กระทรวงการคลังออกบันทึกเกี่ยวกับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

[โฆษณา_1]

เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2566 สภาแห่งชาติ ได้ผ่านมติเกี่ยวกับการบังคับใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้กฎระเบียบต่อต้านการกัดกร่อนฐานภาษีระดับโลก มติดังกล่าวมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567

บนพื้นฐานดังกล่าว เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2566 กระทรวงการคลัง ได้ออกมติที่มีประเด็นสำคัญหลายประการเกี่ยวกับการเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามระเบียบเพื่อป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อัตราภาษีขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในมติคือ 15% ผู้เสียภาษีเป็นหน่วยงานย่อยของบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้ในงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดอย่างน้อย 2 ปี ในช่วง 4 ปีติดต่อกันก่อนปีภาษี เทียบเท่ากับ 750 ล้านยูโร (EUR) หรือมากกว่านั้น ยกเว้นในบางกรณีตามที่กำหนดไว้

มติฉบับนี้กำหนดเนื้อหาหลักสองประการเกี่ยวกับการเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ระเบียบว่าด้วยมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศเพิ่มเติมจะใช้บังคับกับหน่วยงานย่อยหรือกลุ่มหน่วยงานย่อยของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น ซึ่งมีกิจกรรมการผลิตและธุรกิจในเวียดนามในช่วงปีงบประมาณนั้น

นอกจากนี้ ระเบียบว่าด้วยรายได้ขั้นต่ำรวมที่ต้องเสียภาษี (IIR) ยังใช้บังคับกับบริษัทแม่ขั้นสูงสุด บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบางส่วน บริษัทแม่ระดับกลางในเวียดนามซึ่งเป็นหน่วยงานย่อยของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น และบริษัทที่ถือครองกรรมสิทธิ์โดยตรงหรือโดยอ้อมในหน่วยงานย่อยที่มีอัตราภาษีต่ำในต่างประเทศตามระเบียบภาษีขั้นต่ำสากล ณ เวลาใดเวลาหนึ่งในระหว่างปีงบประมาณ

ตามมติที่ประชุม ผู้เสียภาษีต้องยื่นแบบแสดงข้อมูลตามระเบียบภาษีขั้นต่ำสากล (Global Minimum Tax Regulations) และแบบแสดงรายได้นิติบุคคลเพิ่มเติม พร้อมหมายเหตุอธิบายความแตกต่างที่เกิดจากความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการบัญชีทางการเงิน

นโยบาย - กระทรวงการคลังออกประกาศเกี่ยวกับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก — เวียดนามจะเก็บภาษีเพิ่มอีก 14,600 พันล้านด่องต่อปี เมื่อใช้ระบบภาษีขั้นต่ำสากล

สำหรับกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษี ตามระเบียบว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมขั้นต่ำภายในประเทศมาตรฐาน (QDMTT) คือ 12 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณ

สำหรับข้อกำหนดเกี่ยวกับรายได้รวมขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) นั้น จะเริ่มนับจาก 18 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีแรกที่กลุ่มบริษัทอยู่ภายใต้การบังคับใช้ และ 15 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีต่อๆ ไป

จากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2022 กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) ได้คำนวณเบื้องต้นว่ามีบริษัทต่างชาติที่ลงทุนในเวียดนามประมาณ 122 แห่งที่ได้รับผลกระทบจากระเบียบว่าด้วยการเสริมมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) และคาดว่าภาษีที่จัดเก็บเพิ่มเติมจะอยู่ที่ประมาณ 14,600 พันล้านดอง

นอกจากนี้ จากการคำนวณเบื้องต้นโดยอิงจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2022 หากเวียดนามนำระเบียบรายได้ขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) มาใช้ จะมีบริษัทเวียดนาม 6 แห่งที่ต้องปฏิบัติตาม และคาดว่าเวียดนามจะสามารถจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมได้ประมาณ 73 พันล้านดอง (ในกรณีที่ประเทศผู้รับการลงทุนไม่ได้ใช้ IIR)

ขณะนี้ กระทรวงการคลัง (กรมสรรพากร) กำลังเร่งจัดทำพระราชกฤษฎีกาโดยละเอียดเกี่ยวกับเนื้อหาที่กำหนดไว้ในมติ เพื่อให้มั่นใจได้ว่ามีพื้นฐานทางกฎหมายที่สมบูรณ์ สอดคล้อง และเป็นไปตามบทบัญญัติของมติสำหรับการนำไปปฏิบัติ

ตามข้อมูลจากกระทรวงการคลัง อัตราภาษีขั้นต่ำสากลไม่ใช่สนธิสัญญาระหว่างประเทศ ไม่ใช่พันธกรณีระหว่างประเทศ และไม่ได้บังคับให้ประเทศต่างๆ ต้องนำไปใช้ อย่างไรก็ตาม หากเวียดนามไม่นำไปใช้ เวียดนามก็ต้องยอมรับว่าประเทศอื่นๆ ใช้อัตราภาษีขั้นต่ำสากล และมีสิทธิที่จะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากวิสาหกิจในเวียดนาม (หากมี) ที่มีอัตราภาษีจริงในเวียดนามต่ำกว่าอัตราภาษีขั้นต่ำสากลที่ 15% โดยเฉพาะอย่างยิ่งวิสาหกิจที่มีการลงทุนจากต่างประเทศ

ในบริบทข้างต้น เพื่อให้มั่นใจถึงสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมาย เวียดนามจำเป็นต้องยืนยันการบังคับใช้ภาษีขั้นต่ำสากล ตามแนวทางขององค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนา ทางเศรษฐกิจ (OECD) เกี่ยวกับกฎระเบียบเพื่อป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีสากล ภาษีขั้นต่ำสากลนั้นโดยพื้นฐานแล้วเป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม และประเทศต่างๆ จำเป็นต้องกำหนดกฎระเบียบในระบบกฎหมายของตนให้สอดคล้อง กัน

[โฆษณา_2]
แหล่งที่มา