Используйте электронные счета-фактуры в соответствии с нормативными актами

счет-фактура 1.jpg
Управление налогами должно осуществляться в среде применения цифровых технологий . Фото: Главное налоговое управление.

Счет-фактура — это специальный документ, который служит как для регистрации операций по продаже товаров и оказанию услуг между продавцом и покупателем, отражая объем хозяйственной деятельности , так и в качестве документа, служащего основанием для учета и определения налоговых обязательств налогоплательщиков.

Таким образом, добровольное соблюдение счетов-фактур гражданами и предприятиями является предпосылкой создания здоровой деловой среды и первоначальным доказательством соблюдения налоговой политики и законодательства.

С момента внедрения электронных счетов-фактур по 19 июля 2024 года количество электронных счетов-фактур, полученных и обработанных налоговыми органами, оценивается в 8,54 млрд. На сегодняшний день по всей стране 75 429 предприятий зарегистрировались для использования электронных счетов-фактур, сформированных с помощью контрольно-кассовых аппаратов, а количество электронных счетов-фактур, сформированных с помощью контрольно-кассовых аппаратов, составляет более 648,1 млн.

Этот результат является выдающимся достижением налогового сектора, однако он также требует, чтобы налоговое управление осуществлялось в среде применения цифровых технологий для обработки больших объемов данных в электронных счетах-фактурах, а также добровольного выполнения налогоплательщиками налоговых обязательств перед государственным бюджетом.

В последнее время налоговый орган посредством базы данных системы электронных счетов-фактур повысил уровень электроники мер контроля и управления при использовании электронных счетов-фактур путем анализа и синтеза данных о купле-продаже в счетах-фактурах, тем самым выявляя нарушения в счетах-фактурах, приводящие к нарушениям в виде ложных деклараций, уклонению от уплаты налогов и запросам на возврат налога, не соответствующим фактической производственной и хозяйственной деятельности с целью получения прибыли за счет налоговых средств из государственного бюджета...

Большинство выявленных налоговых нарушений связано с тем, что налогоплательщики не могут подтвердить соответствие заявленных и уплаченных сумм налога фактической производственно-хозяйственной деятельности, что связано с наличием признаков использования незаконных счетов-фактур или их незаконного использования. В связи с этим налоговым органам необходимо применять соответствующие меры налогового контроля, такие как налоговые проверки, налоговые аудиты, принудительное исполнение решений налогового администрирования и другие, для предотвращения потерь доходов государственного бюджета.

Таким образом, чтобы доказать правильность декларирования и уплаты налога, сократить сроки возврата налога и избежать нарушений налогового законодательства, налогоплательщикам в первую очередь необходимо использовать электронные счета-фактуры в соответствии с действующим законодательством. Чем прозрачнее сделки купли-продажи товаров и услуг, тем быстрее будут реализованы выгоды из государственного бюджета.

Соблюдение закона о счетах-фактурах — это прозрачность купли-продажи товаров.

счет-фактура 2.jpg
Соблюдение закона о счетах-фактурах призвано обеспечить прозрачность операций купли-продажи налогоплательщика. Иллюстрация: Интернет

Конституция 2013 года гласит, что «Каждый обязан платить налоги в соответствии с законом».

Согласно действующим положениям Закона о налоговом администрировании, касающимся метода «самостоятельного декларирования и самостоятельной уплаты налога», налогоплательщики обязаны, исходя из положений налогового законодательства, самостоятельно исчислять налоги, самостоятельно декларировать их, самостоятельно уплачивать в государственный бюджет исчисленную сумму налога и нести ответственность за декларируемые данные. Налоговые декларации используются налогоплательщиками для декларирования информации, необходимой для определения суммы налога, подлежащей уплате.

В случае налога на добавленную стоимость (НДС) для определения суммы налога, подлежащего уплате, счета-фактуры купли-продажи будут являться одним из доказательств, отражающих деятельность налогоплательщика по купле-продаже в течение налогового периода, если купля-продажа товаров и услуг является реальной; в то же время, если купля-продажа товаров и услуг не является реальной, использование счета-фактуры, составленного налогоплательщиком, является незаконным и будет регулироваться в соответствии с нормативными актами.

Для вычета входящего НДС важным условием подтверждения вычитаемого входящего НДС является наличие законного счета-фактуры НДС на приобретенные товары и услуги, а также наличие безналичных платежных документов на приобретенные товары и услуги стоимостью 20 миллионов донгов и более.

Что касается возмещения НДС, то возврат НДС представляет собой возврат из государственного бюджета предприятиям и организациям суммы входного налога, уплаченной при приобретении товаров и услуг для производственно-хозяйственной деятельности. Таким образом, счет-фактура НДС является одним из доказательств уплаты налогоплательщиком суммы входного налога в государственный бюджет и подлежит оперативному возврату.

В отношении расходов, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли по корпоративному подоходному налогу, предприятиям разрешается вычитать все расходы, если они соответствуют следующим условиям:

+ Фактически произведенные затраты, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия;

+ Расходы подтверждены счетами-фактурами и юридическими документами, как предписано законом.

+ Расходы на приобретение товаров и услуг стоимостью 20 миллионов донгов и более (цена с НДС) должны быть подтверждены безналичным платежным документом при оплате.

Таким образом, строго соблюдая закон о счетах-фактурах, особенно положение «При реализации товаров или оказании услуг продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру», а также осуществляя безналичные расчеты при приобретении товаров и услуг, тем самым корректно декларируя и уплачивая налоги по операциям купли-продажи, налогоплательщики сделали куплю-продажу товаров и услуг прозрачной, ускорили процесс оформления досье на возврат налога, избежав попадания в список рисков, требующих налоговой проверки и обследования.

Куок Туан