Nové body zákona o dani z příjmů právnických osob z roku 2025

Zákon o dani z příjmu právnických osob (CIT) z roku 2025 byl schválen 15. Národním shromážděním a vstoupí v platnost 1. října 2025. Oproti předchozímu zákonu tento nový zákon upravil řadu předpisů a přidal mnoho významných nových bodů, a to v souladu s mottem vytváření, doprovázení a podpory podniků při překonávání obtíží a rozvoji.

Rozšíření rozsahu a přidání dalších zdanitelných příjmů

Zákon o dani z příjmu právnických osob (CIT) z roku 2025 proto ukládá daň ze všech příjmů zahraničních podniků ve Vietnamu bez ohledu na místo jejich podnikání. Konkrétně v bodě d, odstavci 2, článku 2 zákona o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 se subjekty podléhající dani z příjmu právnických osob rozšiřují o zahraniční podniky bez stálé provozovny ve Vietnamu, včetně podniků zabývajících se elektronickým obchodováním a podnikáním založeným na digitálních platformách, které musí platit daň ze zdanitelného příjmu plynoucího ve Vietnamu.

Kromě toho článek 3 zákona o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 doplňuje zásadu stanovení zdanitelného příjmu zahraničních podniků ve Vietnamu jako příjmu pocházejícího z Vietnamu bez ohledu na místo podnikání.

Zákon dále v článku 3 doplnil mnoho příjmů podléhajících dani z příjmů právnických osob, včetně: rozdílu mezi pokutami, náhradami za porušení hospodářských smluv nebo odměnami za dobré plnění smluvních závazků; přijatých darů a darů v hotovosti nebo naturáliích; rozdílu z přecenění majetku podle ustanovení zákona o kapitálovém vkladu, převodu při fúzi, sloučení, rozdělení, vyčlenění, přeměně vlastnictví, přeměně druhů podnikání; příjmů ze smluv o obchodní spolupráci; příjmů z výrobní a obchodní činnosti v zahraničí; příjmů jednotek veřejné služby za pronájem veřejného majetku a dalších příjmů, s výjimkou příjmů osvobozených od daně.

Podniky zapojené do zelené a cirkulární výroby získají snížení daně z příjmu. Foto: Nguyen Hai

Pobídky ke zkrácení doby osvobození od daně pro nové technologické produkty, zelenou výrobu a oběhové hospodářství

Podle článku 4, článku 4 zákona o dani z příjmů právnických osob z roku 2025: Příjmy z realizace vědeckých výzkumných smluv, technologického vývoje a inovací, digitální transformace; příjmy z prodeje produktů vyrobených s využitím nových technologií poprvé použitých ve Vietnamu; příjmy z prodeje experimentálně vyrobených produktů během období experimentální výroby, včetně kontrolované experimentální výroby v souladu s ustanoveními zákona. Příjmy v tomto článku jsou osvobozeny od daně po dobu maximálně 3 let.

Dříve byl výše uvedený příjem osvobozen od daně po dobu maximálně 5 let.

Změny v odvětvích a povoláních s preferenční daní z příjmu právnických osob

Konkrétně články 12 a 13 zákona o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 upravily seznam odvětví a povolání, která požívají daňových pobídek k dani z příjmu právnických osob, o mnoho významných nových bodů, v nichž je do seznamu odvětví a povolání, která požívají daňových pobídek k dani z příjmu právnických osob, zahrnuta řada významných oblastí, včetně: projektů, na které se vztahují zvláštní investiční pobídky a podpora, jak je stanoveno v článku 20 odstavci 2 zákona o investicích. Vláda podrobně stanoví lhůtu pro vyplacení celkového registrovaného investičního kapitálu projektů uvedených v tomto bodě; investic do technického zařízení na podporu malých a středních podniků, inkubátorů pro malé a střední podniky; investic do sdílených kancelářských prostor na podporu začínajících a inovačních malých a středních podniků v souladu s ustanoveními zákona o podpoře malých a středních podniků; doplnění preferenčních odvětví: služby digitálních technologií , síťová informační bezpečnost, polovodičové čipy, datová centra a umělá inteligence.

Zákon rovněž ruší některá odvětví a profese, které požívají pobídek, jako například výrobní projekty s minimálním investičním kapitálem 6 000 miliard VND a investiční projekty v průmyslových parcích.

Delegáti navštívili technologické stánky technologických podniků z roku 2025. Foto: Nguyen Hai

Rozšíření rozsahu osvobození od daně z příjmu právnických osob

Podle článku 10, článku 4 zákona o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 se subjekty osvobozené od daně z příjmu právnických osob rozšiřují na: příjmy z převodu certifikátů na snížení emisí, první převod uhlíkových kreditů po vydání certifikátů na snížení emisí podniky, kterým byly uděleny certifikáty na snížení emisí, uhlíkové kredity; příjmy z úroků ze zelených dluhopisů; příjmy z prvního převodu zelených dluhopisů po vydání.

Při stanovení zdanitelného příjmu si připočtěte některé odečitatelné výdaje

V článku 9 zákona o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 se při určování zdanitelného příjmu z příjmu právnických osob připočítávají další odečitatelné náklady, konkrétně takto:

Skutečné výdaje na vyslané osoby podílející se na správě, řízení a kontrole zvláště kontrolovaných úvěrových institucí a komerčních bank, které podléhají povinnému převodu podle ustanovení zákona o úvěrových institucích;

Náklady na účast na veletrzích na podporu obchodu a technologických inovací budou odečteny od zdanitelných výdajů podniků. Foto: Nguyen Hai

Některé výdaje na výrobu a podnikání podniků, které však neodpovídají příjmům generovaným za dané období dle vládních nařízení;

Některé výdaje podporují výstavbu veřejných prací a zároveň slouží výrobním a obchodním činnostem podniků;

Náklady spojené se snižováním emisí skleníkových plynů za účelem dosažení uhlíkové neutrality a nulových čistých emisí, se snižováním znečištění životního prostředí a s výrobní a obchodní činností podniků; některé příspěvky do fondů zřízených rozhodnutím vlády.

Změna sazeb daně z příjmu právnických osob

Kromě obecné sazby daně z příjmu právnických osob ve výši 20 % podle starých předpisů stanoví článek 10 zákona o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 další daňové sazby na základě příjmů: Sazba daně ve výši 15 % se vztahuje na podniky s celkovými ročními příjmy nepřesahujícími 3 miliardy VND; sazba daně ve výši 17 % se vztahuje na podniky s celkovými ročními příjmy od více než 3 miliard VND do nepřesahující 50 miliard VND.

Zákon rovněž stanoví sazby daně z příjmu právnických osob pro řadu konkrétních obchodních odvětví, včetně: Pro průzkum a těžbu ropy a zemního plynu od 25 % do 50 %...

Zdroj: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html