اقتراح بإعفاء أو تخفيض ضريبة الدخل الشخصي لبعض الفئات.

تقوم وزارة المالية بصياغة مرسوم يوجه تنفيذ عدة مواد من القرار رقم 198/2025/QH15 الصادر بتاريخ 17 مايو 2025 عن الجمعية الوطنية بشأن بعض الآليات والسياسات الخاصة بتنمية الاقتصاد الخاص.

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — اقترحت وزارة المالية إعفاء أو تخفيض ضريبة الدخل الشخصي لبعض الفئات.

أعلنت وزارة المالية أنه وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي ولوائحه التنفيذية، يشمل الدخل الناتج عن تحويلات رأس المال الدخل الناتج عن تحويل المساهمات الرأسمالية، والدخل الناتج عن تحويل الأوراق المالية، والدخل الناتج عن تحويلات رأس المال بأشكال أخرى، مع التمييز بين الدخل الناتج عن تحويل المساهمات الرأسمالية إلى الشركات والدخل الناتج عن تحويل الأوراق المالية. وبالتحديد: ينص قانون ضريبة الدخل الشخصي (البند 4، المادة 3) على ما يلي: "يشمل الدخل الناتج عن تحويلات رأس المال ما يلي: أ) الدخل الناتج عن تحويل رأس المال في المؤسسات الاقتصادية ؛ ب) الدخل الناتج عن تحويل الأوراق المالية؛ ج) الدخل الناتج عن تحويل رأس المال بأشكال أخرى."

وفقًا للوائح الضريبية، تُدفع ضريبة الدخل الشخصي شهريًا. لذا، تُحسب فترة الإعفاء أو التخفيض الضريبي بشكل متواصل بدءًا من الشهر الذي تحقق فيه الدخل المعفى أو المخفض. إذا تحقق الدخل خلال شهر واحد، تُحسب فترة الإعفاء أو التخفيض الضريبي للشهر بأكمله. عمليًا، قد يكون للأفراد مصادر دخل متعددة أو يتلقون دخلًا من رواتب وأجور من مصادر متعددة خلال الفترة الضريبية.

تنص البنود 2 و3 من المادة 10 من القرار رقم 198/2025/QH15 على سياسة ضريبة الدخل الشخصي التفضيلية للأفراد عند تحويل المساهمات الرأسمالية، وللخبراء والعلماء العاملين في الشركات الناشئة المبتكرة ومراكز البحوث ومراكز الابتكار والمنظمات الوسيطة التي تدعم الشركات الناشئة المبتكرة.

على وجه التحديد: إعفاء من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات على الدخل الناتج عن نقل الأسهم، والمساهمات الرأسمالية، وحقوق المساهمة الرأسمالية، وحقوق شراء الأسهم، وحقوق شراء المساهمات الرأسمالية في الشركات الناشئة المبتكرة. إعفاء من ضريبة الدخل الشخصي لمدة سنتين، وتخفيض بنسبة 50% في الضريبة المستحقة على مدى السنوات الأربع التالية، على الدخل الناتج عن الرواتب والأجور التي يتقاضاها الخبراء والعلماء من الشركات الناشئة المبتكرة، ومراكز البحث والتطوير، ومراكز الابتكار، والمنظمات الوسيطة الداعمة للشركات الناشئة المبتكرة.

استناداً إلى أحكام قانون ضريبة الدخل الشخصي ووثائقه التوجيهية، ولضمان التوافق مع إعفاءات ضريبة دخل الشركات، مثل سياسة تحويل الدخل إلى أفراد أو منظمات أخرى لأغراض الإعفاء الضريبي، ولضمان وضوح وشفافية السياسة، تقترح وزارة المالية التوجيهات التالية في مسودة المرسوم:

الأفراد الذين يحصلون على دخل من نقل الأسهم، أو المساهمات الرأسمالية، أو حقوق المساهمة الرأسمالية، أو حقوق شراء الأسهم، أو حقوق شراء المساهمات الرأسمالية في الشركات الناشئة المبتكرة معفون من ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل.

يشير الدخل الناتج عن نقل الأسهم، ومساهمات رأس المال، وحقوق مساهمات رأس المال، وحقوق شراء الأسهم، وحقوق شراء مساهمات رأس المال كما هو منصوص عليه في هذا البند إلى الدخل الناتج عن نقل جزء أو كل الأسهم، أو مساهمات رأس المال، أو حقوق مساهمات رأس المال، أو حقوق شراء الأسهم، أو حقوق شراء مساهمات رأس المال في الشركات الناشئة المبتكرة (بما في ذلك بيع الشركة)، باستثناء الدخل الناتج عن نقل أسهم الشركات العامة كما هو منظم بموجب قانون الأوراق المالية.

في حالة بيع شركة كاملة مملوكة لفرد من خلال نقل رأس المال الذي يشمل العقارات، يجب على الفرد الإعلان عن ضريبة الدخل الشخصي ودفعها بناءً على نشاط نقل العقارات.

الأفراد الذين يتم الاعتراف بهم كخبراء أو علماء من قبل السلطات المختصة وفقًا لقانون العلوم والتكنولوجيا والابتكار ووثائقه التوجيهية، والذين يحصلون على دخل من الرواتب والأجور من الشركات الناشئة المبتكرة ومراكز البحث والتطوير ومراكز الابتكار والمنظمات الوسيطة التي تدعم الشركات الناشئة المبتكرة والمنظمات الوسيطة التي تدعم الابتكار، معفون من الضرائب لمدة عامين (24 شهرًا متتاليًا) ويحصلون على تخفيض بنسبة 50٪ في الضريبة المستحقة على مدى السنوات الأربع التالية (48 شهرًا متتاليًا) على هذا الدخل.

تُحسب فترة الإعفاء أو التخفيض الضريبي بشكل متواصل بدءًا من الشهر الذي يُحقق فيه الدخل المعفى أو المخفّض ضريبيًا. أما إذا تحقق الدخل خلال شهر واحد، فتُحسب فترة الإعفاء أو التخفيض الضريبي للشهر بأكمله.

في الحالات التي يكون فيها لدى الفرد دخل من رواتب وأجور معفاة أو مخفضة بموجب هذه اللوائح، ودخل من مصادر أخرى للرواتب والأجور، يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المعفى أو المخفض بموجب هذه اللوائح على النحو التالي: