กรมสรรพากร “ตั้งชื่อ” กลอุบายฉ้อโกงคืนเงินภาษี

บันทึกที่ต้องได้รับการตรวจสอบก่อนการคืนเงิน

กรมสรรพากร ( กระทรวงการคลัง ) กล่าวว่า ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี เอกสารขอคืนภาษีแบ่งออกเป็น 2 ประเภท ได้แก่ เอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนขอคืนภาษี และเอกสารที่ต้องขอคืนภาษีล่วงหน้า โดยเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนขอคืนภาษี ได้แก่

ประการแรก เอกสารของผู้เสียภาษีที่ขอคืนภาษีครั้งแรกของแต่ละกรณีจะต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายภาษี ในกรณีที่ผู้เสียภาษีมีเอกสารขอคืนภาษีที่ยื่นต่อกรมสรรพากรเป็นครั้งแรกแต่ไม่มีสิทธิ์ขอคืนภาษีตามระเบียบ การขอคืนภาษีครั้งต่อไปจะยังถือเป็นการขอคืนภาษีครั้งแรก

ประการที่สอง ผู้เสียภาษีต้องยื่นคำร้องขอคืนภาษีภายใน 2 ปี นับจากวันที่ถูกดำเนินคดีข้อหาหลีกเลี่ยงภาษี

ประการที่สาม เอกสารขอคืนภาษีเมื่อมีการส่งมอบและโอน (สำหรับรัฐวิสาหกิจ) การยุบเลิก การล้มละลาย การเลิกประกอบการ และการขายองค์การและวิสาหกิจ

ประการที่สี่ เอกสารขอคืนภาษีจัดอยู่ในประเภทที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูงตามการจำแนกประเภทการจัดการความเสี่ยงในการบริหารภาษี

ประการที่ห้า เอกสารขอคืนภาษี คือ กรณีขอคืนภาษีก่อนกำหนดแต่พ้นกำหนดเวลาตามหนังสือแจ้งของกรมสรรพากร และผู้เสียภาษีไม่ชี้แจงหรือเพิ่มเติมเอกสารขอคืนภาษี หรือชี้แจงหรือเพิ่มเติมเอกสารขอคืนภาษี แต่พิสูจน์ไม่ได้ว่าจำนวนภาษีที่แจ้งนั้นถูกต้อง

ประการที่หก เอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าที่ไม่ได้รับการชำระเงินผ่านธนาคารพาณิชย์หรือสถาบันสินเชื่ออื่นตามที่กฎหมายกำหนด

สำหรับเอกสารที่ต้องขอคืนภาษีล่วงหน้า หากเป็นไปตามเงื่อนไขการขอคืนภาษีตามระเบียบ กรมสรรพากรจะดำเนินการคืนเงินภาษีตามระเบียบโดยทันที สำหรับเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนขอคืนภาษี จำเป็นต้องตรวจสอบเพื่อให้มีพื้นฐานในการขอคืนภาษีตามระเบียบ

จากการตรวจสอบข้อมูลการจัดการภาษี กรมสรรพากรพบว่าบางบริษัทที่คืนภาษีส่งออกมันสำปะหลัง ไม้ และผลิตภัณฑ์จากป่ามีความเสี่ยงด้านภาษีสูง ดังนั้นกรมสรรพากรจึงต้องดำเนินการตรวจสอบและยืนยัน สำหรับมันสำปะหลัง ไม้ และผลิตภัณฑ์จากป่า ภาษีที่คืนจะเกิดขึ้นในระยะกลาง (เนื่องจากเป็นการซื้อโดยตรงจากผู้ปลูกป่าโดยไม่ผ่านกระบวนการแปรรูปหรือผ่านกระบวนการแปรรูปเบื้องต้นตามปกติเท่านั้น ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในระยะกลาง ส่วนใหญ่จะมีค่าใช้จ่ายด้านการจัดการ ต้นทุนด้านโลจิสติกส์... ดังนั้น หน่วยงานบางหน่วยงานจึงใช้ประโยชน์จากกลไกนโยบายของรัฐในการโกงและขอคืนภาษี

กลเม็ดและพฤติกรรมของมิจฉาชีพหลอกขอคืนภาษี

ล่าสุด กระทรวงการคลังได้สั่งการให้กรมสรรพากร ประสานงานกับหน่วยงานวิชาชีพในสังกัด กระทรวงความมั่นคงสาธารณะ เร่งตรวจสอบและดำเนินการกรณีหลบเลี่ยงภาษีและยักยอกคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม อาทิ กรณีซื้อขายใบกำกับภาษีและหลบเลี่ยงภาษีในจังหวัดฟู้เถาะ ฝ่าฝืนกฎหมายคืนภาษีในจังหวัดนิญบิ่ญและหวิญฟุก เป็นต้น

จากการตรวจสอบและประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง พบว่ามีการกระทำฉ้อโกงทั่วไปบางกรณี เช่น การใช้ประโยชน์จากนโยบายเปิดเผยในระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับการจัดตั้งธุรกิจเพื่อจัดตั้งธุรกิจโดยไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อการผลิตหรือธุรกิจ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการซื้อและขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหากำไรและฉ้อโกงเงินภาษี ดังนั้น บุคคลบางคนจึงจัดตั้งเครือข่ายธุรกิจ (โดยมีตัวแทนตามกฎหมายเป็นญาติ สมาชิกในครอบครัว หรือตัวแทนที่จ้างมา) เพื่อซื้อขายกันเป็นวงจร โดยใช้ใบกำกับภาษีที่ผิดกฎหมายเพื่อให้การนำเข้าสินค้าสำหรับธุรกิจคืนภาษีถูกต้องตามกฎหมาย

นายหน้าสร้างรายการปลอมเพื่อซื้อไม้โดยตรงจากเกษตรกร เลี้ยงปศุสัตว์โดยตรง หรือซื้อและขายใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายเพื่อหักภาษี ทำให้สินค้าลอยน้ำถูกกฎหมายเพื่อจุดประสงค์ที่จะไม่ต้องประกาศและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (5%) ในขั้นตอนกลางของการค้า

วิสาหกิจที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มใช้ใบกำกับสินค้าที่ผิดกฎหมาย (จัดซื้อจากวิสาหกิจที่ไม่มีการผลิตหรือประกอบกิจการ) หรือใช้ใบกำกับสินค้าจากวิสาหกิจที่ละทิ้งที่อยู่ประกอบการหรือเปลี่ยนสถานะการประกอบการมาโดยตลอดในหลายท้องที่ เพื่อสำแดงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อและจัดทำคำขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

กลอุบายและพฤติกรรมของมิจฉาชีพที่ฉ้อโกงการขอคืนภาษีนั้น มักเกิดขึ้นในช่วงระหว่างการซื้อและขายสินค้า โดยผู้ประกอบการบางรายที่อยู่ในระยะกลางอาจแสดงสัญญาณความเสี่ยงสูง เช่น ระงับการดำเนินธุรกิจชั่วคราวหรือหลบหนีหลังจากออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ประกอบการส่งออก (F1) การแจ้งรายได้และภาษีระหว่างผู้ประกอบการที่เป็นตัวกลางไม่ตรงกัน ผู้ประกอบการที่ขาย (F2, F3, ...) แจ้งรายได้น้อยแต่ผู้ประกอบการที่ซื้อ (F1) แจ้งหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อจำนวนมาก การชำระเงินผ่านธนาคารก็แสดงสัญญาณความเสี่ยงเช่นกัน เช่น การทำธุรกรรมเกิดขึ้นในวันเดียวกันและบุคคลเดียวกันถอนเงิน

จากการตรวจสอบ ตรวจสอบ และขอคืนภาษีในวิสาหกิจ 120 แห่ง พบว่าวิสาหกิจตัวกลาง 110 แห่งละทิ้งสถานที่ตั้งธุรกิจ หยุดดำเนินการ และรอการยุบเลิกในขั้นตอนตัวกลาง โดยวิสาหกิจที่ขอคืนภาษีใช้วัตถุดิบและซื้อใบกำกับภาษีจากวิสาหกิจตัวกลาง วิสาหกิจตัวกลางไม่ได้แจ้งภาษี ไม่จ่ายภาษี และไม่สามารถพิสูจน์แหล่งที่มาของวัตถุดิบและสินค้าที่ซื้อได้ งบประมาณยังไม่ได้จัดเก็บภาษีจากวิสาหกิจเหล่านี้ แต่จะต้องดำเนินการขอคืนภาษีสำหรับวิสาหกิจที่ขอคืนภาษีในขั้นตอนต่อไป ซึ่งถือเป็นปัญหากดดันสำหรับกรมสรรพากร การกำหนดจำนวนเงินที่มีสิทธิขอคืนภาษีต้องอาศัยผลการตรวจสอบว่าการซื้อและขายสินค้าเป็นของจริงหรือไม่ ทำให้เกิดความยากลำบากในการจัดการเอกสารหลายประการ

