Allmänna skattemyndigheten leder hanteringen av momsåterbäringar under 2024

[annons_1]

Enligt den allmänna skattemyndigheten skedde hanteringen av momsåterbäringar inom hela skattesektorn under årets sista månader, med beslutsam ledning från nationalförsamlingen, regeringen, finansministeriet och skattemyndigheternas insatser på alla nivåer, många positiva förändringar och mer positiva resultat än tidigare, vilket bidrog till att skapa gynnsamma förutsättningar för företag att återhämta sig, utveckla produktion och affärsverksamhet samt exportera varor. Samtidigt genomfördes inspektionen och verifieringen av momsåterbäringar effektivt, vilket upptäckte och hanterade många fall av överträdelser relaterade till fakturor och momsåterbäringar.

Vissa provinsiella och kommunala skattemyndigheter har dock inte varit proaktiva när det gäller att organisera och implementera hanteringen av momsåterbäring, och det finns fortfarande förseningar i handläggningen av ansökningar om momsåterbäring.

För att ytterligare förbättra handläggningen av ansökningar om momsåterbäring begär därför skattemyndigheten under 2024 att skattemyndigheterna snarast genomför följande uppgifter:

För det första är generaldirektören fullt ansvarig för hanteringen av momsåterbäringar inom området, ansvarig för att fördela tillräckliga resurser, leda organisationen och genomförandet av momsåterbäringar i enlighet med myndighets- och lagbestämmelser; säkerställa att alla tjänstemän och anställda förstår branschens disciplin och bestämmelser, rättigheterna, skyldigheterna och ansvaret för tjänstemän och anställda som tilldelats uppgifter gällande momsåterbäring, säkerställa att skattebetalarnas återbetalningsansökningar behandlas inom tidsfristen (6 arbetsdagar för ansökningar som först klassificeras för återbäring och 40 dagar för ansökningar som först klassificeras för granskning från det datum då skattemyndigheten utfärdar meddelandet om godkännande av skatteåterbäringsansökan); och säkerställa att återbäringar behandlas korrekt för berättigade subjekt och ärenden i enlighet med skattelagar och skatteförvaltningslagar.

Baserat på de specifika egenskaperna hos skattehanteringen på varje ort ska skatteavdelningens chef vidta åtgärder för att stärka ledningen och tillsynen av de avdelningar och tjänstemän som tilldelats uppgifter i samband med handläggningen av ansökningar om momsåterbäring.

För det andra, granska företag som exporterar varor och tjänster samt investeringsprojekt i området för att proaktivt sprida information och ge vägledning från de inledande skedena av skattedeklaration, ansökan om skatteåterbäring och skatteåterbäringsförfaranden enligt dekret 126/2020/ND-CP och cirkulär 80/2021/TT-BTC. Detta kommer att hjälpa företag att minimera svårigheter med att utarbeta ansökningar om skatteåterbäring, och säkerställa att de är i tid, fullständiga och i enlighet med bestämmelserna.

För det tredje måste den organisation som tar emot ansökan om momsåterbäring säkerställa att ansökan är fullständig och att förfarandena är i enlighet med artikel 28 i cirkulär 80/2021/TT-BTC. Om ansökan inte godkänns på grund av ofullständiga förfaranden måste skattebetalaren underrättas skriftligen med tydlig angivelse av skälen till avslaget enligt artikel 32 i cirkulär 80/2021/TT-BTC.

För det fjärde, för företag som redan har fått skatteåterbäring, utse enheter som proaktivt granskar och samlar in information för att bygga en databas över företag som får momsåterbäring, information om närstående parter (leverantörer av varor och tjänster till företag som får skatteåterbäring, information om importkunder till företag som får skatteåterbäring) för varje återbetalningsperiod. Detta kommer att ge fullständig information för att analysera och bedöma risker för företag som får skatteåterbäring och närstående parter. Baserat på detta, välj mål för revisioner och inspektioner efter återbetalning av företag som har fått skatteåterbäring och revisioner av närstående parter (prioritera företag som fortsätter att få skatteåterbäring under 2024).

