ประเภทรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการคำนวณรายละเอียด

(แดน ตรี) - ผู้ประกอบการ บุคคลธรรมดา เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอัตราส่วนรายได้ ส่วนลูกจ้าง เสียภาษีตามตารางภาษีก้าวหน้า โดยมีรายได้ที่ต้องเสียภาษี 10 ประเภทรายได้ที่ต้องเสียภาษี

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนในกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ส่วนวิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดาและลูกจ้างนั้นแตกต่างกัน

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดา

ผู้ประกอบการต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอัตราภาษีเงินได้ของแต่ละสาขาและอุตสาหกรรมการผลิตและธุรกิจ หากผู้ประกอบการไม่สามารถกำหนดรายได้ได้ หน่วยงานภาษีอากรที่รับผิดชอบจะกำหนดรายได้ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี

อัตราภาษีจะถูกกำหนดดังต่อไปนี้:

หมวดหมู่อุตสาหกรรม	อัตราภาษี (%)
การจัดจำหน่ายและจัดหาสินค้า	0.5
ภาคบริการและก่อสร้างไม่รวมวัสดุ	2
ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์, ตัวแทนประกันภัย, ตัวแทนสลากกินแบ่งรัฐบาล, ตัวแทนการตลาดหลายระดับ	5
การผลิต การขนส่ง การบริการที่เกี่ยวข้องกับสินค้า การก่อสร้างด้วยวัสดุตามสัญญา	1.5
กิจกรรมทางธุรกิจอื่นๆ	1

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระให้กับบุคคลธรรมดาทางธุรกิจ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี x อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้ประกอบการที่มีรายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจในปีปฏิทินน้อยกว่า 100 ล้านดองไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่าง: นาย Nguyen Van A ขายอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ โดยมีรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 40 ล้านดองในเดือนมิถุนายน 2568 ภาคธุรกิจของเขาอยู่ในกลุ่มการจัดจำหน่ายและจัดหาสินค้า ดังนั้นอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงคำนวณที่ 0.5%

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นาย ก. ต้องชำระ มีดังนี้

ภาษีที่ต้องชำระ = รายได้ x อัตราภาษี = 40 ล้านดอง x 0.5% = 200,000 (ดอง)

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดาที่มีเงินเดือน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลที่รับเงินเดือนจะคำนวณตามรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีแบบก้าวหน้า

ตามระเบียบปัจจุบัน มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง 2 ประเภทที่ต้องเสียภาษี ได้แก่ รายได้ที่ไม่ปกติ (สัญญาจ้างงานน้อยกว่า 2 เดือน และสัญญาตามฤดูกาล ค่าคอมมิชชั่น ส่วนลด ฯลฯ) รายได้ประจำ (เงินเดือน โบนัส เงินช่วยเหลือ ฯลฯ สำหรับสัญญาจ้างงาน 2 เดือนขึ้นไป)

สำหรับรายได้ทั่วไป หากมีรายได้เกิน 2 ล้านดอง หรือยอดรวมที่จ่ายต่อเดือนเกิน 2 ล้านดอง ภาษีจะถูกหักภาษีในอัตรา 10% ส่วนรายได้ต่ำกว่า 2 ล้านดอง จะไม่มีการหักภาษี

บุคคลที่มีรายได้ประจำซึ่งไม่มีผู้พึ่งพาต้องเสียภาษีเงินได้เมื่อมีรายได้รวมจากเงินเดือนและค่าจ้างเกินกว่า 11 ล้านดอง/เดือน (รายได้ดังกล่าวได้หักเงินสมทบประกันสังคมตามกฎหมาย เงินอุดหนุน และเงินสมทบอื่นๆ เช่น การกุศล มนุษยธรรม ฯลฯ ออกไปแล้ว)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักลดหย่อนได้ 11 ล้านดอง นอกจากนี้ หากมีผู้พึ่งพาอาศัย จะต้องหักลดหย่อนได้คนละ 4.4 ล้านดองต่อเดือน

ตารางภาษีแบบก้าวหน้าสำหรับผู้รับจ้างมี 7 ระดับ โดยอัตราภาษีจะอยู่ระหว่าง 5% ถึง 35%

อัตราภาษีแบบก้าวหน้าจะถูกกำหนดดังต่อไปนี้:

