ตามกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปัจจุบัน รายได้ที่ต้องเสียภาษีมี 10 ประเภท
กรมสรรพากร ( กระทรวงการคลัง ) ระบุว่ารายได้แต่ละประเภทมีวิธีการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีตามตารางภาษีที่เกี่ยวข้อง สำหรับรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างของผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ ฐานการคำนวณภาษีคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษี ซึ่งกำหนดไว้ดังนี้
อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง ให้ใช้ตามตารางภาษีก้าวหน้าที่กำหนดไว้ในมาตรา 22 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนี้
ระดับภาษี | รายได้ที่ต้องเสียภาษีต่อปี (ล้านดอง) | รายได้ที่ต้องเสียภาษีต่อเดือน (ล้านดอง) | อัตราภาษี (%) |
1 | สูงถึง 60 | สูงสุด 5 | 5 |
2 | มากกว่า 60 ถึง 120 | มากกว่า 5 ถึง 10 | 10 |
3 | มากกว่า 120 ถึง 216 | อายุมากกว่า 10 ถึง 18 ปี | 15 |
4 | มากกว่า 216 ถึง 384 | อายุมากกว่า 18 ถึง 32 ปี | 20 |
5 | เหนือ 384 ถึง 624 | มากกว่า 32 ถึง 52 | 25 |
6 | เหนือ 624 ถึง 960 | อายุมากกว่า 52 ถึง 80 | 30 |
7 | มากกว่า 960 | อายุมากกว่า 80 | 35 |
สำหรับการหักลดหย่อนภาษีครอบครัว ผู้เสียภาษีจะได้รับสิทธิ์ในการหักลดหย่อนส่วนบุคคล 11 ล้านดอง/เดือน (132 ล้านดอง/ปี) ส่วนการหักลดหย่อนสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนคือ 4.4 ล้านดอง/เดือน
สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2566 องค์กรและบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้ ควรทราบว่ากำหนดเส้นตายคือวันที่ 1 เมษายนเป็นอย่างช้าที่สุด
สำหรับบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรง กำหนดเส้นตายล่าสุดคือวันสุดท้ายของเดือนที่ 4 จากสิ้นปีปฏิทิน วันสุดท้ายของเดือนที่ 4 จากสิ้นปีปฏิทินคือวันที่ 30 เมษายน 2567 และวันถัดไปคือวันที่ 1 พฤษภาคม 2567 (วันหยุด) ดังนั้น กำหนดเส้นตายล่าสุดสำหรับบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงคือวันที่ 2 พฤษภาคม 2567
กรณีบุคคลธรรมดามีเงินได้คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีล่าช้าตามกำหนด จะไม่มีการใช้โทษปรับทางปกครองกรณียื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีล่าช้า
สิ่งที่ควรรู้สำหรับบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรง
ปัจจุบัน ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีบนแพลตฟอร์มดิจิทัลได้อย่างง่ายดายด้วยแอปพลิเคชันเทคโนโลยีสารสนเทศ บุคคลธรรมดาสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีได้โดยตรงผ่านพอร์ทัลข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรที่ https://thuedientu.gdt.gov.vn หรือพอร์ทัลบริการสาธารณะแห่งชาติที่ https://dichvucong.gov.vn หรือผ่านแอปพลิเคชัน eTax Mobile บนอุปกรณ์เคลื่อนที่
ตามกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี กำหนดกรณีที่บุคคลผู้มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างต้องชำระภาษีโดยตรง ดังนี้
ประการแรก ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างจาก 2 แห่งขึ้นไปที่ไม่เข้าเงื่อนไขการขอตั้งถิ่นฐานที่ได้รับอนุญาตตามที่กำหนด จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชำระภาษีอากรโดยตรง หากมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่ม หรือมีภาษีที่ชำระเกิน และขอคืนหรือหักกลบในรอบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีครั้งต่อไป
กรณีผู้มีถิ่นที่อยู่มีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้าง และมีอำนาจในการชำระรายได้ให้แก่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ดังกล่าว ได้แก่:
- บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งลงนามในสัญญาจ้างงานเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไปในสถานที่ใดสถานที่หนึ่งและทำงานอยู่ที่นั่นจริงในขณะที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายเงินรายได้ทำการชำระภาษี แม้ว่าจะไม่ได้ทำงานเป็นเวลา 12 เดือนในหนึ่งปีก็ตาม
ในกรณีที่บุคคลเป็นพนักงานที่ถูกโอนจากองค์กรเดิมไปยังองค์กรใหม่ตามบทบัญญัติของข้อ d.1 ข้อ 6 มาตรา 8 แห่งพระราชกฤษฎีกา 126/2020/ND-CP บุคคลดังกล่าวจะได้รับอนุญาตให้ชำระภาษีให้กับองค์กรใหม่
- บุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ทำสัญญาจ้างงานเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไป ณ สถานที่แห่งหนึ่ง และทำงานจริง ณ เวลาที่สถานประกอบการหรือบุคคลนั้นจ่ายเงินได้และชำระภาษี รวมถึงกรณีไม่ได้ทำงานเป็นเวลา 12 เดือนใน 1 ปี ขณะเดียวกันมีรายได้เบ็ดเตล็ดจากสถานที่อื่น โดยมีรายได้เฉลี่ยต่อเดือนไม่เกิน 10 ล้านดองใน 1 ปี และถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 10% หากไม่มีการร้องขอให้ชำระภาษีสำหรับรายได้ดังกล่าว
ประการที่สอง หากบุคคลอยู่ในเวียดนามเป็นเวลาไม่ถึง 183 วันในปีปฏิทินแรก แต่อยู่ในเวียดนามเป็นเวลา 183 วันหรือมากกว่านั้นใน 12 เดือนติดต่อกันนับจากวันแรกที่เข้ามาในเวียดนาม ดังนั้น ปีที่ตั้งถิ่นฐานครั้งแรกจะเป็น 12 เดือนติดต่อกันนับจากวันแรกที่เข้ามาในเวียดนาม
ประการที่สาม บุคคลต่างชาติที่สิ้นสุดสัญญาจ้างงานในเวียดนามต้องแจ้งและชำระภาษีกับหน่วยงานภาษีก่อนเดินทางออกนอกประเทศ ในกรณีที่บุคคลไม่ได้ดำเนินการชำระภาษีกับหน่วยงานภาษี บุคคลนั้นจะต้องมอบอำนาจให้องค์กรผู้จ่ายเงินได้หรือองค์กรหรือบุคคลอื่นชำระภาษีตามระเบียบว่าด้วยการชำระภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา ในกรณีที่องค์กรผู้จ่ายเงินได้หรือองค์กรหรือบุคคลอื่นได้รับอนุญาตให้ชำระภาษี บุคคลนั้นจะต้องรับผิดชอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมที่ต้องชำระ หรือได้รับเงินคืนภาษีส่วนเกินที่บุคคลนั้นชำระ
ประการที่สี่ ผู้มีถิ่นพำนักถาวรที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่จ่ายจากต่างประเทศ และผู้มีถิ่นพำนักถาวรที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่จ่ายจากองค์กรระหว่างประเทศ สถานทูต และสถานกงสุลที่ยังไม่ได้หักภาษีในปีภาษีนั้น จะต้องชำระภาษีกับกรมสรรพากรโดยตรง หากมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมหรือภาษีที่ชำระเกินจำนวน จะต้องขอคืนเงินหรือหักภาษีในรอบระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีถัดไป
ประการที่ห้า บุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีอันเกิดจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ หรือเจ็บป่วยร้ายแรงที่กระทบต่อความสามารถในการชำระภาษี จะต้องไม่มอบอำนาจให้องค์กรหรือบุคคลที่มีหน้าที่ชำระภาษีดำเนินการชำระภาษีแทน แต่จะต้องแจ้งและชำระภาษีโดยตรงกับหน่วยงานภาษีตามระเบียบที่กำหนด
นอกจากนี้ ให้ระบุสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษี ดังนี้
บุคคลที่อาศัยอยู่ในสถานที่เดียวกัน โดยมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง และต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีด้วยตนเองในระหว่างปี จะต้องยื่นเอกสารสรุปรายการภาษีต่อกรมสรรพากรที่บุคคลนั้นยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยตรงในระหว่างปี ตามบทบัญญัติในข้อ ก ข้อ 8 มาตรา 11 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/ND-CP ในกรณีที่บุคคลนั้นมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างในสองสถานที่หรือมากกว่า รวมถึงกรณีที่รายได้ทั้งสองต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยตรงและรายได้ที่ถูกหักโดยหน่วยงานผู้จ่ายเงิน บุคคลนั้นจะต้องยื่นเอกสารสรุปรายการภาษีต่อกรมสรรพากรที่เป็นแหล่งรายได้ที่ใหญ่ที่สุดในปีนั้น หากไม่สามารถระบุแหล่งรายได้ที่ใหญ่ที่สุดในปีนั้นได้ บุคคลนั้นสามารถเลือกยื่นเอกสารสรุปรายการภาษีได้ที่กรมสรรพากรที่บริหารจัดการหน่วยงานผู้จ่ายเงินโดยตรง หรือ ณ สถานที่พำนักอาศัยของบุคคลนั้น
- บุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายจากองค์กรที่จ่ายเงินตั้งแต่ 2 แห่งขึ้นไป จะต้องยื่นเอกสารการประกาศภาษีขั้นสุดท้ายดังต่อไปนี้:
+ บุคคลที่ได้คำนวณการหักลดหย่อนภาษีครอบครัวของตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่มีรายได้ประจำ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อหน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรหรือบุคคลที่มีรายได้ประจำโดยตรง ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงาน และองค์กรหรือบุคคลที่มีรายได้ประจำคำนวณการหักลดหย่อนภาษีครอบครัวของตนเอง จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อหน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรหรือบุคคลที่มีรายได้ประจำ ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงาน และองค์กรหรือบุคคลที่มีรายได้ประจำไม่ได้คำนวณการหักลดหย่อนภาษีครอบครัวของตนเอง จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่ ในกรณีที่บุคคลยังไม่ได้คำนวณการหักลดหย่อนภาษีครอบครัวของตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่มีรายได้ประจำใดๆ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่
+ กรณีผู้มีถิ่นที่อยู่ไม่ทำสัญญาจ้างแรงงาน หรือ ทำสัญญาจ้างแรงงานไม่ถึง 3 เดือน หรือ ทำสัญญาจ้างบริการที่มีรายได้ ณ สถานที่ใดสถานที่หนึ่งหรือหลายแห่งหักภาษี ณ ที่จ่าย 10% จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อกรมสรรพากรในพื้นที่ที่บุคคลนั้นมีถิ่นที่อยู่
+ บุคคลที่อาศัยอยู่ในปีที่มีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้างที่หนึ่งหรือหลายแห่ง แต่ในขณะที่ตั้งถิ่นฐานไม่ได้ทำงานให้กับองค์กรหรือบุคคลใดๆ ที่จ่ายรายได้ สถานที่ในการยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีคือกรมสรรพากรที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่
- บุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงกับกรมสรรพากร และมีเอกสารขอลดหย่อนภาษีเนื่องจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ หรือเจ็บป่วยร้ายแรง สถานที่ยื่นเอกสารขอลดหย่อนภาษีคือกรมสรรพากรที่บุคคลนั้นยื่นเอกสารขอลดหย่อนภาษี กรมสรรพากรที่ดำเนินการเอกสารขอลดหย่อนภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบในการดำเนินการเอกสารขอลดหย่อนภาษีตามระเบียบข้อบังคับ
ภูมิปัญญา
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)