Informationsinsamling, riskbedömning och analys måste baseras på specifika skattehanteringsregister och information, samt den praktiska verkligheten inom skattehanteringen inom området; fullt ut tillämpa de riskhanteringsprinciper som anges i skatteförvaltningslagen från 2019, genomföra riktlinjer, operativa rutiner, riskkriterier och indikatorer samt utbildningsmaterial som utfärdats av den allmänna skattemyndigheten.

I de fall där en leverantör av varor eller tjänster identifieras som högriskleverantör ska den skattemyndighet som hanterar skatteåterbäringsverksamheten föreslå att inspektions- och revisionsplanen kompletteras för att genomföra inspektioner och revisioner av leverantören av varor eller tjänster till skatteåterbäringsverksamheten i enlighet med föreskrifter, eller skicka en skriftlig begäran till den skattemyndighet som hanterar leverantören av varor eller tjänster för att föreslå att inspektions- och revisionsplanen för leverantören av varor eller tjänster till skatteåterbäringsverksamheten kompletteras.

Skattemyndigheten som hanterar leverantören av varor och tjänster till det företag som begär skatteåterbäring måste, på begäran av skattemyndigheten som hanterar det företag som begär skatteåterbäring, föreslå kompletterande inspektions- och revisionsplaner för att genomföra inspektioner och revisioner av leverantören av varor och tjänster till det företag som begär skatteåterbäring; eller omedelbart tillhandahålla information om inspektioner, revisioner och hantering av överträdelser till skattemyndigheten som hanterar det företag som begär skatteåterbäring. Om det efter analys och bedömning fastställs att leverantören av varor och tjänster inte anses vara högrisk, måste skattemyndigheten som hanterar skatteåterbäringarna informera skattemyndigheten som hanterar det företag som begär skatteåterbäring i enlighet därmed.

För det femte ska Skattemyndigheten tillämpa professionella åtgärder och utföra uppgifter för att behandla ansökningar om återbetalning av moms i enlighet med bestämmelserna i artiklarna 34 och 35 i cirkulär 80/2021/TT-BTC.

För ansökningar om momsåterbäring som för närvarande är under förhandsgranskning och verifiering måste skattemyndigheterna informera skattebetalarna om orsaken till att återbetalningen ännu inte behandlats på grund av pågående verifiering, för att säkerställa transparens. Skattemyndigheterna får endast behandla återbetalningar för skattebetalare för de belopp som har verifierats som berättigade, utan att vänta på de fullständiga verifieringsresultaten, i enlighet med artikel 34 i cirkulär 80/2021/TT-BTC.

För ansökningar om momsåterbäring som inte uppfyller behörighetskriterierna eller inte är berättigade till återbetalning, kommer Skatteverket att utfärda en anmälan till skattebetalaren med hjälp av blankett nr 04/TB-HT utfärdad med cirkulär 80/2021/TT-BTC.

För ansökningar om skatteåterbäring från exporterande företag som är under granskning och verifiering och har överskridit den föreskrivna handläggningsfristen, om gransknings- och verifieringsresultaten fram till handläggningsfristen inte har avslöjat något skattebedrägeri, kommer skattemyndigheten att basera sitt beslut på ansökan och bifogade dokument som tillhandahållits av företaget för att fastställa det berättigade skattebeloppet för återbetalning och behandla återbetalningen enligt föreskrifterna.

I de fall där skattemyndigheten, efter att ha behandlat en skatteåterbäring, upptäcker att företaget har lämnat falska uppgifter om det skattebelopp som begärts för återbetalning, kommer skattemyndigheten att återkräva det återbetalade beloppet, ålägga böter och beräkna dröjsmålsränta (om någon) i enlighet med bestämmelserna. Företaget bär också fullt juridiskt ansvar för sina överträdelser.

För det sjätte, proaktivt samordna med relevanta myndigheter för att förhindra missbruk av momsåterbäringspolicyer för att förskingra statliga budgetmedel. För momsåterbäringsansökningar där Skattemyndigheten upptäcker bedrägerier eller tecken på bedräglig verksamhet som syftar till att dra nytta av statsbudgetåterbäringar, konsolidera ärendet och överför det till polisen för utredning. Samtidigt, underrätta skattebetalaren skriftligen och, baserat på de relevanta myndigheternas slutsatser, hantera ärendet i enlighet med artiklarna 34 och 35 i cirkulär 80/2021/TT-BTC.