ระดับภาษี	รายได้ที่ต้องเสียภาษีต่อปี (ล้านดอง)	รายได้ที่ต้องเสียภาษีต่อเดือน (ล้านดอง)	อัตราภาษี (%)
1	สูงถึง 60	สูงสุด 5	5
2	มากกว่า 60 ถึง 120	มากกว่า 5 ถึง 10	10
3	มากกว่า 120 ถึง 216	อายุมากกว่า 10 ถึง 18 ปี	15
4	มากกว่า 216 ถึง 384	อายุมากกว่า 18 ถึง 32 ปี	20
5	เหนือ 384 ถึง 624	มากกว่า 32 ถึง 52	25
6	เหนือ 624 ถึง 960	อายุมากกว่า 52 ถึง 80	30
7	มากกว่า 960	อายุมากกว่า 80	35

ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องจ่ายสำหรับพนักงานกินเงินเดือนคือภาษีรวมที่คำนวณตามแต่ละระดับ

จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับแต่ละระดับรายได้ = รายได้ที่ต้องเสียภาษีของระดับรายได้ x อัตราภาษีที่สอดคล้องกันของระดับรายได้นั้น

ตัวอย่าง: คุณเหงียน ถิ เอ มีรายได้รวมจากเงินเดือนและค่าจ้างในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2568 จำนวน 30 ล้านดองเวียดนาม โดยมีเงินสมทบประกันสังคมรายเดือน 3.15 ล้านดองเวียดนาม (ตามโครงสร้างเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ พนักงานจะจ่ายเงินสมทบประกันสังคม 10.5% ของเงินเดือน) คุณเอ โสด ไม่ได้ลงทะเบียนหักลดหย่อนภาษีครอบครัวสำหรับผู้ติดตาม และไม่มีเงินช่วยเหลือหรือเงินอุดหนุนใดๆ ที่ได้รับการยกเว้น

รายได้ส่วนบุคคลที่ต้องเสียภาษีของนางสาวเอ กำหนดไว้ดังนี้:

- รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 30 ล้านดอง

- ค่าลดหย่อนครอบครัวส่วนบุคคลตามระเบียบปัจจุบันคือ 11 ล้านดอง

- ค่าเบี้ยประกันรายเดือน 3.15 ล้านดอง

รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายได้ส่วนบุคคล รายได้ที่ต้องเสียภาษี - ค่าหักลดหย่อนครอบครัว - ค่าประกันภัยรายเดือน = 30 ล้านดอง - 11 ล้านดอง - 3.15 ล้านดอง = 15.85 ล้านดอง

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นางสาว A ต้องชำระ = 5 ล้านดอง x 5% + 5 ล้านดอง x 10% + 5.85 ล้านดอง x 15% = 1.6275 (ล้านดอง)

รายได้ที่ต้องเสียภาษี 10 ประเภท

ตามมาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่

- รายได้จากธุรกิจ

- รายได้จากค่าจ้างและเงินเดือน

- รายได้จากการลงทุน

- รายได้จากการโอนเงินทุน

- รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์

- รายได้จากการชนะรางวัล

- รายได้จากลิขสิทธิ์

- รายได้จากแฟรนไชส์

- รายได้จากมรดก ได้แก่ หลักทรัพย์ ทุนในองค์กร เศรษฐกิจ สถานประกอบการ อสังหาริมทรัพย์ และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ต้องจดทะเบียนกรรมสิทธิ์หรือจดทะเบียนใช้งาน

- รายได้จากการรับของขวัญประเภทหลักทรัพย์ ทุนในองค์กรเศรษฐกิจ สถานประกอบการ อสังหาริมทรัพย์ และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ต้องจดทะเบียนกรรมสิทธิ์หรือใช้ประโยชน์

กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2551 อย่างไรก็ตาม จนถึงปัจจุบัน กฎระเบียบต่างๆ มากมายยังถือว่าไม่เพียงพอ รวมถึงการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวด้วย

ปัจจุบันการหักลดหย่อนภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดาอยู่ที่ 11 ล้านดอง และการหักลดหย่อนภาษีสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนอยู่ที่ 4.4 ล้านดอง โดยคงไว้ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2563 นอกจากนี้ ตารางภาษีแบบก้าวหน้าสำหรับพนักงานกินเงินเดือนยังถือว่าไม่เหมาะสมกับความเป็นจริงอีกต่อไป...

ในงานแถลงข่าวประจำ กระทรวงการคลัง เมื่อวันที่ 2 กรกฎาคม นาย Truong Ba Tuan รองอธิบดีกรมบริหารและกำกับดูแลนโยบายภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าบริการ กล่าวว่า กระทรวงฯ กำลังประสานงานกับกระทรวง หน่วยงาน และท้องถิ่น เพื่อเสนอให้จัดทำร่างกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ฉบับทดแทน) เพื่อนำเสนอต่อรัฐสภาเพื่อพิจารณาอนุมัติในการประชุมสมัยประชุมเดือนตุลาคมปีนี้

ที่มา: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm