Alterações e acréscimos a diversos regulamentos relativos ao prazo de emissão de faturas.
Os regulamentos especificam claramente o prazo para a emissão de faturas de mercadorias exportadas.
O Decreto nº 70/2025/ND-CP altera e complementa os itens 1 e 2 do artigo 9º do Decreto nº 123/2020/ND-CP sobre o momento da emissão da fatura.
Assim sendo, o momento da emissão da fatura de venda de mercadorias (incluindo a venda e transferência de bens públicos e a venda de reservas nacionais) é o momento da transferência da propriedade ou do direito de uso das mercadorias ao comprador, independentemente de o pagamento ter sido recebido ou não.
Para exportações de mercadorias (incluindo o processamento para exportação), o prazo de emissão da fatura comercial eletrônica, da fatura eletrônica de imposto sobre valor agregado ou da fatura eletrônica de venda é determinado pelo vendedor, mas não pode ser posterior ao próximo dia útil a partir da data em que as mercadorias forem liberadas pela alfândega, conforme estipulado pela legislação aduaneira.
O momento da emissão da fatura para a prestação de serviços é o momento em que o serviço é concluído (incluindo a prestação de serviços a organizações e indivíduos estrangeiros), independentemente de o pagamento ter sido recebido ou não. Se o prestador de serviços receber o pagamento antes ou durante a prestação dos serviços, o momento da emissão da fatura é o momento do pagamento (exceto nos casos de recebimento de depósitos ou adiantamentos para garantia da execução de contratos de serviços como: contabilidade, auditoria, consultoria financeira e tributária; avaliação; levantamento topográfico; projeto técnico; consultoria de supervisão; e elaboração de projetos de investimento em construção).
Alterar as normas relativas ao prazo de emissão de faturas em determinados casos específicos.
O Decreto nº 70/2025/ND-CP altera e complementa os itens a, e, l, m e n do inciso 4 do artigo 9º do Decreto nº 123/2020/ND-CP, referentes ao prazo de emissão de faturas para casos específicos, como a prestação de serviços em grande escala, frequentes e que exigem tempo para conciliação de dados (item a), atividades de busca, exploração, extração e processamento de petróleo bruto (item e), atividades de empréstimo, atividades de agência de câmbio (item l), transporte de passageiros por táxi utilizando software de cálculo de tarifas (item m) e atividades de exame e tratamento médico (item n).
Especificamente, o Decreto nº 70/2025/ND-CP altera o seguinte:
a) Nos casos que envolvam a venda de bens ou a prestação de serviços em grandes quantidades e de forma regular, é necessário um prazo para a conciliação de dados entre a empresa que vende os bens ou presta os serviços e o cliente ou parceiro, incluindo : a prestação de serviços de apoio direto ao transporte aéreo, o fornecimento de combustível de aviação às companhias aéreas, o fornecimento de eletricidade (exceto os especificados na alínea h) desta cláusula, os serviços de apoio ao transporte ferroviário, os serviços de água, os serviços de televisão, os serviços de publicidade televisiva, os serviços de comércio eletrónico, os serviços postais e de entrega (incluindo serviços de agência, serviços de cobrança e desembolso), os serviços de telecomunicações (incluindo serviços de telecomunicações com valor acrescentado), os serviços de logística, os serviços de tecnologias de informação (exceto nos casos especificados na alínea b) desta cláusula) vendidos por um período fixo, os serviços bancários (excluindo atividades de empréstimo), as transferências internacionais de dinheiro, os serviços de títulos, os serviços de lotaria informatizados e a cobrança de taxas de utilização de estradas entre investidores e prestadores de serviços de cobrança de taxas. Em outros casos, conforme determinado pelo Ministro das Finanças , a data da fatura é a data de conclusão da conciliação de dados entre as partes, mas não posterior ao 7º dia do mês subsequente ao mês em que o serviço foi prestado, ou não posterior a 7 dias após o término do período acordado. O período acordado, utilizado como base para o cálculo da quantidade de bens e serviços fornecidos, baseia-se no acordo entre o vendedor de bens ou serviços e o comprador.
e) Para atividades de exploração, extração e processamento de petróleo bruto: O momento da emissão das faturas para a venda de petróleo bruto, condensado e produtos processados a partir do petróleo bruto (incluindo atividades de escoamento de produtos sob compromissos governamentais ) é o momento em que o comprador e o vendedor determinam o preço oficial de venda, independentemente de o pagamento ter sido recebido ou não.
