Jak budou domácnosti-podniky od roku 2026 vypočítávat daně po zrušení paušální daně?

(Baohatinh.vn) - Od roku 2026 přejdou podnikatelské domácnosti na placení daně z příjmu fyzických osob ze zisku namísto paušální daně, zatímco DPH bude i nadále vypočítávána starou metodou.

Od roku 2026 vláda oficiálně zruší systém jednorázové platby daně pro domácnosti a přejde na daňové přiznání a platbu na základě skutečných příjmů. Na semináři o přechodu pro domácnosti, který uspořádal časopis Management Magazine 10. prosince, paní Le Thi Duyen Hai, zástupkyně generálního tajemníka Asociace daňového poradenství, uvedla, že metoda výpočtu daně pro podniky s jednorázovou platbou a platbou daně na základě daňového přiznání je v podstatě stejná.

„Jediný rozdíl spočívá v příjmech, kde domácnosti využívající smluvní systém se spoléhají na stabilní odhadované příjmy od začátku roku, zatímco ty, které využívají systém prohlášení, se spoléhají na skutečně generované příjmy,“ vysvětlila paní Duyen Hai.

Domácnosti musí v současné době platit tři druhy daní: poplatky za živnostenské licence, daň z příjmu fyzických osob a daň z přidané hodnoty (DPH). Poplatek za živnostenské licence pro domácnosti však od 1. ledna 2026 přestane platit, a to v souladu s usnesením Národního shromáždění č. 198 o daňové a poplatkové podpoře soukromého sektoru .

Jinými slovy, od příštího roku budou domácnosti a jednotlivé podniky podle novelizovaného zákona o dani z příjmu fyzických osob muset platit DPH a daň z příjmu fyzických osob pouze v případě, že jejich roční příjmy přesáhnou 500 milionů VND.

Stánky malých obchodníků na trhu Dong Xuan ( Hanoj ). Foto: Hoang Giang

Pokud jde o daň z příjmu fyzických osob, úřady zavedly metodu výpočtu daně ze zisku (rozdíl mezi příjmy a výdaji) pro domácnosti provozující podniky. Konkrétně domácnosti s ročními příjmy do 3 miliard VND, u kterých lze určit vstupní náklady, budou podléhat 15% sazbě daně ze zisku. Tato sazba odpovídá preferenční sazbě daně z příjmu právnických osob pro mikropodniky s ekvivalentními příjmy.

Domácnosti s ročním obratem 3–50 miliard VND budou podléhat sazbě daně ve výši 17 % a u obratu přesahujícího 50 miliard VND sazbě 20 %.

V případech, kdy domácnosti mají příjmy nižší než 3 miliardy VND a jejich výdaje nelze určit, budou i nadále platit daně ve stávající sazbě 0,5–2 % z příjmů v závislosti na odvětví. Budou si však moci před výpočtem odečíst částku příjmu, která spadá do prahové hodnoty osvobozené od daně (500 milionů VND ročně).

Pokud jde o DPH , podle Le Thi Duyen Hai, zástupce generálního tajemníka Asociace daňového poradenství, domácnosti z řad podnikatelů při přechodu na daňové přiznání stále platí DPH na základě tržeb a sazba výpočtu zůstává nezměněna. Tuto metodu používají i domácnosti z řad podnikatelů s tržbami od 500 milionů do více než 50 miliard VND.

Splatná daň = příjem z DPH (x) sazba daně specifická pro dané odvětví.

Plán ministerstva financí na transformaci modelu a metod daňové správy pro domácnosti kdysi navrhoval umožnit části velkých domácností uplatňovat metodu odpočtu, což znamená, že splatná DPH by se rovnala výstupu mínus vstupu. Podle paní Duyen Hai se však úřady dosud nerozhodly toto nařízení změnit.

Podle nové politiky budou od příštího roku muset maloobchodní podniky s ročním obratem 1 miliardy VND platit daň z příjmu fyzických osob a DPH. DPH bude splatná v pevné sazbě 1 % z celkových tržeb, což odpovídá 10 milionům VND ročně.

