วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้กำหนดไว้ชัดเจนในพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ส่วนวิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดาและลูกจ้างนั้นแตกต่างกัน
วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการ
ผู้ประกอบการต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอัตราภาษีเงินได้ของแต่ละสาขาและอุตสาหกรรมการผลิตและธุรกิจ หากผู้ประกอบการไม่สามารถกำหนดรายได้ได้ ให้หน่วยงานภาษีที่มีอำนาจกำหนดรายได้ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี
อัตราภาษีจะถูกกำหนดดังนี้:
| หมวดหมู่อุตสาหกรรม | อัตราภาษี (%) |
| การจัดจำหน่ายและจัดหาสินค้า | 0.5 |
| ภาคบริการและก่อสร้างไม่รวมวัสดุ | 2 |
| ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์, ตัวแทนประกันภัย, ตัวแทนสลากกินแบ่งรัฐบาล, ตัวแทนการตลาดหลายชั้น | 5 |
| การผลิต การขนส่ง การบริการที่เกี่ยวข้องกับสินค้า การก่อสร้างด้วยวัสดุตามสัญญา | 1.5 |
| กิจกรรมทางธุรกิจอื่นๆ | 1 |
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระสำหรับบุคคลธุรกิจ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี x อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
นักธุรกิจที่มีรายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจในปีปฏิทินน้อยกว่า 100 ล้านดองไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตัวอย่าง: นาย Nguyen Van A ขายเครื่องใช้ไฟฟ้า โดยมีรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 40 ล้านดองในเดือนมิถุนายน 2568 ภาคธุรกิจของเขาจัดอยู่ในกลุ่มการจัดจำหน่ายและจัดหาสินค้า ดังนั้น อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงคำนวณที่ 0.5%
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นาย ก. จะต้องชำระ มีดังนี้
ภาษีที่ต้องชำระ = รายได้ x อัตราภาษี = 40 ล้านดอง x 0.5% = 200,000 (ดอง)
วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดา
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลที่รับเงินเดือนจะคำนวณตามรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีแบบก้าวหน้า
ตามกฎระเบียบปัจจุบัน มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง 2 ประเภทที่ต้องเสียภาษี ได้แก่ รายได้ไม่ปกติ (สัญญาแรงงานน้อยกว่า 2 เดือน และสัญญาตามฤดูกาล ค่าคอมมิชชั่น ส่วนลด ฯลฯ) รายได้ประจำ (เงินเดือน โบนัส ค่าเผื่อ ฯลฯ สำหรับสัญญาแรงงาน 2 เดือนขึ้นไป)
สำหรับรายได้พิเศษ หากมีรายได้มากกว่า 2 ล้านดอง หรือรายจ่ายรวมต่อเดือนมากกว่า 2 ล้านดอง ภาษีจะถูกหักออกในอัตรา 10% สำหรับรายได้ต่ำกว่า 2 ล้านดอง จะไม่มีการหักภาษี
ผู้มีรายได้ประจำ บุคคลที่ไม่มีผู้พึ่งพาต้องเสียภาษีเงินได้เมื่อมีรายได้รวมจากเงินเดือนและค่าจ้างเกิน 11 ล้านดอง/เดือน (รายได้ดังกล่าวได้หักเงินสมทบประกันภัยบังคับตามกฎระเบียบ เงินอุดหนุน และเงินสมทบอื่นๆ เช่น การกุศล มนุษยธรรม เป็นต้น)
การหักลดหย่อนภาษีรายได้ส่วนบุคคลสำหรับผู้เสียภาษีครอบครัวคือ 11 ล้านดอง นอกจากนี้ หากมีผู้พึ่งพา การหักลดหย่อนภาษีสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนคือ 4.4 ล้านดองต่อเดือน
ตารางภาษีแบบก้าวหน้าสำหรับผู้รับจ้างประกอบด้วย 7 ระดับ โดยอัตราภาษีจะอยู่ระหว่าง 5% ถึง 35%
อัตราภาษีก้าวหน้าจะถูกกำหนดดังต่อไปนี้:
| ระดับภาษี | รายได้ที่ต้องเสียภาษี/ปี (ล้านบาท) | รายได้ที่ต้องเสียภาษี/เดือน (ล้านบาท) | อัตราภาษี (%) |
| 1 | สูงถึง 60 | สูงถึง 5 | 5 |
| 2 | มากกว่า 60 ถึง 120 | มากกว่า 5 ถึง 10 | 10 |
| 3 | มากกว่า 120 ถึง 216 | อายุมากกว่า 10 ถึง 18 ปี | 15 |
| 4 | มากกว่า 216 ถึง 384 | อายุมากกว่า 18 ถึง 32 ปี | 20 |
| 5 | เหนือ 384 ถึง 624 | อายุมากกว่า 32 ถึง 52 | 25 |
| 6 | เหนือ 624 ถึง 960 | อายุมากกว่า 52 ถึง 80 | 30 |
| 7 | มากกว่า 960 | อายุมากกว่า 80 | 35 |
ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องจ่ายสำหรับพนักงานกินเงินเดือนคือภาษีรวมที่คำนวณโดยแต่ละระดับ
จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับระดับรายได้แต่ละระดับ = รายได้ที่ต้องเสียภาษีของระดับรายได้ x อัตราภาษีที่สอดคล้องกันของระดับรายได้นั้น
ตัวอย่าง: นางสาวเหงียน ถิ เอ มีรายได้เงินเดือนและค่าจ้างในเดือนมิถุนายน 2568 จำนวน 30 ล้านดองเวียดนาม โดยมีเงินสมทบประกันสังคมรายเดือน 3.15 ล้านดองเวียดนาม (ในโครงสร้างเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ พนักงานจะจ่าย 10.5% ของเงินเดือนเป็นฐานสำหรับเงินสมทบประกันสังคม) นางสาวเอเป็นโสด ไม่ได้ลงทะเบียนหักลดหย่อนภาษีครอบครัวสำหรับผู้ติดตาม และไม่มีเงินช่วยเหลือหรือเงินอุดหนุนใดๆ ที่ได้รับการยกเว้น
รายได้ส่วนบุคคลที่ต้องเสียภาษีของนางสาวเอ จะถูกกำหนดดังนี้:
- รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 30 ล้านบาท
- ค่าลดหย่อนครอบครัวส่วนบุคคลตามกฎหมายปัจจุบัน 11 ล้านดอง
- ค่าเบี้ยประกันรายเดือน 3.15 ล้านดอง
รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายได้บุคคลธรรมดา รายได้ที่ต้องเสียภาษี - ค่าหักลดหย่อนครอบครัว - ค่าประกันภัยรายเดือน = 30 ล้านดอง - 11 ล้านดอง - 3.15 ล้านดอง = 15.85 ล้านดอง
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นาง A ต้องจ่าย = 5 ล้าน VND x 5% + 5 ล้าน VND x 10% + 5.85 ล้าน VND x 15% = 1.6275 (ล้าน VND)
รายได้ที่ต้องเสียภาษี 10 ประเภท
ตามมาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่
- รายได้จากธุรกิจ
- รายได้จากค่าจ้างและเงินเดือน
- รายได้จากการลงทุนเงินทุน
- รายได้จากการโอนเงินทุน
- รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์
- รายได้จากเงินรางวัล
- รายได้จากลิขสิทธิ์
- รายได้จากแฟรนไชส์
- รายได้จากมรดก ได้แก่ หลักทรัพย์ ทุนในองค์กร เศรษฐกิจ สถานประกอบการ อสังหาริมทรัพย์ และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ต้องจดทะเบียนเป็นเจ้าของหรือจดทะเบียนใช้งาน
- รายได้จากการรับของขวัญที่เป็นหลักทรัพย์ ทุนในองค์กรเศรษฐกิจ สถานประกอบการ ธุรกิจ อสังหาริมทรัพย์ และสินทรัพย์อื่น ๆ ที่ต้องจดทะเบียนเป็นเจ้าของหรือใช้งาน
กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2551 อย่างไรก็ตาม จนถึงปัจจุบัน กฎระเบียบหลายฉบับยังถือว่าไม่เพียงพอ รวมถึงการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวด้วย
ปัจจุบันการหักลดหย่อนภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดาอยู่ที่ 11 ล้านดอง และการหักลดหย่อนภาษีสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนอยู่ที่ 4.4 ล้านดอง โดยคงไว้ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2563 นอกจากนี้ ตารางภาษีแบบก้าวหน้าสำหรับพนักงานประจำยังถือว่าไม่เหมาะสมกับความเป็นจริงอีกต่อไป...
ในงานแถลงข่าวประจำ กระทรวงการคลัง วันที่ 2 ก.ค. นาย Truong Ba Tuan รองอธิบดีกรมบริหารและควบคุมนโยบายภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าบริการ กล่าวว่า กระทรวงฯ กำลังประสานงานกับกระทรวง หน่วยงาน และท้องถิ่น เพื่อเสนอร่างกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ฉบับทดแทน) เพื่อนำเสนอต่อรัฐสภาเพื่อพิจารณาอนุมัติในการประชุมสภานิติบัญญัติแห่งชาติในเดือนตุลาคมปีนี้
ที่มา: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm
การแสดงความคิดเห็น (0)