اللوائح الجديدة المقترحة بشأن ضريبة دخل الشركات

Đề xuất quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp- Ảnh 1. — وزارة المالية تقترح لوائح جديدة بشأن ضريبة دخل الشركات.

أعلنت وزارة المالية أن الجمعية الوطنية أقرت في 14 يونيو 2025 القانون رقم 67/2025/QH15 بشأن ضريبة دخل الشركات، والذي سيدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أكتوبر 2025، ويُطبق على الفترة الضريبية لدخل الشركات لعام 2025. وقد كلفت الجمعية الوطنية الحكومة، بموجب قانون ضريبة دخل الشركات، بوضع لوائح تفصيلية بشأن عدة مواد ومضامين من القانون، وتحديدًا: ما يتعلق بدافعي الضرائب (المادة 2)؛ الدخل الخاضع للضريبة (المادة 3)؛ الدخل المعفى من الضريبة (المادة 4)؛ الإيرادات (المادة 8)؛ المصاريف القابلة للخصم وغير القابلة للخصم عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة، بما في ذلك المصاريف التكميلية، وشروط ووقت ونطاق تطبيق المصاريف المتعلقة بأنشطة البحث والتطوير للشركات (المادة 9)؛ تحديد معايير إجمالي الإيرادات كأساس لتحديد الجهات المؤهلة لنسبة الضريبة 17% و15% في البندين 2 و3 من المادة 10. يتم حساب ضريبة دخل الشركات المستحقة كنسبة مئوية من الإيرادات (المادة 11)؛ والصناعات والمهن والمناطق الجغرافية المؤهلة للحصول على حوافز ضريبة دخل الشركات وتطبيق حوافز ضريبة دخل الشركات في حالات معينة (البند 2، والبند 3، والبند 4، المادة 12)؛ ومعدلات الضرائب التفضيلية، وفترات الإعفاء الضريبي والتخفيض لمشاريع الاستثمار الجديدة، ومشاريع الاستثمار الموسعة، وحالات الإعفاء الضريبي والتخفيض الأخرى، وترحيل الخسائر، وشروط تطبيق الحوافز الضريبية (البند 1، المادة 13؛ البند 6، المادة 14؛ المادة 15؛ المادة 16؛ البنود 1، 3، و5، المادة 18؛ البند 3، المادة 19).

علاوة على ذلك، عند تنفيذ سياسة الحزب والدولة بشأن إعادة تنظيم الوحدات الإدارية المحلية واللامركزية، من الضروري مراجعة اللوائح الخاضعة لسلطة الحكومة والوزارات فيما يتعلق بضريبة دخل الشركات لضمان التنفيذ السلس دون مواجهة صعوبات.

دافعي الضرائب

بحسب وزارة المالية، تنص المادة الثانية من قانون ضريبة دخل الشركات على تخويل الحكومة صلاحية وضع لوائح تفصيلية لهذه المادة. ولضمان التوافق مع قوانين إدارة الضرائب، وقانون المؤسسات الائتمانية، وقانون الأوراق المالية، واستنادًا إلى اللوائح القائمة والمستقرة، تقترح وزارة المالية اللوائح التفصيلية التالية المتعلقة بدافعي الضرائب في المادة الثانية من مشروع المرسوم:

يشمل دافعو الضرائب، كما هو محدد في البند 1، المادة 2 من قانون ضريبة دخل الشركات، ما يلي:

أ) يتم تأسيس الشركات وتشغيلها وفقًا لأحكام قانون الشركات، وقانون الاستثمار، وقانون أعمال التأمين، وقانون الأوراق المالية، وقانون البترول، والقانون التجاري، وأحكام الوثائق القانونية الأخرى في الأشكال التالية: شركة مساهمة؛ شركة ذات مسؤولية محدودة؛ شراكة؛ شركة إدارة صناديق؛ مؤسسة خاصة؛ أطراف في عقد تعاون تجاري؛ أطراف في عقد تقاسم منتجات البترول، مشروع مشترك في مجال البترول، شركة تشغيل مشتركة.

