กระทรวงการคลังออกบันทึกเกี่ยวกับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2566 สภานิติบัญญัติแห่งชาติ ได้มีมติอนุมัติการจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามบทบัญญัติว่าด้วยการป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก มตินี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป

บนพื้นฐานดังกล่าว เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2566 กระทรวงการคลัง ได้ออกประเด็นสำคัญหลายประการในมติเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎกระทรวงป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อัตราภาษีขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในมติคือ 15% ผู้เสียภาษีคือหน่วยงานที่ประกอบกันขึ้นเป็นบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้ในงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดอย่างน้อย 2 ปี ใน 4 ปีติดต่อกันก่อนปีงบประมาณ คิดเป็นมูลค่า 750 ล้านยูโร (EUR) หรือมากกว่า ยกเว้นบางกรณีตามที่กำหนดไว้

มติดังกล่าวกำหนดเนื้อหาสองประการเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บทบัญญัติเกี่ยวกับมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศเพิ่มเติมนั้น มีผลบังคับใช้กับหน่วยงานหรือกลุ่มหน่วยงานของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น ซึ่งมีกิจกรรมการผลิตและธุรกิจในเวียดนามในระหว่างปีงบประมาณ

นอกจากนั้น กฎเกณฑ์เกี่ยวกับรายได้ขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษีรวม (IIR) ยังใช้กับบริษัทแม่ขั้นสุดท้าย บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบางส่วน บริษัทแม่ระดับกลางในเวียดนามซึ่งเป็นหน่วยงานที่ประกอบขึ้นเป็นของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น ซึ่งถือหุ้นโดยตรงหรือโดยอ้อมในหน่วยงานที่ประกอบขึ้นเป็นภาษีต่ำในต่างประเทศตามกฎเกณฑ์ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกในช่วงเวลาใดก็ได้ในระหว่างปีงบประมาณ

ตามมติ ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งข้อมูลตามข้อบังคับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก พร้อมทั้งแจ้งภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมพร้อมหมายเหตุประกอบเพื่ออธิบายความแตกต่างอันเนื่องมาจากความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการบัญชีทางการเงิน

นโยบาย - กระทรวงการคลังออกบันทึกเกี่ยวกับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก — เวียดนามจะเก็บภาษีเพิ่มเติม 14,600 พันล้านดองต่อปีเมื่อใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

สำหรับกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและการชำระภาษี ตามระเบียบว่าด้วยมาตรฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลเสริมขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) คือ 12 เดือนหลังจากสิ้นปีงบประมาณ

สำหรับกฎระเบียบเกี่ยวกับรายได้รวมขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) คือ 18 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีแรกที่กลุ่มต้องยื่นคำร้อง และคือ 15 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีต่อๆ ไป

ตามข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2565 กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) ได้คำนวณเบื้องต้นว่าบริษัทต่างชาติประมาณ 122 แห่งที่ลงทุนในเวียดนามได้รับผลกระทบจากกฎข้อบังคับเงินเสริมขั้นต่ำมาตรฐานในประเทศ (QDMTT) และภาษีเพิ่มเติมที่คาดว่าจะจัดเก็บได้อยู่ที่ประมาณ 14,600 พันล้านดอง

นอกจากนี้ ตามการคำนวณเบื้องต้น โดยอิงจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2565 หากเวียดนามใช้กฎระเบียบการรวมรายได้ที่ต้องเสียภาษีขั้นต่ำ (IIR) จะมีบริษัทเวียดนาม 6 แห่งที่ต้องยื่นคำร้อง และคาดว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมที่เวียดนามสามารถจัดเก็บได้จะอยู่ที่ประมาณ 73,000 ล้านดอง (ในกรณีที่ประเทศผู้รับการลงทุนไม่ใช้ IIR)

ขณะนี้ กระทรวงการคลัง (กรมสรรพากร) กำลังเร่งจัดทำพระราชกฤษฎีกากำหนดรายละเอียดเนื้อหาที่กำหนดไว้ในมติ เพื่อให้มีฐานทางกฎหมายครบถ้วน สอดคล้อง และสอดคล้องกับบทบัญญัติของมติในการนำไปปฏิบัติ

กระทรวงการคลังระบุว่า ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกไม่ใช่สนธิสัญญาระหว่างประเทศ ไม่ใช่ข้อผูกพันระหว่างประเทศ และไม่ได้กำหนดให้ประเทศต่างๆ ต้องปฏิบัติตาม อย่างไรก็ตาม หากเวียดนามไม่ปฏิบัติตาม เวียดนามยังคงต้องยอมรับว่าประเทศอื่นๆ บังคับใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก และมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากวิสาหกิจในเวียดนาม (ถ้ามี) ที่ได้รับอัตราภาษีจริงในเวียดนามต่ำกว่าอัตราขั้นต่ำทั่วโลกที่ 15% โดยเฉพาะอย่างยิ่งวิสาหกิจที่มีเงินลงทุนจากต่างประเทศ

ในบริบทข้างต้น เพื่อให้มั่นใจถึงสิทธิและผลประโยชน์อันชอบธรรม เวียดนามจำเป็นต้องยืนยันการใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก ตามแนวทางขององค์การเพื่อความร่วมมือ ทางเศรษฐกิจ และการพัฒนา (OECD) เกี่ยวกับกฎระเบียบป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกถือเป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม และประเทศต่างๆ จำเป็นต้องกำกับดูแลภาษีขั้นต่ำให้เหมาะสม ใน ระบบกฎหมายของตน

แหล่งที่มา