Pokud jde o daň z příjmu fyzických osob, pokud si nemohou určit své vstupní náklady (běžná situace u malých domácností), splatná částka činí 0,5 % z příjmů po odečtení daňového limitu 500 milionů VND, což je 2,5 milionu VND. Celkem musí tato domácnost ročně zaplatit daň ve výši 12,5 milionu VND.

Pokud dokážou určit náklady, řekněme 800 milionů VND, a sazba daně z příjmu fyzických osob je 15 % ze zisku 200 milionů VND, pak by tato domácnost musela zaplatit 30 milionů VND na dani z příjmu fyzických osob ročně. Celková daň, kterou musí zaplatit, je 40 milionů VND.

Podle novelizovaného zákona o správě daní si domácnosti a jednotlivé podniky mohou od 1. ledna 2026 samy určit svůj roční příjem pro daňové účely. Pokud používají elektronické faktury s kódy daňového úřadu, systém správy určí splatnou DPH a daň z příjmu fyzických osob. Tyto údaje budou pro daňové poplatníky aktualizovány v eTax – elektronické daňové aplikaci, celostátním portálu veřejných služeb. Pokud nepoužívají elektronické faktury, určí si splatnou daň samy.

Konkrétně pro jednotlivce a domácnosti prodávající zboží na e-commerce platformách platí podle vyhlášky 91/2022, že platformy za ně přiznávají a platí daně. To znamená, že za jakékoli nesprávné nebo neúplné výpočty daní odpovídá správní jednotka platformy, nikoli podnikatelská domácnost. Zástupci Asociace daňového poradenství se domnívají, že to výrazně snižuje administrativní postupy pro jednotlivce a podnikatelské domácnosti prodávající zboží na e-commerce platformách.

U platforem jako Facebook, Zalo a TikTok – kde zahraniční poskytovatelé neúčtují kupujícím žádné poplatky – musí sami deklarovat a platit daně ze svých příjmů.

Podle novelizovaného zákona o správě daní a poplatků musí domácnosti a jednotlivci podnikající s ročním příjmem 1 miliardy VND nebo vyšším používat elektronické faktury s kódy daňového úřadu nebo faktury generované z registračních pokladen. Domácnosti s ročním příjmem nižším než 1 miliarda VND tento typ faktury používat nejsou povinny.

Do konce roku 2024 měla celá země přibližně 3,6 milionu domácností a podnikajících jednotlivců. Počet stabilně fungujících domácností (ty se smlouvou a ty, které deklarují svůj příjem) činil 2,2 milionu. V roce 2024 přispěly do státního rozpočtu přibližně 26 000 miliard VND a v první polovině letošního roku toto číslo činilo 17 000 miliard VND.

Navrhovaná metoda výpočtu daně pro domácnosti v podnikání od roku 2026:

Domácí podnikání	Daňový základ	Sazba daně z příjmu fyzických osob (%)	Sazba DPH (%)
Určete náklady	Tržby pod 3 miliardy VND	15	Podobně jako u skupiny s neurčenými náklady.
	Tržby přes 3–50 miliard VND	17
	Tržby přesahující 50 miliard VND	20
Náklady nelze stanovit (u skupin s příjmy do 3 miliard VND)	Distribuce a dodávky zboží	0,5	1
	Výroba, doprava, služby související se zbožím a stavebnictví včetně pořízení materiálu.	1,5	3
	Služby a výstavba bez nutnosti pořizování materiálu.	2	5
	Poskytování digitálních obsahových produktů a služeb souvisejících se zábavou, videohrami, digitálními filmy, digitálními fotografiemi, digitální hudbou a digitální reklamou.	5	5
	Pronájem nemovitostí, s výjimkou ubytovacích služeb.	5	5
	Další odvětví a obory	1	2

Zdroj: https://baohatinh.vn/bo-thue-khoan-ho-kinh-doanh-tinh-thue-the-nao-tu-2026-post300980.html