Para a venda de gás natural, gás associado e gás de carvão transportados por gasodutos até os compradores, a data da fatura é a data em que o comprador e o vendedor determinam o volume de gás entregue no mês, mas não posterior ao último dia do prazo para declaração e pagamento de impostos referente ao mês em que surge a obrigação tributária, conforme estipulado pela legislação tributária.
Caso o acordo de garantia e compromisso governamental estipule o contrário quanto ao prazo de emissão da fatura, prevalecerão as disposições do referido acordo.
l) O momento da emissão da fatura para atividades de crédito é determinado de acordo com o prazo de cobrança de juros previsto no contrato de crédito entre a instituição financeira e o mutuário, exceto nos casos em que os juros não sejam cobrados na data de vencimento e a instituição financeira os monitore fora do balanço patrimonial, em conformidade com a legislação de crédito, caso em que o momento da emissão da fatura será o momento em que os juros forem cobrados do cliente. No caso de pagamento antecipado de juros, conforme previsto no contrato de crédito, o momento da emissão da fatura será o momento em que os juros forem cobrados antecipadamente.
Para atividades de agenciamento de câmbio e prestação de serviços de recebimento e pagamento em moeda estrangeira por organizações econômicas e instituições de crédito , o momento da emissão da fatura é o momento da conversão da moeda estrangeira e o momento da conclusão dos serviços de recebimento e pagamento em moeda estrangeira.
m) Para empresas de transporte de passageiros que utilizam táxis com software de cálculo de tarifas, conforme previsto em lei : ao final da viagem, a empresa ou cooperativa que opera o transporte de passageiros por táxi utilizando software de cálculo de tarifas deverá emitir uma fatura eletrônica ao cliente e, simultaneamente, transferir os dados da fatura à autoridade tributária, conforme previsto em lei.
n) Para clínicas e hospitais que utilizam software de gestão de consultas e tratamentos médicos e de cobrança de taxas hospitalares , para cada consulta, tratamento ou exame realizado, incluindo exames de imagem, testes e serviços laboratoriais, um recibo (de taxas hospitalares ou de consultas/testes) é impresso e armazenado no sistema de tecnologia da informação. Caso o paciente (a pessoa que recebe a consulta ou o tratamento médico) não necessite de uma nota fiscal, ao final do dia, a clínica ou hospital utilizará as informações da consulta e do tratamento, juntamente com as informações do recibo, para compilar e gerar uma nota fiscal eletrônica pelos serviços médicos prestados durante o dia. Caso o paciente solicite uma nota fiscal eletrônica, a clínica ou hospital a gerará e a fornecerá ao paciente.
Os estabelecimentos de saúde emitem faturas para a previdência social no momento em que esta liquida e reembolsa os custos de exames e tratamentos médicos para os titulares do cartão de seguro saúde.
Regulamentação adicional relativa ao prazo de emissão de faturas para empresas de seguros, loterias, cassinos e jogos eletrônicos com prêmios.
O Decreto nº 70/2025/ND-CP complementa os pontos p, q e r do inciso 4 do artigo 9º do Decreto nº 123/2020/ND-CP, que estipula o prazo de emissão de faturas para atividades de seguros, loterias, cassinos e jogos eletrônicos com prêmios.
De acordo com as novas regulamentações, o momento da emissão da fatura para atividades de negócios de seguros é o momento do reconhecimento da receita de seguros, conforme estipulado pela lei sobre negócios de seguros.
Para as empresas de loteria tradicionais, onde os bilhetes são vendidos em formato pré-impresso de todos os valores, após recolher os bilhetes não vendidos e o mais tardar antes do próximo sorteio, a empresa de loteria deve emitir uma fatura eletrônica de IVA com o código da autoridade tributária para cada agente (organização ou indivíduo) pelos bilhetes de loteria vendidos durante o período e enviá-la à autoridade tributária para emissão do código da fatura.
Para estabelecimentos de cassino e jogos eletrônicos, a fatura eletrônica deve ser emitida no máximo um dia após o término do período de apuração da receita. Simultaneamente, o estabelecimento de cassino e jogos eletrônicos deve transferir à autoridade tributária os dados que registram o valor recebido (proveniente da troca de moeda corrente pelos jogadores no balcão, nas mesas de jogo e nas máquinas de jogos eletrônicos), deduzindo-se o valor devolvido aos jogadores (devido a ganhos ou fundos não utilizados), conforme o Formulário 01/TH-DT Anexo IA emitido com este Decreto. O período de apuração da receita compreende as 00:00 às 23:59 do mesmo dia.
O Decreto 70/2025/ND-CP entra em vigor a partir de 1 de junho de 2025.
Minh Hien
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