma série de assuntos:

(i) Reduzir 50% do imposto devido sobre o rendimento das unidades de serviço público provenientes da prestação de serviços públicos em áreas com condições socioeconómicas difíceis;

(ii) Isenção de imposto por 02 anos consecutivos para empresas convertidas de famílias empresárias;

(iii) Isenção de impostos para organizações científicas e tecnológicas públicas e instituições de ensino superior públicas que operem sem fins lucrativos.

Aumentar o nível de dedução para o Fundo de Desenvolvimento Científico e Tecnológico das empresas do nível atual de 10% para 20% da renda tributável anual; alterar e complementar os regulamentos sobre taxas de juros aplicadas a porções não utilizadas do Fundo de acordo com as taxas de juros reais dos títulos emitidos e a gestão e uso do Fundo em casos de fusão, consolidação, divisão, separação, mudança de propriedade e mudança de tipo de empresa.

Complementação da regulamentação relativa às condições de aplicação dos incentivos fiscais do imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas:

(i) Critérios de alocação de custos nos casos em que os rendimentos provenientes de atividades de produção e de negócios elegíveis para incentivos fiscais não possam ser contabilizados separadamente;

(ii) Excluindo incentivos para renda proveniente da produção e comercialização de jogos eletrônicos on-line; renda proveniente da produção e comercialização de bens e serviços sujeitos ao imposto especial sobre o consumo (exceto para projetos de produção e montagem de automóveis, aviões, helicópteros, planadores, iates e refino petroquímico).

Com muitas inovações importantes, espera-se que a Lei do Imposto de Renda Corporativo de 2025 crie um ambiente de investimento justo e transparente, incentivando empresas nacionais e estrangeiras a investir em inovação, desenvolvimento verde e integração econômica digital.

Chinhphu.vn

Fonte: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm