ภาษีต่อภาษี

อุตสาหกรรมเหมืองแร่มีบทบาทสำคัญใน เศรษฐกิจ ของเวียดนาม ไม่เพียงแต่เป็นแหล่งวัตถุดิบที่จำเป็นสำหรับอุตสาหกรรมพื้นฐานต่างๆ เช่น โลหะวิทยา พลังงาน และวัสดุก่อสร้างเท่านั้น แต่ยังเป็นแหล่งรายได้มหาศาลให้กับงบประมาณของรัฐอีกด้วย

นั่นคือข้อมูลที่นายดาว อันห์ ตวน รองเลขาธิการ หัวหน้าฝ่ายกฎหมาย สหพันธ์การค้าและอุตสาหกรรมเวียดนาม (VCCI) กล่าวในการประชุมเชิงปฏิบัติการนโยบายการเงินสำหรับอุตสาหกรรมแร่ เมื่อวันที่ 15 ตุลาคม

นายดาว อันห์ ตวน กล่าวว่า ในความเป็นจริงแล้ว วิสาหกิจในภาคเหมืองแร่กำลังต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินที่สำคัญสองประการในเวลาเดียวกัน ได้แก่ ภาษีทรัพยากรภายใต้กฎหมายภาษีทรัพยากร พ.ศ. 2552 และค่าธรรมเนียมสิทธิการแสวงประโยชน์แร่ภายใต้กฎหมายแร่ธาตุ พ.ศ. 2553 ซึ่งจะยังคงสืบทอดมาในกฎหมายธรณีวิทยาและแร่ธาตุ พ.ศ. 2567

“รายได้ทั้งสองส่วนนี้มุ่งหวังให้รัฐจัดเก็บมูลค่าจากสินทรัพย์สาธารณะ ซึ่งก็คือทรัพยากรแร่ อย่างไรก็ตาม การใช้กลไกทางการเงินสองส่วนในเรื่องเดียวกันพร้อมกันได้ก่อให้เกิดประเด็นที่น่ากังวลทั้งในทางปฏิบัติ ทางกฎหมาย และทางเศรษฐกิจ” รองเลขาธิการ VCCI กล่าว

นาย เดา อันห์ ตวน VCCI.jpg
นายเดาว อันห์ ตวน รองเลขาธิการ หัวหน้าฝ่ายกฎหมาย สหพันธ์การค้าและอุตสาหกรรมเวียดนาม (VCCI) ภาพ: NL

เขากล่าวว่าจากผลตอบรับจากภาคธุรกิจ พบว่าภาระผูกพันทางการเงินรวมในปัจจุบันสูงกว่าแนวปฏิบัติสากลมาก โดยคิดเป็นสัดส่วนสูงถึง 30-40% ของรายได้ ขณะเดียวกัน ประเทศที่มีอุตสาหกรรมเหมืองแร่ที่พัฒนาแล้ว เช่น ออสเตรเลีย แคนาดา และอินโดนีเซีย มักใช้เพียงกลไกค่าภาคหลวงแบบยืดหยุ่น ร่วมกับภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งมีรายได้รวมต่ำกว่ามาก

การทับซ้อนของธรรมชาติระหว่างภาษีทรัพยากรและค่าธรรมเนียมใบอนุญาตทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้น ลดความสามารถในการแข่งขันของบริษัทในเวียดนาม ขณะเดียวกันก็สร้างความเสี่ยงทางกฎหมายและบิดเบือนแรงจูงใจในการลงทุนเพื่อการใช้ประโยชน์อย่างมีประสิทธิภาพและการแปรรูปเชิงลึก ซึ่งเป็นแนวทางที่สอดคล้องกันในมติ 10-NQ/TW ของ โปลิตบูโร ว่าด้วยกลยุทธ์การพัฒนาอุตสาหกรรมแร่จนถึงปี 2030 พร้อมวิสัยทัศน์ถึงปี 2045

นายเหงียน วัน ฟุง ผู้เชี่ยวชาญอาวุโสด้านภาษีและธรรมาภิบาลองค์กร อดีตอธิบดีกรมภาษีวิสาหกิจขนาดใหญ่ (กรมสรรพากร กระทรวงการคลัง) กล่าวว่า ปัจจุบันกิจการเหมืองแร่มีภาษีที่ต้องเสียอยู่ 9 ประเภท โดยภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจการเหมืองแร่มีอัตราสูงถึง 50% ขณะที่กิจการอื่นๆ มักเสียภาษีในอัตรา 25%

คุณฟุง ระบุว่า ค่าธรรมเนียมในการให้สิทธิการทำเหมืองแร่นั้น มีลักษณะเดียวกันกับภาษีทรัพยากร ดังนั้น หากมีรายได้เท่ากัน วิสาหกิจจะต้องปฏิบัติตามพันธกรณีที่มีต่อองค์กรกำกับดูแลสองแห่งที่ต่างกัน รายได้ทั้งสองนี้มีมูลค่าเป็นสองเท่าของภาระผูกพันของวิสาหกิจแร่

“รายได้จากสิทธิการแสวงประโยชน์แร่และภาษีทรัพยากรทั้ง 2 ประเภทมีหลักเกณฑ์และวิธีการคำนวณเหมือนกัน เพียงแต่แตกต่างกันที่วิธีการบริหารจัดการ หน่วยงานบริหารจัดการ เวลา การกระจายอำนาจ ฯลฯ จึงทำให้รู้สึกว่ารายได้ทับซ้อนกันทั้งสิทธิและหน้าที่” นายฟุง กล่าว

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีประเมินว่าการบริหารจัดการและการบังคับใช้กฎหมายภาษีทรัพยากรธรรมชาติมีความซับซ้อนมากในการคำนวณและกำหนดผลผลิตทรัพยากรธรรมชาติที่ต้องเสียภาษีและราคาทรัพยากรธรรมชาติที่ต้องเสียภาษี ภาระผูกพันทางการเงินไม่เพียงแต่สร้างความยากลำบากให้กับธุรกิจเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหน่วยงานบริหารจัดการด้วย

ข้อเสนอให้รวมภาระผูกพันทางการเงินสองประการเข้าด้วยกัน

ปัญหาใหญ่ที่สุดคือการเรียกเก็บภาษีทรัพยากรและค่าธรรมเนียมใบอนุญาตการขุดแร่พร้อมกัน ทำให้เกิดสถานการณ์แบบ “ภาษีซ้อนภาษี” นายบุ่ย หง็อก ตวน รองผู้อำนวยการทั่วไปของ Deloitte Vietnam Tax Advisory Services กล่าวว่า อุตสาหกรรมเหมืองแร่ของเวียดนามมีภาระภาษีและค่าธรรมเนียมรวมประมาณ 25% ของรายได้ ซึ่งสูงกว่าค่าเฉลี่ย 5-10% ในออสเตรเลีย สหรัฐอเมริกา หรือมาเลเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับการทำเหมืองทังสเตนและแร่ธาตุหายากสูงถึง 50% ซึ่งสูงกว่าอัตราปกติที่ 20% ถึงสองเท่า

จากมุมมองทางธุรกิจ นาย Phan Chien Thang รองกรรมการผู้จัดการใหญ่ บริษัท Masan High-Tech Materials สะท้อนให้เห็นว่า ในปัจจุบันขั้นตอนการออกใบอนุญาตสำหรับการสำรวจและแปรรูปแร่ โดยเฉพาะแร่ที่เป็นยุทธศาสตร์ ยังคงมีความยืดเยื้อและซับซ้อน ก่อให้เกิดความยุ่งยากแก่ภาคธุรกิจ โดยมักจะสูญเสียโอกาสในการลงทุน และไม่สามารถใช้ประโยชน์จากช่วงเวลาที่เหมาะสมของตลาดได้

มัสซัน.jpg
คุณฟาน เจียน ถัง รองกรรมการผู้จัดการใหญ่ บริษัท มาซาน ไฮเทค แมททีเรียลส์ เสนอให้รวมค่าธรรมเนียมใบอนุญาตและภาษีทรัพยากรเข้าด้วยกัน ภาพ: NL

“เมื่อโควตาใบอนุญาตหมดลงแล้ว ผู้ประกอบการที่ต้องการจะใช้ประโยชน์ต้องยื่นขออนุญาตใหม่ ซึ่งใช้เวลาหนึ่งปีเต็ม ดังนั้น เราจึงขอแนะนำให้ลดขั้นตอนให้ง่ายขึ้น ในกรณีที่จำเป็นต้องเร่งรัดโครงการสำรวจและดำเนินโครงการสำรวจแร่ ควรมีมติหรือกลไกพิเศษเพื่อให้ผู้ประกอบการสามารถดำเนินการลงทุนก่อสร้างและจัดทำเอกสารได้พร้อมกัน เพื่อย่นระยะเวลาและส่งเสริมประสิทธิภาพในการลงทุน” นายถังเสนอ

นอกจากนี้ คุณทังยังกล่าวอีกว่า การเปลี่ยนแปลงนโยบายเมื่อเทียบกับระยะเวลาการลงทุนยังส่งผลเสียต่อธุรกิจอีกด้วย ยกตัวอย่างเช่น ก่อนการลงทุน (ปี 2553) อัตราภาษีทรัพยากรอยู่ต่ำกว่า 10% แต่หลังจากการลงทุนเริ่มดำเนินการ อัตราภาษีนี้กลับเพิ่มขึ้นจาก 6% เป็น 25% นอกจากนี้ ค่าธรรมเนียมการอนุญาตให้ใช้สิทธิในการขุดแร่และค่าธรรมเนียมการคุ้มครองสิ่งแวดล้อมยังถูกควบคุมหลังจากโครงการเริ่มดำเนินการ ส่งผลให้แผนการเงินของธุรกิจได้รับผลกระทบ

ผู้นำของมาซาน ไฮเทค แมททีเรียลส์ เสนอให้รวมค่าธรรมเนียมใบอนุญาตและภาษีทรัพยากรเข้าด้วยกัน และทบทวนอัตราการจัดเก็บเพื่อให้มั่นใจถึงความสามารถในการแข่งขันทั้งในระดับภูมิภาคและระดับนานาชาติ เขาเห็นว่าอัตราภาษีควรอ้างอิงตามหลักปฏิบัติสากลที่ประมาณ 3%-8% ของรายได้รวมจากภาษีทุกประเภท

การยกเลิกภาษีแบบเหมาจ่ายตั้งแต่ปี 2569: ขอให้ประเมินผลกระทบต่อครัวเรือนธุรกิจอย่างรอบคอบ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ครัวเรือนธุรกิจจะเปลี่ยนจากกลไกภาษีแบบเหมาจ่ายมาเป็นการประกาศภาษี ซึ่งหมายความว่าภาระภาษีจะเปลี่ยนแปลงไปอย่างมาก หน่วยงานตรวจสอบบัญชีแนะนำว่าควรมีการประเมินผลกระทบอย่างรอบคอบเพื่อหลีกเลี่ยงการสร้างภาระใหม่ให้กับผู้เสียภาษี

ที่มา: https://vietnamnet.vn/nganh-khai-khoang-viet-nam-ganh-thue-phi-cao-hon-my-uc-doanh-nghiep-lo-lang-2453058.html