กระทรวงการคลังออกบันทึกเกี่ยวกับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2566 สภานิติบัญญัติแห่งชาติ ได้มีมติเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้บทบัญญัติว่าด้วยการป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก มตินี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567

บนพื้นฐานดังกล่าว เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2566 กระทรวงการคลัง ได้ออกประเด็นสำคัญหลายประการในมติเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎกระทรวงป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อัตราภาษีขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในมติคือ 15% ผู้เสียภาษีเป็นหน่วยงานที่ประกอบกิจการของบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้ในงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดอย่างน้อย 2 ปี ใน 4 ปีติดต่อกันก่อนปีงบประมาณ คิดเป็นมูลค่า 750 ล้านยูโร (EUR) หรือมากกว่า ยกเว้นบางกรณีตามที่กำหนดไว้

มติดังกล่าวกำหนดเนื้อหาสองประการเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กฎระเบียบว่าด้วยมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศเพิ่มเติมนั้น มีผลบังคับใช้กับหน่วยงานหรือกลุ่มหน่วยงานของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น ซึ่งมีกิจกรรมการผลิตและดำเนินธุรกิจในเวียดนามในระหว่างปีงบประมาณ

นอกจากนั้น กฎเกณฑ์เกี่ยวกับรายได้ขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษีรวม (IIR) ยังใช้กับบริษัทแม่ขั้นสุดท้าย บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบางส่วน บริษัทแม่ระดับกลางในเวียดนาม ซึ่งเป็นหน่วยงานที่ประกอบขึ้นเป็นของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น ถือกรรมสิทธิ์หน่วยหน่วยงานที่เสียภาษีต่ำในต่างประเทศโดยตรงหรือโดยอ้อมตามกฎเกณฑ์ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกในช่วงเวลาใดก็ได้ในระหว่างปีงบประมาณ

ตามมติ ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งข้อมูลตามข้อบังคับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก พร้อมทั้งแจ้งภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมพร้อมหมายเหตุชี้แจงถึงความแตกต่างอันเนื่องมาจากความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการบัญชีทางการเงิน

นโยบาย - กระทรวงการคลังออกบันทึกเกี่ยวกับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก — เวียดนามจะเก็บภาษีเพิ่มเติม 14,600 พันล้านดองต่อปีเมื่อใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

สำหรับกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและการชำระภาษี ตามระเบียบว่าด้วยมาตรฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลเสริมขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) คือ 12 เดือนหลังจากสิ้นปีงบประมาณ

สำหรับข้อกำหนดเกี่ยวกับรายได้รวมขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) คือ 18 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีแรกที่กลุ่มต้องยื่นคำร้อง และ 15 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีต่อๆ ไป

ตามข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2565 กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) ได้คำนวณเบื้องต้นว่าบริษัทต่างชาติที่ลงทุนในเวียดนามประมาณ 122 แห่งได้รับผลกระทบจากกฎระเบียบว่าด้วยการเสริมมาตรฐานขั้นต่ำในประเทศ (QDMTT) และภาษีเพิ่มเติมที่คาดว่าจะจัดเก็บได้อยู่ที่ประมาณ 14,600 พันล้านดอง

นอกจากนี้ ตามการคำนวณเบื้องต้น โดยอิงจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2565 หากเวียดนามใช้กฎระเบียบรายได้ขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) จะมีบริษัทเวียดนาม 6 แห่งที่ต้องยื่นคำร้อง และคาดว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมที่เวียดนามสามารถจัดเก็บได้จะอยู่ที่ประมาณ 73 พันล้านดอง (ในกรณีที่ประเทศผู้รับการลงทุนไม่ใช้ IIR)

ขณะนี้ กระทรวงการคลัง (กรมสรรพากร) กำลังเร่งจัดทำพระราชกฤษฎีกากำหนดรายละเอียดเนื้อหาที่กำหนดไว้ในมติ เพื่อให้มีฐานทางกฎหมายครบถ้วน สอดคล้อง และสอดคล้องกับบทบัญญัติของมติในการนำไปปฏิบัติ

กระทรวงการคลังระบุว่า ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกไม่ใช่สนธิสัญญาระหว่างประเทศ ไม่ใช่ข้อผูกพันระหว่างประเทศ และไม่ได้กำหนดให้ประเทศต่างๆ ต้องปฏิบัติตาม อย่างไรก็ตาม หากเวียดนามไม่ปฏิบัติตาม เวียดนามก็ยังต้องยอมรับว่าประเทศอื่นๆ บังคับใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก และมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากวิสาหกิจในเวียดนาม (ถ้ามี) ที่ได้รับอัตราภาษีจริงในเวียดนามต่ำกว่าอัตราขั้นต่ำทั่วโลกที่ 15% โดยเฉพาะอย่างยิ่งวิสาหกิจที่มีการลงทุนจากต่างประเทศ

ในบริบทข้างต้น เพื่อให้มั่นใจถึงสิทธิและผลประโยชน์อันชอบธรรม เวียดนามจำเป็นต้องยืนยันการใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก ตามแนวทางขององค์การเพื่อความร่วมมือ ทางเศรษฐกิจ และการพัฒนา (OECD) เกี่ยวกับกฎระเบียบป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกถือเป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม และประเทศต่างๆ จำเป็นต้องกำกับดูแลภาษีนี้ในระบบกฎหมายของตนตามความ เหมาะสม

แหล่งที่มา