กรมสรรพากร "ตั้งชื่อ" กลโกงฉ้อโกงการคืนเงินภาษี

บันทึกที่ต้องได้รับการตรวจสอบก่อนการคืนเงิน

กรมสรรพากร ( กระทรวงการคลัง ) ระบุว่า ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี เอกสารขอคืนภาษีแบ่งออกเป็นเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนการคืนเงินภาษี และเอกสารที่ต้องขอคืนภาษีล่วงหน้า โดยเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนการคืนเงินภาษี ได้แก่

ประการแรก ผู้เสียภาษีต้องยื่นเอกสารขอคืนภาษีครั้งแรกของแต่ละกรณีตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีอากร ในกรณีที่ผู้เสียภาษีมีเอกสารขอคืนภาษีที่ส่งไปยังกรมสรรพากรเป็นครั้งแรกแต่ไม่มีสิทธิ์ได้รับเงินคืนภาษีตามระเบียบ การขอคืนภาษีครั้งต่อไปจะยังคงถือเป็นการขอคืนภาษีครั้งแรก

ประการที่สอง ผู้เสียภาษีต้องยื่นคำขอคืนภาษีภายใน 2 ปี นับแต่วันที่ถูกดำเนินคดีฐานหลีกเลี่ยงภาษี

สาม เอกสารขอคืนภาษีเมื่อส่งมอบและโอน (สำหรับรัฐวิสาหกิจ) ยุบเลิก ล้มละลาย เลิกกิจการ และขายองค์กรและวิสาหกิจ

ประการที่สี่ เอกสารขอคืนภาษีจัดอยู่ในประเภทที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูงตามการจำแนกประเภทการจัดการความเสี่ยงในการบริหารภาษี

ประการที่ห้า เอกสารขอคืนภาษี คือ กรณีขอคืนภาษีล่วงหน้าแต่พ้นกำหนดเวลาตามหนังสือแจ้งของกรมสรรพากรและผู้เสียภาษีไม่ชี้แจงหรือเพิ่มเติมเอกสารขอคืนภาษี หรือได้ชี้แจงหรือเพิ่มเติมเอกสารขอคืนภาษีแล้วแต่พิสูจน์ไม่ได้ว่าจำนวนภาษีที่แจ้งไว้ถูกต้อง

ประการที่หก เอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าที่ไม่ได้ชำระเงินผ่านธนาคารพาณิชย์หรือสถาบันสินเชื่ออื่นตามที่กฎหมายกำหนด

สำหรับเอกสารที่ต้องขอคืนภาษีล่วงหน้า หากมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขการขอคืนภาษีตามระเบียบ กรมสรรพากรจะดำเนินการคืนเงินภาษีตามระเบียบโดยเร็ว สำหรับเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนขอคืนภาษี จะต้องได้รับการตรวจสอบเพื่อให้มีหลักฐานประกอบการขอคืนภาษีตามระเบียบ

จากการตรวจสอบข้อมูลการจัดการภาษี กรมสรรพากรพบว่าธุรกิจบางประเภทที่คืนภาษีส่งออกมันสำปะหลัง ไม้ และผลิตภัณฑ์จากป่าไม้มีความเสี่ยงทางภาษีสูง ดังนั้นกรมสรรพากรจึงต้องดำเนินการตรวจสอบและรับรอง ภาษีที่คืนมานั้นเกิดขึ้นในระยะกลาง (เนื่องจากเป็นการซื้อโดยตรงจากผู้ปลูกป่าโดยไม่ผ่านกระบวนการแปรรูป หรือผ่านกระบวนการแปรรูปเบื้องต้นตามปกติ ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในระยะกลาง ต้นทุนการจัดการและต้นทุนโลจิสติกส์ส่วนใหญ่เกิดขึ้น... ดังนั้น หน่วยงานบางหน่วยงานจึงใช้ประโยชน์จากกลไกนโยบายของรัฐในการโกงและจัดสรรเงินคืนภาษี

กลโกงและพฤติกรรมของผู้ถูกโกงคืนภาษี

ล่าสุด กระทรวงการคลังได้สั่งการให้กรมสรรพากร ประสานงานกับหน่วยงานวิชาชีพของกระทรวงความมั่นคงสาธารณะ เพื่อตรวจสอบและดำเนินการกรณีการหลีกเลี่ยงภาษีและยักยอกคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น กรณีการซื้อขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มผิดกฎหมายและการหลีกเลี่ยงภาษีในจังหวัดฟู้เถาะ กรณีละเมิดการคืนภาษีในจังหวัดนิญบิ่ญและ หวิงฟุก ...

จากการตรวจสอบและประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง พบว่ามีการกระทำฉ้อโกงบางประเภทที่มักเกิดขึ้น โดยใช้ประโยชน์จากนโยบายเปิดเผยในกฎระเบียบว่าด้วยการจัดตั้งธุรกิจ เพื่อจัดตั้งวิสาหกิจที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อการผลิตหรือธุรกิจ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการซื้อขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหากำไรและฉ้อโกงเงินภาษี ดังนั้น บุคคลบางคนจึงจัดตั้งเครือข่ายวิสาหกิจ (โดยมีญาติ สมาชิกในครอบครัว หรือตัวแทนที่ว่าจ้างเป็นตัวแทนตามกฎหมาย) เพื่อซื้อขายกันเป็นวงกว้าง โดยใช้ใบกำกับภาษีที่ผิดกฎหมายเพื่อให้การนำเข้าสินค้าสำหรับวิสาหกิจที่ขอคืนภาษีถูกกฎหมาย

นายหน้าสร้างรายการปลอมเพื่อซื้อไม้โดยตรงจากเกษตรกร เลี้ยงปศุสัตว์โดยตรง หรือซื้อและขายใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายเพื่อหักภาษี ทำให้สินค้าลอยน้ำถูกกฎหมายเพื่อจุดประสงค์ที่จะไม่ต้องประกาศและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (5%) ในขั้นตอนกลางของการค้า

วิสาหกิจที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย (จัดซื้อจากวิสาหกิจที่ไม่มีการผลิตหรือประกอบกิจการ) หรือใช้ใบแจ้งหนี้จากวิสาหกิจที่ละทิ้งที่อยู่ประกอบกิจการหรือเปลี่ยนสถานภาพการประกอบกิจการอย่างต่อเนื่องในหลายท้องที่ เพื่อยื่นรายการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อและจัดทำเอกสารคำขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

วิธีการและพฤติกรรมของมิจฉาชีพที่ฉ้อโกงการขอคืนภาษีส่วนใหญ่มักเกิดขึ้นในระยะกลางของการซื้อขายสินค้า วิสาหกิจบางแห่งในระยะกลางแสดงสัญญาณความเสี่ยงสูง เช่น หลังจากออกใบแจ้งหนี้ให้กับวิสาหกิจส่งออก (F1) แล้วหยุดดำเนินธุรกิจชั่วคราวหรือหลบหนี การประกาศรายได้และภาษีระหว่างวิสาหกิจตัวกลางไม่ตรงกัน วิสาหกิจผู้ขาย (F2, F3,...) มีรายได้น้อย แต่วิสาหกิจผู้ซื้อ (F1) เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสูง การชำระเงินผ่านธนาคารก็แสดงสัญญาณความเสี่ยงเช่นกัน เช่น การทำธุรกรรมเกิดขึ้นในวันเดียวกัน และบุคคลเดียวกันถอนเงิน

จากการตรวจสอบ ตรวจสอบ และขอคืนภาษีในวิสาหกิจ 120 แห่ง พบว่าวิสาหกิจตัวกลาง 110 แห่ง ได้ละทิ้งสถานที่ตั้ง หยุดดำเนินกิจการ และรอการยุบเลิกในขั้นตอนตัวกลาง วิสาหกิจที่ขอคืนภาษีได้ใช้วัตถุดิบและใบกำกับสินค้าจากวิสาหกิจตัวกลาง วิสาหกิจตัวกลางไม่ได้แจ้งภาษี ไม่ได้ชำระภาษี และไม่สามารถพิสูจน์แหล่งที่มาของวัตถุดิบและสินค้าที่ซื้อได้ งบประมาณยังไม่ได้จัดเก็บภาษีจากวิสาหกิจเหล่านี้ แต่จำเป็นต้องดำเนินการขอคืนภาษีสำหรับวิสาหกิจที่ขอคืนภาษีในขั้นต่อไป ปัญหานี้เป็นปัญหาที่กรมสรรพากรกำลังเผชิญอยู่ การกำหนดจำนวนเงินที่มีสิทธิได้รับคืนภาษีต้องพิจารณาจากผลการตรวจสอบว่าการซื้อขายสินค้าเป็นเรื่องจริงหรือไม่ ซึ่งนำไปสู่ความยากลำบากในการจัดการเอกสารต่างๆ