โดยทั่วไปแล้ว ในบางกรณีของการยื่นขอคืนภาษีแป้งมันสำปะหลังนั้น จะมีการรวบรวมข้อมูลจากหน่วยงานภาษีต่างประเทศเกี่ยวกับบริษัทเวียดนามบางแห่งที่ทำธุรกิจกับบริษัทต่างชาติที่ไม่มีอยู่ในฐานข้อมูลของหน่วยงานภาษีต่างประเทศ หรือมีอยู่แต่ไม่ได้ยอมรับว่ามีธุรกิจกับบริษัทเวียดนาม ซึ่งเอกสารเหล่านี้คือเอกสารการยื่นขอคืนภาษีบางส่วนที่มีสัญญาณบ่งชี้ว่าบริษัทละเมิดกฎหมายเพื่อจัดสรรเงินภาษีจากงบประมาณแผ่นดิน ซึ่งส่งผลกระทบเชิงลบต่อธุรกิจที่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างมั่นคง หลังจากหน่วยงานภาษีตรวจพบสัญญาณความเสี่ยงที่กล่าวข้างต้นในใบสมัครขอคืนภาษี บริษัทหลายแห่งจึงดำเนินการส่งเอกสารไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อขอยกเลิกใบสมัครขอคืนภาษี

จากการประเมินพัฒนาการที่ซับซ้อนและซับซ้อนของการฉ้อโกงการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งมีขอบเขตครอบคลุมข้ามพรมแดน เพื่อเสริมสร้างการจัดการการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้เข้มงวดยิ่งขึ้น เพื่อให้เกิดความตรงเวลา รวดเร็ว เป็นไปตามกฎระเบียบ และหลีกเลี่ยงการสูญเสียเงินภาษีของรัฐ กรมสรรพากรได้สั่งให้กรมสรรพากรในพื้นที่เสริมสร้างการควบคุมการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกที่มีความเสี่ยงสูง โดยเน้นที่การให้คำแนะนำแก่หน่วยงานภาษีในทุกระดับเกี่ยวกับเกณฑ์ในการระบุความเสี่ยงในการขอคืนภาษี การกำหนดขอบเขตการตรวจสอบสำหรับผู้ประกอบการตัวกลาง การให้คำแนะนำเกี่ยวกับการตรวจสอบและการตรวจสอบการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงการจัดการเอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษีอย่างทันท่วงทีตามกฎระเบียบและขั้นตอนการจัดการภาษี ในบางกรณี ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ หน่วยงานภาษีจะต้องประสานงานกับหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่และหน่วยงานในพื้นที่เพื่อชี้แจงความถูกต้องตามกฎหมายของเอกสารขอคืนภาษี โดยผ่านการวิเคราะห์ความเสี่ยง ให้ตรวจสอบเฉพาะเอกสารที่มีปัจจัยเสี่ยงสูงตามหลักการบริหารความเสี่ยงที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

ผลการตรวจสอบของกรมสรรพากร และผลการประสานงานการตรวจสอบจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่ ถือเป็นฐานประการหนึ่งสำหรับกรมสรรพากรในการดำเนินการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้เป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และแนวปฏิบัติในการดำเนินการ

ขณะเดียวกัน กรมสรรพากรกำลังทบทวนระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการขอคืนภาษีในเอกสารทางกฎหมาย เพื่อให้คำแนะนำแก่หน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ ประสานงานกับหน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจ และเพิ่มการอ้างอิงถึงประสบการณ์ระดับนานาชาติเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้แน่ใจว่าระเบียบเกี่ยวกับเรื่อง เงื่อนไข บันทึก และขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีความเป็นเอกภาพและเข้มงวดยิ่งขึ้น ช่วยให้การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปอย่างทันท่วงทีและรวดเร็ว ขณะเดียวกันก็หลีกเลี่ยงการสร้างช่องโหว่ให้บุคคลต่างๆ ใช้ประโยชน์จากนโยบายเพื่อแสวงหากำไรและโกงเงินภาษี

ทีเอ็ม

แหล่งที่มา