ب) تدفع الشركات المؤسسة بموجب القانون الفيتنامي ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام والدخل الخاضع للضريبة الناشئ خارج فيتنام.

ج) المؤسسات التي تم تأسيسها بموجب قوانين دولة أجنبية (يشار إليها فيما يلي باسم المؤسسات الأجنبية) سواء كان لها مقر دائم في فيتنام أم لا.

تدفع الشركات الأجنبية التي لها منشأة دائمة في فيتنام ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام والدخل الخاضع للضريبة الناشئ خارج فيتنام والمتعلق بأنشطة تلك المنشأة الدائمة.

تدفع الشركات الأجنبية التي لها منشأة دائمة في فيتنام ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الذي ينشأ في فيتنام والذي لا يرتبط بأنشطة المنشأة الدائمة.

تدفع الشركات الأجنبية التي ليس لها مقر دائم في فيتنام، بما في ذلك شركات التجارة الإلكترونية والشركات القائمة على منصات التكنولوجيا الرقمية، ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتم تحقيقه في فيتنام.

المنشأة الدائمة لشركة أجنبية هي منشأة إنتاجية أو تجارية تقوم من خلالها الشركة الأجنبية بممارسة جزء أو كل أنشطتها الإنتاجية أو التجارية في فيتنام، بما في ذلك:

- الفروع، والمكاتب التنفيذية، والمصانع، وورش العمل، ومركبات النقل، وحقول النفط، وحقول الغاز، والمناجم أو مواقع استغلال الموارد الطبيعية الأخرى في فيتنام.

- موقع البناء، أعمال البناء، التركيب، التجميع.

- مقدمو الخدمات، بما في ذلك أولئك الذين يقدمون خدمات استشارية من خلال الموظفين أو المنظمات والأفراد الآخرين.

- العمل كوكيل للشركات الأجنبية.

- الممثلون في فيتنام، سواء كانوا مخولين بتوقيع العقود نيابة عن مؤسسة أجنبية أو ممثلين غير مخولين بتوقيع العقود نيابة عن مؤسسة أجنبية ولكنهم يقومون بانتظام بتسليم البضائع أو تقديم الخدمات في فيتنام.

- منصات التجارة الإلكترونية، وهي منصات رقمية تقدم من خلالها الشركات الأجنبية السلع والخدمات في فيتنام.

د) المنظمات الاقتصادية المنشأة والعاملة وفقًا لأحكام قانون المؤسسات الائتمانية.

د) وحدات الخدمة العامة وغير العامة التي تنتج وتتاجر بالسلع والخدمات ذات الدخل الخاضع للضريبة على النحو المنصوص عليه في المادة 3 من هذا المرسوم.

هـ) التعاونيات والاتحادات التعاونية المنشأة وفقًا لأحكام قانون التعاونيات؛

ز) المنظمات الأخرى إلى جانب تلك المحددة في البنود أ، ب، ج، د، و هـ من هذا البند والتي تمارس أنشطة الإنتاج والأعمال ذات الدخل الخاضع للضريبة على النحو المنصوص عليه في المادة 3 من هذا المرسوم.

علاوة على ذلك، تقترح وزارة المالية إخضاع المنظمات المؤسسة والعاملة (أو المسجلة للعمل) وفقًا للقانون الفيتنامي (بما في ذلك المنظمات التي تدير منصات التداول والمنصات الرقمية) لضريبة الاستقطاع عند شراء السلع والخدمات (بما في ذلك الخدمات المرتبطة بالسلع، والسلع الموردة والموزعة من خلال التصدير والاستيراد المباشرين، والتجارة الإلكترونية، والشركات القائمة على المنصات الرقمية، أو بموجب شروط التجارة الدولية) استنادًا إلى العقود الموقعة مع الشركات الأجنبية، كما هو منصوص عليه في البندين (ج) و(د) من المادة 2 من قانون ضريبة دخل الشركات المعدل. وستحدد وزارة المالية الالتزامات الضريبية المنصوص عليها في هذا البند.

يرجى قراءة المسودة كاملة وإبداء تعليقاتكم هنا.

حكمة

المصدر: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102250710155213036.htm