โดยทั่วไปแล้ว การยื่นขอคืนภาษีแป้งมันสำปะหลังมักเกิดขึ้นจากข้อมูลจากหน่วยงานภาษีต่างประเทศ พบว่าวิสาหกิจเวียดนามบางรายมีธุรกรรมกับวิสาหกิจต่างชาติที่ไม่มีอยู่ในฐานข้อมูลของหน่วยงานภาษีต่างประเทศ หรือมีอยู่จริงแต่ไม่ได้ยอมรับว่ามีธุรกรรมกับวิสาหกิจเวียดนาม เหล่านี้เป็นเอกสารคำขอคืนภาษีบางส่วนที่มีร่องรอยการละเมิดกฎหมายเพื่อจัดสรรงบประมาณแผ่นดิน ซึ่งส่งผลกระทบทางลบต่อธุรกิจที่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างมีประสิทธิภาพ หลังจากที่หน่วยงานภาษีตรวจพบสัญญาณความเสี่ยงบางประการที่กล่าวถึงข้างต้นในเอกสารคำขอคืนภาษี วิสาหกิจหลายแห่งจึงได้ดำเนินการส่งเอกสารไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อขอยกเลิกเอกสารคำขอคืนภาษี

จากการประเมินพัฒนาการที่ซับซ้อนและซับซ้อนของการทุจริตการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ขอบเขตข้ามพรมแดน เพื่อเสริมสร้างการบริหารจัดการการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้มีความตรงเวลา รวดเร็ว สอดคล้องกับกฎระเบียบ และหลีกเลี่ยงการสูญเสียเงินภาษีของรัฐ กรมสรรพากรจึงได้กำชับกรมสรรพากรท้องถิ่นให้เข้มงวดการควบคุมการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกที่มีความเสี่ยงสูง โดยมุ่งเน้นการให้คำแนะนำแก่หน่วยงานสรรพากรทุกระดับเกี่ยวกับหลักเกณฑ์ในการระบุความเสี่ยงในการคืนภาษี กำหนดขอบเขตการตรวจสอบสำหรับผู้ประกอบการตัวกลาง ให้คำแนะนำเกี่ยวกับการตรวจสอบและการตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงดำเนินการจัดทำเอกสารคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษีอย่างรวดเร็วตามกฎระเบียบและขั้นตอนการจัดการภาษี ในบางกรณี ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ หน่วยงานสรรพากรต้องประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องและหน่วยงานท้องถิ่นเพื่อชี้แจงความถูกต้องตามกฎหมายของเอกสารคืนภาษี โดยการวิเคราะห์ความเสี่ยง ให้ตรวจสอบเฉพาะเอกสารที่มีปัจจัยเสี่ยงสูงตามหลักการบริหารความเสี่ยงที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี

ผลการตรวจสอบของกรมสรรพากร และผลการประสานงานการตรวจสอบจากหน่วยงานภาครัฐที่รับผิดชอบ ถือเป็นฐานประการหนึ่งให้กรมสรรพากรดำเนินการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้เป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และแนวทางปฏิบัติ

ขณะเดียวกัน กรมสรรพากรกำลังทบทวนระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการคืนภาษีในเอกสารทางกฎหมาย เพื่อให้คำแนะนำแก่หน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ ประสานงานกับหน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจ และเพิ่มการอ้างอิงประสบการณ์ระดับนานาชาติเกี่ยวกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้แน่ใจว่าระเบียบเกี่ยวกับเรื่อง เงื่อนไข บันทึก และขั้นตอนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีความเป็นเอกภาพและเข้มงวดยิ่งขึ้น ช่วยให้การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปอย่างทันท่วงทีและรวดเร็ว ขณะเดียวกันก็หลีกเลี่ยงการสร้างช่องโหว่ให้บุคคลต่างๆ ใช้ประโยชน์จากนโยบายเพื่อหากำไรและโกงเงินภาษี

ทีเอ็ม

แหล่งที่มา