Lördag, angående inspektionsprocessen för hantering av ansökningar om momsåterbäring:

+ Främja utnyttjandet och sammanställningen av information från branschens befintliga IT-applikationssystem och information som erhållits från tredje part (tull, banker etc.) för att genomföra inspektioner och övervakning av skatteåterbäringar i enlighet med lagen. Skatteavdelningen organiserar och genomför skatteåterbäringsinspektioner i enlighet med artiklarna 77, 110, 112 och 115 i skatteförvaltningslagen från 2019 och vägledande dokument, samt skatteinspektionsförfarandet som utfärdats genom beslut 970/QD-TCT daterat 14 juli 2023.

+ För filer som klassificerats för granskning före återbetalning kommer Skatteverket att tilldela och genomföra granskningen av återbetalningsfilen omedelbart efter mottagandet. Om oförutsedda omständigheter uppstår under granskningen som förhindrar att granskningen fortsätter, kommer chefen för granskningsteamet att rapportera till den person som utfärdade granskningsbeslutet att utfärda ett meddelande om tillfälligt avbrott i granskningen.

Force majeure-skäl regleras av klausul 27, artikel 3 i skatteförvaltningslagen från 2019 och klausul 1, artikel 3 i dekret 126/2020/ND-CP. Chefen för skatteavdelningen och chefen för skatteinspektions- och revisionsavdelningen ansvarar för att organisera och övervaka varje inspektionsgrupp för att säkerställa att förfaranden och processer överensstämmer med bestämmelserna i skatteförvaltningslagen från 2019 och de skatteinspektionsförfaranden som utfärdats genom beslut 970/QD-TCT daterat 14 juli 2023.

+ Om handläggningstiden för skatteåterbäring har löpt ut utan svar från den behöriga myndigheten, ska Skatteverket skicka en skriftlig begäran till den behöriga myndigheten om att ge en förklaring till förseningen med att tillhandahålla informationen; slutföra inspektionen inom den angivna tidsramen och behandla skatteåterbäringsansökan i enlighet med bestämmelserna i punkt d, klausul 1, artikel 34 i cirkulär 80/2021/TT-BTC.

+ I de fall där ett företag ingår i en godkänd plan för inspektion och revision på plats och har en ansökan om skatteåterbäring som är föremål för förhandsgranskning, kommer Skatteverket att prioritera granskningen av ansökan om skatteåterbäring och fördela och ordna resurser för att genomföra planen i enlighet med bestämmelserna om skatteinspektion och revision, samt bestämmelserna om handläggning av skatteåterbäring i skatteförvaltningslagen från 2019 och dess tillämpningsriktlinjer.

För det åttonde måste inspektion och revision efter återbetalning utföras rigoröst för att strikt kontrollera momsåterbäringar, och säkerställa att policyer och lagar följs. Skatteavdelningen tilldelar specifika och tydliga uppgifter för inspektion efter återbetalning till varje avdelning. Skattemyndigheten utför inspektion och revision efter återbetalning för återbetalningsbeslut i enlighet med principen "återbetalning först, revision senare" enligt artiklarna 77, 110, 112 och 115 i skatteförvaltningslagen från 2019 och dess tillämpningsriktlinjer, inspektionslagen från 2022 och dess tillämpningsriktlinjer, skatteinspektionsförfarandet utfärdat genom beslut 1404/QD-TCT daterat 28 juli 2015 och skatterevisionsförfarandet utfärdat genom beslut 970/QD-TCT daterat 14 juli 2023.

I fall där företag befinns bedriva olaglig verksamhet, såsom att använda fakturor felaktigt, bedrägligt erhålla skatteåterbäring eller andra lagöverträdelser som syftar till att förskingra statliga medel, är samordning med behöriga myndigheter nödvändig för att strikt hantera dessa fall i enlighet med lagen.

För skattebelopp som redan behandlats enligt en ansökan om förhandsåterbetalning, men där inspektioner och revisioner efteråt hos skattebetalaren fortfarande saknar bekräftelse eller verifiering från relevanta myndigheter, måste Skattemyndigheten tydligt ange i inspektionsrapporten och inspektionens slutsats att det inte finns tillräcklig grund för att dra slutsatsen att skattebeloppet är berättigat till återbetalning. Om Skattemyndigheten, när bekräftelse eller verifiering från relevanta myndigheter har mottagits, fastställer att det återbetalade skattebeloppet inte är berättigat, ska den utfärda ett beslut om återkrav av återbetalningen och ålägga påföljder, inklusive dröjsmålsränta (om någon), i enlighet med artiklarna 77 och 113 i skatteförvaltningslagen från 2019 och artikel 39 i cirkulär 80/2021/TT-BTC.

För det nionde, snarast lösa och slutföra alla utestående ansökningar om skatteåterbäring som överförts från 2023, och säkerställa att tidsfristen för behandling av ansökningar om skatteåterbäring hålls enligt artikel 75 i skatteförvaltningslagen från 2019. I de fall där skattebetalare inte håller med om skattemyndighetens beslut har de rätt att lämna in klagomål eller stämningar i enlighet med skatteförvaltningslagen.

Förslag om att ändra, upphäva och komplettera många nya bestämmelser om momsåterbäring.

Utkastet till lag om mervärdesskatt (ändrad) består av fyra kapitel och 16 artiklar: Allmänna bestämmelser; Grund och metoder för skatteberäkning; Skatteavdrag och skatteåterbäring; samt tillämpningsbestämmelser.

I huvudsak ärver lagförslaget bestämmelserna i den nuvarande lagen men med ändringar och tillägg för att bättre anpassas till det politiska innehållet. Mer specifikt behåller lagförslaget bestämmelserna i fem artiklar i den nuvarande mervärdesskattelagen, inklusive: tillämpningsområde, moms, beskattningsbara föremål, skattebas och skatteberäkningsmetod. Utkastet tar bort en artikel i den nuvarande mervärdesskattelagen som reglerar fakturor och dokument.

Beträffande de ämnen som omfattas av 0-procentsskattesatsen lägger lagförslaget till specifika bestämmelser om namnen på exporttjänster som omfattas av 0-procentsskattesatsen enligt följande: exporttjänster är tjänster som tillhandahålls utländska organisationer och individer; det lägger till bestämmelser om "varor som säljs i karantänområden till individer (utlänningar eller vietnamesiska medborgare) som har slutfört utreseförfaranden" och "varor som säljs i taxfree-butiker" som omfattas av 0-procentsskattesatsen; och det lägger till en förordning som ger finansministern befogenhet att vägleda förfaranden, dokument och villkor för tillämpning av 0-procentsskattesatsen på exporterade varor och tjänster.

Dessutom lägger lagförslaget till specifika regler för tre grupper av varor som inte omfattas av 0-procentsskattesatsen: importerad tobak, alkohol och öl som sedan exporteras; bensin och diesel som köps inhemskt och säljs till bilar som tillhör företag i frihandelszonen, och bilar som säljs till organisationer och individer i frihandelszonen; samt varor och tjänster som tillhandahålls individer som inte är registrerade för verksamhet i frihandelszonen.

Lagförslaget lägger också till en bestämmelse som förbjuder tillämpning av en skattesats på 0 % på produkter och tjänster som tillhandahålls på digitala plattformar enligt regeringens anvisningar, i syfte att säkerställa flexibilitet vid bedömningen av om dessa produkter och tjänster konsumeras i Vietnam eller utomlands vid tidpunkten för tillhandahållandet. Att fastställa platsen för konsumtion av produkter och tjänster som tillhandahålls på digitala plattformar är mycket komplext och för närvarande enbart beroende av skattebetalarens deklaration.

Dessutom är en annan fråga som har uppmärksammats av allmänheten förslaget att ändra, upphäva och komplettera många nya bestämmelser om återbetalning av moms som anges i artikel 14.

Utkastet till lag om mervärdesskatt (ändrad) har lagts till på lagstiftningsagendan för 2024, kommer att diskuteras vid den sjunde sessionen i maj 2024 och förväntas antas vid den åttonde sessionen i oktober 2024.

Tis Minh

[annons_2]
Källa